合理核定價差 科學管理三峽樞紐工程動態投資

李治平，劉殿金，劉南君，歐陽建國，劉滿敬

（北京峽光經濟技術咨詢有限責任公司，北京 100120）

1 價差計算的作用

黨的十一屆三中全會以后，我國進入改革開放時期，經濟體制由計劃經濟轉型為以計劃經濟為主、市場經濟為輔，再過渡到全面實行社會主義市場經濟。隨著市場定價材料設備范圍的不斷擴大，價格變化因素對建設項目投資的影響越來越大，對工程規模大、工期長的大中型水利水電工程建設項目的影響尤為突出。1989年，能源部、水利部能源水規（1989）971號文規定，按年平均物價漲幅4%～6%在初步設計概算中編制價差預備費。1996年國家計委以計建設（1996）1154號文規定，基本建設大中型項目初步設計概算按年平均物價漲幅6%計列價差預備費。

綜上所述，三峽樞紐工程在建設過程中發生物價波動是絕對的?；诋敃r的物價漲幅大于10%以上，以及各年度漲幅變動很大的實際情況，國務院三峽工程建設委員會辦公室（以下簡稱 “三峽辦”）決定，三峽樞紐工程采用逐年編制、逐年審查、逐年批準各年度價格指數和價差的機制，作為有效控制管理三峽樞紐工程項目動態投資的重要手段。

從1994年三峽樞紐工程開工建設至2009年工程基本完工，共批準的樞紐工程價差為176.65億元，2010年及以后的價差預計為31.56億元，總價差約為208.21億元。三峽樞紐工程投資漲幅為41.57%，年平均漲幅為2.07%，價差總額較原預測值370.5億元減少了162.29億元，降幅為43.80%。通過三峽樞紐工程投資管理實踐的檢驗，這種逐年編制、逐年審查、逐年批準價差的機制，既實事求是地合理核定了三峽樞紐工程各年度發生的價差，保證了建設資金的需求，又有效核減了原設計概算過高的價差預測值，反映了三峽樞紐工程的實際造價水平，達到有效控制管理三峽樞紐工程項目投資的目的。

2 三峽樞紐工程價差計算原則和方法

三峽樞紐工程價差是指構成三峽樞紐工程靜態總投資500.9億元（1993年5月末價格水平）的建筑工程、安裝工程、設備工程和獨立費用在建設過程中各施工年度由于價格和政策變化導致增減的投資。

2.1 價差計算范圍

樞紐工程價差計算范圍包括：①由人工費、材料費和機械使用費組成的建筑安裝工程的直接費，以及間接費、企業利潤、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加發生的價稅差；②構成固定資產投資的機電設備、金屬結構設備以及其他設備的價稅差；③各項獨立費用發生的價稅差；④初步設計概算靜態總投資500.9億元中未包括，但在樞紐工程建設過程中國家增征的稅費。

2.2 價差計算原則

三峽樞紐工程價差的計算原則是：①科學合理、客觀公正；②規范透明、依據充分；③依法核定、風險共擔；④繁簡適度、具有可操作性；⑤主體測算、局部替代。

2.3 價差計算依據

三峽樞紐工程價差計算依據為：①國務院三峽工程建設委員會（以下簡稱 “三建委”）批準的 《三峽樞紐工程價差計算辦法》；②三峽樞紐工程各年度投資完成統計報表；③國家和權威信息部門發布的人工、材料、設備、費用價格信息或價格指數；④材料供應廠家的出廠批發價格；⑤未形成市場價格的非標準設備、材料的合同采購價格；⑥國家財政、稅務部門增征的三峽樞紐工程概算項目外應計入價差的稅費；⑦上一價差計算年度三建委批準的年度價差文件和價差專家組審查意見；⑧價格制定部門的相關文件。

2.4 價差計算基期

價差計算基期與三建委批準的初步設計概算采用的價格水平年相一致，即1993年5月末。

2.5 價差計算對象

三峽樞紐工程價差的計算分為投資人（國家）對項目法人（中國長江三峽工程開發總公司，以下簡稱 “三峽總公司”）和項目法人對各承包商、供應商和服務商兩個層次。三峽辦代表國家每年以執行概算價格計算的靜態投資統計完成額為依據，核定需增加給三峽總公司的價差額度，構成總投資的組成部分。三峽總公司根據與各施工承包商、設備材料供應商以及各科研、勘測、設計、監理、咨詢服務商簽訂的合同文件中的調價規定，以合同完成的工作量為依據，按合同履行年限分年度計算價差額度，構成各項目合同結算價的組成部分。

2.6 價差計算方法

價差計算常采用的方法有文件證明法和公式法兩種。三峽樞紐工程價差計算方法采用公式法。它是在移植國際上業主對承包商的價差計算公式的基礎上，結合三峽樞紐工程的實際情況，進行修改、調整并通過不斷總結完善而形成的。采用公式法計算價差，體現了科學、公平、合理、透明、操作性強以及風險共擔的原則。

