送達審計方式的優點及應注意的事項

曾小春

長期以來，就地審計一直是我局所采用的唯一方式，隨著審計事業的不斷發展，審計人員在積極探索其他的審計方式，以發揮審計更大作用。我局自2002年起實行以送達審計為主的方式，現已有6年，觀其效果，筆者認為成效是明顯的。筆者就縣一級審計機關采用以送達審計為主的審計方式的優點及應注意的事項談談自己的幾點粗淺看法。

一、以送達審計為主審計方式的優點

就地審計方式下，縣級審計人員每年都有好幾個月下鄉在外審計，不僅很辛苦，而且對審計人員管理松散，審計工作時間、質量以及廉潔自律都游離于監督之外，對整個審計工作的“公正性”、“權威性”帶來了一定的負面影響。而以送達審計為主的審計方式，可較好地解決這些問題，其優點是明顯的。主要表現在：

一是可優化審計環境，提高審計效率和質量。當前，縣級審計機關普遍存在任務重、人員少、時間緊的矛盾。就地審計方式下，不僅來去途中要耗費時間，有效工作時間受到影響，而且在就地審計方式下，審計人員與被審計單位聯系緊密，審計時外部干擾大，審計環境受到影響，一些深層次的問題往往不能查深查透，不利于審計效率質量的提高。

送達審計方式下，減少了與被審計單位過多的接觸機會，確保了審計取證資料的客觀、真實和全面，實現了審計信息的對內公開和對外保密，審計環境得到優化，提升了審計質量；而且，通過審計機關的管理和各科室成員的相互制約，審計人員的紀律性也增強了，有效工作時間得到保證。此外，審計人員可充分自主地調配時間，在項目任務時間緊的情況下，安排星期天或晚上加班。而且送達審計有利于加強科室、人員的相互配合和相互探討，有利于吸收其它專長的人員參加審計項目，有利于及時查詢有關法規、審計檔案資料和相關資料，整合人力資源和審計信息資源，有效提升審計效益。

二是能減輕被審單位負擔，促進廉政建設。以往實行的就地審計，不可避免地會帶來審計人員外出用車、用餐等問題，加重了被審計單位的負擔。送達審計方式下審計人員外出費用減少，也不必由被審單位接待，減輕了被審單位的負擔。同時，送達審計從客觀上切斷了與被審計單位的經濟往來，成為從源頭和機制上遏止腐敗的有效措施。

三是有利于推行計算機審計，實現資源共享。在就地審計方式下，由于部分縣級審計部門的計算機是臺式的，無法隨身攜帶，利用計算機審計就成為了一句空話。而送達審計使推行計算機審計成為可能，從而實現審計工作的高效率。就目前而言，大部分縣級審計機關除工程預決算采用了審計軟件外，其他審計尚未使用審計軟件。但是，我們可以利用電子表格技術，使票據審核、匯總等工作逐步實現人工操作向電腦操作的轉變；可以上網查找法律法規和獲取兄弟審計單位的先進經驗；可以利用建立局域網，實現局內審計資源共享；可以建立審計對象數據庫，提高審計效率。

二、送達審計應注意的幾個問題

（一）明確責任，加強送達審計資料管理。為確保資料的安全和審計工作的正常開展，審計組長作為直接責任人，在資料管理中應把握以下環節：一是與被審計單位的資料交接手續要齊全，做到當面清點、分類登記、雙方簽字，在使用完了歸還時也要認真清點并履行交接手續；二是按審計分工或資料類別指定專人保管；三是存放和查閱資料注意防盜、防火、防水，加強單位安全管理；四是實行由審計組長負責的資料日清點制度；五是查閱資料過程中，對暫時不需要的應及時放入柜內，減少資料的堆積，以利管理；六是要增強保密意識，完善保密措施。辦公期間，審計小組工作場所原則上不得讓人隨便進入。審計人員需外出時，要注意上好門鎖，以確保資料的保密安全；七是要建立報告制度和責任追究制度，一旦發生資料丟損等情況審計組應及時上報，并視情況按制度作出必要的處理。

（二）查賬與實物核對相結合，注重審計調查。

1.應盡量做好對一些需就地審查的審計工作。以送達審計為主的審計方式，不能片面地理解為送達審計就不要到審計現場了。對資產、資金等實物形態以及管理機制、內控制度等軟件環境要進行就地審查和了解，核實被審單位的會計資料記載是否都與實際情況相符，確保審計評價的全面性和準確性；要加強對賬面資料與實物資產的實地核對，對賬面反映的資料數據進行核實可使用的諸如核對法、盤存法、抽樣法等審計技術方法，避免造成審計結果的失實和審計評價的失當，產生審計風險；應重視查閱與會計資料的其他資料，如企業的生產技術定額、購銷合同、投資協議、收益分配方案，以及企業改制、改組、兼并、出售、拍賣等國有資產重組時的各項章程、合同等的訂立和執行情況等，都與財會資料有著緊密的聯系，應進行重點查閱，以保證審計結果的真實、可靠性。

2.注重多種形式的審計調查，挖掘審計線索。這里要強調注意以下幾個方面的問題：一是走訪被審計單位的主管部門、監管部門等關聯單位，聽取各部門從各自角度所掌握的對被審計單位的情況介紹、評價以及對其領導人或單位存在問題線索的介紹，并查閱有關部門對被審計單位的檢查和處理報告，以供審計參考，找出切入點和突破口；二是可采取個別談話的方式，分別找被審計單位領導班子成員、各職能部門或主要生產經營單位負責人或部分職工談話，了解被審計單位財政財務收支方面存在的薄弱環節和重大違紀違規問題和個人重大經濟問題線索，以明確審計重點和方向；三是查閱其會議記錄，了解決策事項，查閱收發文本，跟蹤其出臺政策措施，捕捉有用信息，挖掘審計線索；四是深入現場實地察看，通過勘察現場情況印證賬面收支狀況，發現其中存在的問題和薄弱環節。如查項目投資僅僅從賬面把握不了全貌，只有將賬面審計和現場實地勘察結合起來，才能弄清工程量有多大，是否有虛報或配套，是否以生產性項目名義搞樓堂館所或福利設施。又如政府財政專項資金項目是否落實，必須深入一線資金使用單位現場調查，才能核實清楚。

（三）充分利用各種手段，防范審計風險。一是由被審計單位以書面形式向審計機關承諾提供的會計資料、會計賬戶等的“真實、完整性”；二是實行審前公示制度，下發審計通知書時，在被審計單位辦公地點公開張貼“審計公示”，明確告知被審單位干部群眾，有什么意見，可通過電話、信件等方式向當地審計局或審計小組反映，以收集舉報線索；三是對于審計手段所限實在難以查清的問題，要及時向有關部門專題報告或移交查處。

縣一級審計機關采用以送達審計為主的審計方式優點雖多，并不是說一點缺點都沒有，更不是說它是唯一的審計方式，審計機關應根據審計項目和被審計單位實際情況，權衡利弊，使用哪種方式更好，就采用哪種方式。但本人認為采用以送達審計為主就地審計為輔的審計方式是目前縣一級審計機關審計方式的首選。（作者單位：會昌縣審計局）