第三方物流企業應收款管理略論

周靜云，孔焱

（湖南科技職業學院， 湖南長沙410004）

1 問題提出

隨著我國市場競爭日趨激烈，第三方物流企業為了保持或擴大市場占有率，大量運用商業信用提供物流服務，以致應收賬款日益膨脹，嚴重影響了企業的資金周轉及財務狀況，財務風險也隨之上升.據國家統計局統計，我國第三方物流企業平均無效成本為銷售收入的14%.這意味著一個銷售額在1億元的企業，僅壞賬、拖欠款損失和管理費用三項就白白耗掉了1400萬元.物流既是一個稅后凈利潤只有1%-2%的薄利行業，也是一個資金回收期長、資金占用量大的行業.同時，應收款的法定期限是逾期兩年內，過了有效期就喪失了追回欠款的權力，必須力爭在有效期內收回款項.第三方物流企業應收賬款難以收回將直接影響企業的營業周期、經濟效益.基于此，筆者就第三方物流企業應收賬款所面臨的主要問題及其對策進行討論.

2 存在的問題及原因

第三方物流企業作為一個服務行業，管理者普遍重視擴大業務量，銷售人員總是忙著四處找客戶，仿佛只要有客戶就可以賺錢，于是，應收賬款大量增加，而財務部又未及時對客戶信用情況給予監控，提醒銷售人員慎重選擇客戶，由此導致應收賬款周轉緩慢甚至大量壞賬.第三方物流企業，存在大量長期的不良應收賬款的具體情形有二：沒有建立嚴格的賒銷規制和缺乏有力的催收措施，致使應收賬款無法收回；對長期賒銷客戶監管不到位，銷售人員和財務人員沒有對客戶進行有效的信用管理，以致在協議結賬時間人去樓空.應收賬款周轉緩慢，不僅給企業帶來直接經濟損失，也必然造成企業資金運行困難[1].

第三方物流企業應收賬款存在的問題顧然與盲目拓展客戶導致應收款劇增不無關系，但筆者認為其深層次原因還在于以下兩個方面：

一是費用不明確，內部激勵機制不完善.物流供應商一方面要及時向實際承運人及時支付賬款，另一方面要給客戶放賬（賬齡一般為三個月）.先墊后收的結算方式本身就為信譽差的客戶拖欠費用，占用公司的經營資金提供了可能[2].特別當貨量大時，前期墊付的費用越多，風險就越大.而由于行業的特點，物流業費用項目甚多，很可能產生合同或預料之外的費用，如集裝箱的超期使用費、集裝箱的破損修理費、商檢的查驗費、海關的檢驗費等，很可能與客戶產生爭議.這就要求在業務發生后，有關部門和人員要與業務部門及時對賬，核對清楚后及時將賬單發送給客戶，并取得客戶的有效書面確認.對于爭議的費用項目更應及時處理，避免時間拖長了而造成壞賬.但由于第三方物流企業對費用的有效確認不夠重視，不講究對賬的時效性，造成了許多不必要的爭議和壞賬.另外，不少第三方物流企業為了調動銷售人員的積極性，往往將工資報酬與銷售額掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系，因此，銷售人員基于個人利益最大化往往采取賒銷的方式，且很少簽訂還款合同，導致應收賬款大幅度上升.而對部分不良應收賬款，企業又沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，以致企業應收賬款大量沉積[2].

二是第三方物流企業風險意識缺乏.第三方物流企業的資金周轉因業務量的增加反而出現困難，其根本原因是物流企業財務風險意識缺乏.出于自身的需要或客觀的原因，物流企業為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略，只注重營業收入和財務賬面的高利潤，而無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性而進行大量賒銷，必然導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠[3].

據筆者對湖南物流企業的調查，大多數物流企業沒有建立客戶企業資信檔案，沒做好應收賬款的事前控制，更沒有基于企業承擔違約風險的能力、客戶的資信程度等因素，制定出一套合理的信用標準，對客戶的信用資質進行評估，據以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用.

3 對策與思考

3.1 建立責任制，加強對應收款的監管

應收賬款管理不善往往導致壞賬和呆賬.業務人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環節.第三方物流企業應根據企業業務的特點建立應收賬款責任制：每一個月或兩個月或一個季度把滯期超過一定期限的應收賬款列出明細，制成表格轉給銷售負責人.由銷售負責人對應收賬款超期的原因進行解釋，并提供相應的催款計劃.如果一定期限內計劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對相關負責人進行處罰，并作為業績總結考評依據.例如，業務員對于應收賬款的回收負有責任的，逾期收款可以一定比例扣除相應的工作業績.

要回避應收賬款的風險還必須定期對客戶進行信用評價，并根據信用評價結果確定銷售策略.在與客戶建立新的合作關系時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客戶的品德、能力等.在合同執行一段時間后便要對客戶進行綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶，在查找自我成本控制的問題的同時，必須中止與確實沒有合理利潤客戶的合同[4].