2.7 價差審批程序

三峽辦會同三峽總公司，委托北京峽光經濟技術咨詢有限責任公司（以下簡稱 “峽光公司”）分期編制 《三峽樞紐工程價差計算辦法》，以及分年度價差報告；三峽辦組織權威的和相對穩定的價差專家組，對價差計算報告進行審查并形成審查意見；由三建委代表國家批準價差計算報告，核定價差額度，作為建設全過程價差的組成部分。

3 價差計算

3.1 價差計算公式

3.1.1 建筑安裝工程

構成三峽樞紐建筑安裝工程的價差，以施工當年完成的各建筑分類工程的靜態投資額為基價，按分類工程采用公式法計算。計算公式為：

式中，Pnj為某分類工程項目第n年價差；P0j為某分類工程項目第n年靜態投資完成額；a為定值權數；b1，…，bm為調價因子變值權數；K1，…，Km為調價因子（如人工、電力、柴油、炸藥等）第n年的價格指數。

3.1.2 設備工程

三峽樞紐工程設備的價差由設備原價價差和運雜費價差組成。以當年完成的設備靜態投資額為基價，按主要設備、專用設備和通用設備三部分，采用不同方法計算。

主要設備價差的具體計算，是根據設備招標采購合同的約定條件以及合同規定的價差計算原則，計入由于設計變更等原因造成的合同價格變動，計算與執行概算相比設備的價格差。即以合同價對相應靜態投資測算基期價格指數，據以逐年計算價差。公式為：

式中，Pns為主要設備第n年價差；P0s為主要設備第n年靜態投資完成額；Kns為主要設備第n年的價格指數。

專用設備的價差計算方法與主要設備價差計算方法基本相同，合同價格與相應的執行概算設備價格之差，即為專用設備的價差。

通用設備價差按國家統計局發布的固定資產投資價格指數中的設備、工器具價格指數計算，計算公式同式（2）。

3.1.3 獨立費用

構成三峽樞紐工程獨立費用的價差，根據各費用項目的不同性質，分別采用不同的方法計算，計算公式為：

式中，Pnd為某費用項目第n年的價差；P0d為某費用項目第n年靜態投資完成額（或靜態投資流量）；Knd為某費用項目第n年價格指數。

其中，勘測設計費按當年該項目靜態投資完成額計算價差；建設單位管理費以該項目分年度靜態投資流量作為當年的靜態投資統計完成額計算價差；這兩項以外的各項費用，按當年該項目實際發生額，采用上一年國家批復的本項目價格指數，還原為1993年價格水平的當年靜態投資完成額計算價差。

3.2 主要參數的選取

3.2.1 分類工程

3.2.1.1 分類工程靜態投資完成額

根據三峽樞紐工程建設期間完成的工程和費用項目，選擇計算價差的分類工程與費用項目。建筑安裝工程要求其中可按具體分類工程計算價差的靜態投資之和應大于參與價差計算的靜態投資之和的75%。其余項目統一歸并為其他建筑工程或其他安裝工程，且其計算價差的靜態投資一般應小于參與價差計算的靜態投資之和的25%。在滿足了上述基本條件后，應盡可能控制分類工程項目數。設備和費用按分類項目劃分計算靜態投資完成額。

3.2.1.2 分類工程劃分

根據三峽樞紐工程性質和有利于合理計算價差的原則，分類工程按建筑工程、安裝工程、設備工程、獨立費用和概算外稅費五部分進行劃分。根據三峽樞紐工程各年度靜態投資完成額，按上述分類工程統計靜態投資完成額，據以計算各年度分類工程價差。

3.2.2 價格因子及權數

分類工程確定以后，應按分類工程分別確定其價格因子，以及各價格因子靜態投資的權數。建筑安裝分類工程價格因子項目的選擇，應遵循所選擇權數項目靜態投資總額大于該分類工程應計算價差的靜態投資總額的80%（即其他因子的權數之和不宜大于20%）。在滿足上述條件下，盡可能控制變值權數的項目數。設備工程、獨立費用和概算外稅費按項設置，不分解權數項目。

價差計算權數包括定值權數和變值權數兩部分，定值權數與變值權數之和為100%。定值權數指不允許隨物價變動而參與價差計算的權數。建筑安裝工程定值權數為5%，設備工程和費用項目定值權數均為零。變值權數指允許隨物價變動而參與價差計算的權數。

3.2.3 價格及價格指數采集

3.2.3.1 采集原則

（1）材料。①政府定價材料以政府定價的價格為依據；②市場定價的主要材料以國家發展改革委價格監測中心發布的工程所在省主要材料市場價格或主材供應廠家的出廠批發價格為依據選??；③市場定價的其他材料以工程所在地定額管理部門發布的材料價格為依據選??；④沒有形成市場價格的主要材料，以合同價格為依據選取。

