加強內部控制管理體系制度建設，提高企業治理水平

克拉瑪依石化公司企管法規處 姚書君

制度是管理體系建設的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎，為企業各項經濟活動運行建立科學、合理軌道，從而保障管理體系有效運行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。企業管理的精髓在于建立健全系統、科學、合理、公正的制度體系，規范企業各項業務程序，明確各項業務責任主體，管理界面，職責權限、操作規范，指導和約束企業員工在其工作環節的行為，協調和控制處于經營活動中各個管理環節間的協作，從而規范企業的經營行為，保障企業各要素暢通運行、規范治理，實現企業經營目標。本文針對企業內部控制管理體系的制度建設，就如何加強制度建設提出看法。

一、企業內部控制管理體系制度建設現狀

(一)管理制度不健全。

沒有建立系統的，全面的，完整的制度管理體系,部分業務存在無制度依據或沒有將已有的經營管理行為制度化，由于相應的制度沒有建立，缺乏執行和監督標準，管理和執行存在隨意性。新開展業務、高新科技業務、高風險業務、重大經營事項及信息管理系統在業務開展初期，各項管理工作處于探索階段，決策、執行、監督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監管盲區。

(二)管理制度不完善

各業務管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責交叉、重疊、缺失、造成管理制度執行過程中互相推諉?？v向上，管理制度與國家、上級部門及企業內部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性,存在制度多變或前后矛盾。制度在責任主體、管理界面，職責權限、任務目標及分工方面不明確，采用的管理方法不科學合理，程序與實際運行脫節，適用性、操作性不強，造成執行不暢。

(三)制度執行、監督不力

缺乏對監督重要性的認識，制度執行與監督指導未同步實施。由于監督不及時，制度執行與否，及其是否正確貫徹執行，不能得到及時掌控。監督管理缺乏相應配套的處罰考核管理。對監督發現的管理漏洞，違規行為缺乏相應的制裁措施或處罰力度不夠，出現有令不行，有禁不止、違法經營、違章指揮、違規操作等行為，由于執行不力，制度失去嚴肅性和權威性。企業監督力度的配置不足，監督人員的培訓與技術力量不足，對執行層面監管不到位。

(四)管理制度修訂不及時

企業外部、內部環境發生變化，相應的管理制度未及時進行修訂、補充、完善。在對業務管理進行監督檢查中，雖發現管理漏洞，違規行為，但未能從管理制度上進行深層次分析，未通過分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問題，起到舉一反三，杜絕同類問題的重復發生。

(五)制度宣傳貫徹和培訓學習不夠

新的制度下發后，沒有對員工及時開展必要地宣貫培訓。員工沿襲舊的程序、方法、目標及要求，增加了新制度的執行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時，企業管理的決策者、管理者、執行者、監督者各個層次員工不能及時了解最新有效制度與執行的標準，不利于制度在不同層面上得到有效執行。

二、加強內部控制體系制度建設，提高治理水平的舉措

體系建設的過程是制度不斷完善提高的過程，不斷完善提高的制度體系優化出科學合理的治理要求，職責明確、權責制衡、運作規范，從而提高企業治理水平，為企業各項經營目標的實現提供保障。

(一)建立健全內部管理制度體系

制度是保障內部控制管理體系各要素運行通暢、規范有序、簡潔高效的重要支撐系統，具有很強的系統性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統梳理制度，建立各項業務活動決策、管理、執行、監督標準。橫向上，內部各項制度、辦法、實施細則、條例規定、規程、規則各自主體之間有內在的關聯性、系統性；縱向上，管理制度與國家、上級、企業制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性,避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內容相互銜接貫通，邏輯保持協調與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實現管理職責清晰、工作內容清晰、管理權限清晰、業務銜接清晰和監督標準清晰，使決策層、管理層、執行層及監督層有法可依、有章可循，健全完善的內部控制制度體系提供了企業治理依據。

隨著企業發展與環境變化、新業務引入，需與時俱進建立并完善管理制度。經濟的全球化，世界經濟環境變化影響企業發展方向、戰略規劃、任務目標及治理方式，及時開展新業務、高風險業務、高科技業務的政策研究、評估風險，制定管理措施，落實管理職責與權限，建立工作程序與監管標準，指導新業務的開展。隨著業務成熟，管理理順，將業務管理程序化、制度化、規范化。適應環境變化和企業發展，將經營管理風險最小化，有效防范經營風險，提高企業治理的風險防范能力。

(二)加強監督，強化制度執行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級監督檢查管理程序，定期組織制度監督檢查，實施長期監督，為執行提供長效驅動力；同時各個層級將監督檢查融入日常工作，及時發現制度執行中的問題，對違規行為及時進行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實，做到事中監督，實現過程控制，提高企業治理執行力。建立監督處罰考核機制。有法必依、違法必究，嚴格監督，結合嚴格處罰與考核，才能保證制度執行正確、到位，解決制度與執行兩張皮現象，引領依章行事、正確行事、規范管理，確保制度的嚴肅性和權威性，從而起到預期的約束作用，實現事前預警，強化企業治理管控力。有效配置內部監督資源，穩定監督隊伍，加強培訓，培養內部監督人力資源，為監督檢查部門培養具備財會、法律、計算機以及相關專業知識、技能的專業人員，確保監督檢查人員具有專業勝任能力，以便監管及時發現問題、分析問題和解決問題，提高企業治理監管力。

(三)建立制度PDCA循環，及時修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執行才能實現對企業的管控，只有對執行進行有效的監督才能發現制度設計和執行的漏洞及管理的薄弱環節。對監督檢查中發現的管理漏洞和違規行為，從制度層次上進行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問題的重復發生，提高企業治理持續改進力。制度的（PDCA）循環，即建立制度、執行、檢查、處理完善、再執行循環過程，按計劃制定管理制度，組織檢查，通過檢查找出問題和原因，進行處理，將經驗和教訓制訂成標準、形成制度。然后再進入下一個循環，持續地開展制度PDCA循環，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統化、規范化和科學化。不斷循環、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業的治理水平，促進企業健康持續良性發展。

(四)加強制度的宣貫、培訓與學習

及時組織制度的宣貫與培訓學習，管理層學習制度，循章示范；業務人員熟悉制度，遵章辦事；監督人員加強制度學習，監督發現制度存在問題，依章糾偏，為企業創建良好的治理環境；利用信息技術建立制度管理平臺，及時發布更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監督者及相關人員時時學習查看管理，以統一的標準規范地開展經營活動 。實現制度實時、透明、共享，保證企業內部控制治理信息與溝通透明、通暢。

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