3.2 實行全程信用管理，強化客戶監控

客戶既是企業財富的源泉，也是企業風險的隱患.由于市場環境的影響，客戶的經營狀況、償付能力也會隨之變化，物流企業在與客戶建立長期合作關系后，要注意后續的監督調查，根據客戶的狀況調整銷售策略.公司要建立健全內部監控制度，并使之有效運行.財務部門要監督企業已發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業各項內部管理制度，以利于企業改善經營管理，實現企業價值的目標.財務部應該以會計數據處理為核心，與銷售部門的信息結合起來綜合分析，總結企業生產經營活動的各項信息，發現問題及時處理.

同時要規范結算行為，防范風險的發生.雙方對費用結算內容、方式和時間要詳盡、具體，盡可能提前確定收費項目和明確收費標準；對實際操作中新增費用的墊付及結算原則上應有明確規制，以便于以后的催款工作，防止或減小呆賬、壞賬的產生.對客戶可根據不同信用等級采取不同的結算方式，一般對信用等級高的長期客戶可采取定期結算的方式，定期進行對賬，客戶核對無誤后付款，公司為其開具正式發票；對于貨量大、運費比較高的業務，可要求客戶預付一定費用；對于在實際操作中新發生的費用項目，要及時通知客戶予以確認；對于信用等級低，僅有零星業務的客戶，應采取票結或預付運費制.

物流企業的客戶種類繁多，信用狀況各不相同.物流企業防范應收帳款風險的應對客戶實行全過程的信用管理.

一是對客戶實行全程信用管理.全程信用管理應該包括對以下幾個步驟的監控：接觸客戶，選擇客戶；與客戶談判，確定信用條件；與客戶簽約，尋求債權保護；向客戶提供物流服務,實施應收帳款追蹤；向客戶到期收款,催收早期拖欠的應收帳款；客戶到期不償還,催收失敗，危機情況的處理.

二是建立完備的客戶資料檔案.客戶檔案資料最好包括以下內容：客戶近期的財務狀況，有無償還為其提供物流服務的能力；客戶是否與本企業有長期物流業務往來；客戶與本企業是否存在長期信用關系；客戶以往按期付款或延期付款的記錄；客戶有無提供擔保資產；客戶法律主體有無變更，近期宏觀政策對客戶有無重大影響；客戶誠信及道德水平.

三是根據不同信用狀況的客戶采用不同的結算方式和信用政策，主要包括信用期限、現金折扣、信用額度、信用標準等.信用期限是企業為客戶規定的付款期限，而現金折扣是指物流企業對客戶提前付款而給予的價格上的優惠，雖然現金折扣會減少企業的收入，但附加現金折扣可以促使客戶早日付款，從而減少企業應收賬款的平均收款期.物流企業應始終堅持＂寧可在價格上折讓，不在付款方式上讓步＂原則，銷售商品時可附帶一定的刺激條款鼓勵用現金支付貨款，比如買方如果在銷售實現后30天內付款，將享受10%的折扣，如果在30～45天內付款，將享受5%的折扣.對信用較差的客戶，應強調現款支付或銀行匯票銀行承兌匯票等付款方式，對經營情況和財務狀況不佳的客戶，為了確保收回墊支的運輸款，應采取諸如擔保、保險等債權保障手段.對經營情況和財務狀況正常，有較強償債能力并且信譽較高的客戶，賒銷金額可以較大，信用期限可以延長，同時還可配合使用現金折扣，吸引客戶為降低資金成本而早日付款[5].

信用額度是根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額.任何客戶的償付能力都是有限，一旦超過一定界限壞賬機率就會大增.它實際上是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額度.確定恰當的信用額度能有效保證銷量的同時，防止因超過客戶的實際支付能力的賒銷而使企業蒙受損失.一般企業通常都是首先對賒銷企業進行信用調查，然后決定是否給予賒銷或給予多大的賒銷額度.然而當賒銷發生后，一些債務人總是想方設法鉆信用制度的空子獲取私利.因此，必須對客戶確定合理的信用標準.對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，即對客戶的品行、能力、資本、抵押品、條件等5項進行分析.對符合標準的客戶可以采取放寬應收賬款的政策，對于不符合要求的客戶盡可能減少與其發生賒銷行為，這樣既能保證維護優質客戶，又能減少企業壞賬的產生[5].

第三方物流企業在應收賬款方面存在著許多問題，給企業的發展帶來了負面影響，加強對第三方物流企業應收賬款的管理刻不容緩，其中應收賬款管理的核心是客戶信用管理.第三方物流企業要在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須加強風險防控意識，根據不同信用狀況的客戶采用不同的結算方式和信用政策，由此控制應收帳款的潛在風險，確保自身的生存和發展.

[1]張繼慧.強化應收賬款管理的建議[J].財會通訊:理財版,2008(10)：63-64.

[2]金穎.企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].理論縱橫,2007(11)：90-92.

[3]何濤.淺談應收賬款的管理問題及對策[J].企業家天地:理論版,2007(2)：90-91.

[4]喬秀霞.降低企業應收賬款管理風險的途徑[J].經濟師，2007(6)：174-175.

[5]許云全.關于加強應收賬款管理的思考[J].經濟師，2007(8)：21.