（2）人工、設備折舊和其他費用。以國家統計局發布的價格指數為依據選取。其中人工費中的養老、醫療、工傷、失業、生育保險及住房公積金即五險一金，以工程所在省頒布的費率標準為依據選取。

（3）設備修理費。按人工費25%、材料費45%、其他費用30%綜合計算。人工費價格指數采用當年建筑安裝工程人工費環比價格指數；材料費價格指數采用當年安裝工程材料費環比價格指數；其他費用價格指數采用國家統計局發布的當年全國固定資產投資價格指數中的其他費用環比價格指數。

3.2.3.2 價格及價格指數采集

三峽樞紐工程價格和價格指數的采集主要是指構成建筑安裝工程的人工、材料、機械以及構成設備中的通用設備和各項獨立費用價格及價格指數的采集。

（1）人工費。建筑安裝工程人工費，以設計概算批準的人工預算單價為基價，按政策調整因素和價格因素計算人工費價格指數。

（2）電價。以計算三峽樞紐工程設計概算投資采用的電力價格為基價，按基本電價、損耗率、供電設施維護費三項綜合計算電力價格指數。

（3）主要材料價格。按原價、運雜費用計算材料價格指數。

4 價差計算成果

4.1 三峽樞紐工程總價差

1993年至2009年三峽樞紐工程已完成的靜態投資匯總見表1，價差測算匯總見表2。由表1、2可以看出，至2009年，三峽樞紐工程已完成靜態投資477.40億元，占靜態總投資的95.30%；三峽樞紐工程已審定批準以及預測的2010年及以后的價差共計208.21億元，比專家組論證的預測值減少162.29億元，降幅達43.8%。

表1 三峽樞紐工程靜態投資匯總

表2 三峽樞紐工程價差匯總

4.2 基期價格總指數

根據 《三峽樞紐工程價差計算辦法》的相關規定，分年度計算三峽樞紐工程的建筑工程、安裝工程、設備工程及獨立費用的基期價格指數，并按照各年度完成的投資，加權綜合計算三峽樞紐工程基期價格總指數（見表3）。三峽樞紐工程基期價格總指數主要受建筑工程、安裝工程、獨立費用價格指數影響。

表3 三峽樞紐工程基期價格指數匯總%

4.3 建筑安裝工程價格因子預算價格和基期價格指數

按照 《三峽樞紐工程價差計算辦法》中建筑安裝工程價格因子價格采集原則，分別采集人工、電力、鋼筋、水泥等主要建筑材料的原價和運雜費用，計算各價格因子各年度的預算價格、基期價格指數和環比價格指數。三峽樞紐工程歷年價格因子預算價及基期、環比價格指數見表4、5。

表4 三峽樞紐工程建筑安裝工程價格因子預算價格匯總

表5 三峽樞紐建筑安裝工程價格因子價格指數匯總%

5 幾點建議及思考

（1）關于人工費價格指數的選取。人工費價格指數計算包括國家政策因素和價格因素兩部分，關于前者各方均無異議，關于后者存在分歧。建議對于建設工期長的項目，計入實際工資指數，具體比例根據工期長短確定。工期2年及以上項目，建議以2年工期為基期，按實際工資上漲率的10%為基本費率，工期每增加一年，增加5個百分點。

（2）關于定值權數的確定與測算。建議今后基本項目價差計算中，按執行概算價與同口徑合同價差值的1/2或1/3作為定值權數。

（3）關于材料價格指數是否與設計概算材料價格掛鉤的問題。建議在今后的基本建設材料價差計算中，采用權威部門發布的，材料規格、型號、品種相同且地點、時點相對應的材料價格計算材料價格指數，即材料價格指數的計算與設計概算的材料價格脫鉤。

（4）關于總價包干項目不允許價格調整是否妥當的問題。筆者認為，對以下特殊情況，應在招標合同文件中規定允許總價包干項目價格調整：①合同工期較長，如3年或3年以上；②由于招標人的責任，按合同單價結算的工程量增加很多，如20%以上，導致總價包干項目中必然發生量的增加；③由于招標人的責任，合同工期拖延很長，如超過合同規定工期的20%以上，導致總價包干項目中與時間有關的費用增加；④合同執行期間，國家通脹嚴重，如年通脹6%以上。如果在招標文件中規定允許總價包干項目在上述4種情況下可以適度調整合同價，不僅保障了投標人的合法權益，更主要的是能釋放投標人在編報總價包干項目報價時的風險憂慮，使報價更趨合理和更具競爭性，有利于發包人控制工程投資。

（5）關于綜合加權計算的工程和費用環比價格指數問題。在三峽樞紐工程價差計算過程中，綜合加權計算的環比價格指數往往與主觀上判斷的價格指數水平不一致，偏差較大，這是由于影響某一分項工程價格指數的因素，除了與其所包含的所有子項工程價格指數有關外，還與這些子項工程的權數變化有重要關系。