關于年度財務決算管理要求及報表編制問題理解

張君燕ZHANG Jun-yan

（河北恒祥工程監理有限公司，石家莊 050000）

（Hebei Hengxiang Project Management Co.，Ltd.，Shijiazhuang 050000，China）

1 什么是財務決算

我們企業在每年的11 月中下旬至12 月份對財務決算進行準備。財務決算就是對企業一個會計年度的運營狀況、經營情況進行數據匯總、分析、比較，結合文字說明及專項報告，給企業決策層提供未來經營發展的重要信息。

2 財務決算的標準

2.1 加強組織工作、責任落實到人，保證決算工作高質量及時完成 財務決算工作要積極的適應市場經濟形式的變化，企業經營模式的變化，通過組織領導，分解落實形成多部門共同參與、協作配合的工作模式，保證財務決算任務能夠高效高質完成。

2.2 遵守法律法規、規范財務核算，保證會計內容、信息的真實性、完整性 我們財務工作者要充分認識市場競爭、目前經濟形勢對會計信息質量的影響，規范我們的財務日常工作，遵守法律法規，遵守職業道德操守，保證財務信息的真實可靠，為我們開展工作打好基礎。①嚴格執行財務核算辦法，不得濫用會計政策、會計估計變更、會計差錯更正等人為的調節企業的經營成果。②依據真實的交易活動、經濟業務進行賬務處理、編制報表。③嚴格按照收入確認原則、成本費用扣除標準、特殊交易活動適用特殊賬務處理方法，嚴禁適用不實手段和其他任何的形式進行賬務操作。④充分的披露財務信息，不得瞞報虛報；也不能用數字和表格方式代替我們文字說明部分和專項報告的說明事項。

2.3 清算檢查特殊業務處理模式，加強風險管理控制 由于當前的經濟形勢復雜多變，我們要正確的認識企業業務的高風險，謹慎的運用金融工具及金融衍生工具，依據企業的業務、運營目標、資金情況、公司的管理模式以及管理水平，在國家允許的政策范圍內，選擇適宜的種類。

2.4 深化分析與成果利用，發揮財務決算的管理功能 企業應該深化財務決算成果的利用，使其對決策層決策發揮最大的作用。通過決算結果的利用，對企業的成本費用、資產管理運營、資源的配置等進行深入分析，以財務決算工作作為契機來查找財務管理工作的漏洞，進一步完善財務工作，完善重大經濟事項書面備案制度，持續不斷的升級、優化內部控制程序，提高工作效率，提升財務管理水平。通過成本費用支出的分析，與企業預算目標、標準成本以及同行業的先進水平對比，查找成本費用管理的短板；通過現金流和資金鏈條的分析，關注我們的企業負債規模，優化融資結構，防范財務風險；通過投資項目分析，反映項目投入與效益的狀況，對無邊際貢獻、邊際貢獻較低的，以及與預期回報率相差甚遠的項目，應突出針對性的整改意見、方案，或者我們放棄方案的預案；通過全面的預算執行對比分析，對照預算目標，找出預算與實際的差距，進行橫向和縱向的分析比較，也是對預算編制的合理性進行一個評估，形成預算和決算的良性循環管理。

2.5 統籌協調資源，強化審核審計，高質量完成決算報告 企業在財務決算編制的過程中應該統籌協調內部資源，加強審核與審計力度，規范編制決算報告。①做好投資規劃、人力資源、科研開發等非財務信息的填報工作，落實填報責任，保證數據的真實性、可靠性。②強化財務決算審計管理工作，超過服務年限或不合格的審計機構應予以更換，明確主審和輔審會計師事務所審計任務與責任，嚴肅審計紀律，保證審計工作的質量；企業應尊重會計師事務所的專業意見，對調整事項應及時調整，雙方不能協商一致的調整事項形成書面記錄并反映至審計情況說明書中，不得影響中級機構的獨立性和鑒證力。③企業的內部審計機構應切實履行好內部審計監督的職責。④電腦審核和人工審核要相結合，以多種的審核方法，提升財務決算數據的質量和工作效率。⑤做好績效評價的前期準備工作，重點審核涉及企業綜合績效評價的方面以及事項。

3 財務決算報表編制

①年度財務決算報表組成部分。封面、資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、資產變動情況表、資產減值準備情況表、企業基本情況表等其他附表。

②年度財務決算報表編制說明。

③會計報表附注內容。

④財務決算專項說明內容。

⑤財務情況說明內容。

財務決算工作的成功與否取決于上級領導的大力支持，各部門的協作，非財務部門財務信息的歸集到財務的準確性和及時性密切相關。決算是對各個部門預算情況的執行結果的考量。它需要每一位財務工作者的高度責任心、良好的工作態度，專業的知識與經驗，遵守職業道德操守。

4 解決財務決算制的對策和途徑

4.1 創新管理體制，為項目財務決算制營造環境。通常情況下，好的管理體制，才能為財務核算創新工作提供保證，可以說財務核算模式的改變往往與公司的管理體制相輔相成。根據既定的戰略規劃，公司總部需要加快實施兩級管理的步伐，同時在一定程度上精兵簡政，徹底改變機構臃腫的現狀，將管理職能發揮到極致，在一定程度上確保項目部財務決算作用的發揮。

4.2 轉變經營理念，在一定程度上使項目進行自我管理、自我核算、自我控制，進而從根本上做到自負盈虧、自我經營的創效實體。

4.3 建立和完善財會人員管理制度，制定切實可行的會計委派制。在目前條件下，如果不能有效的管理，這時通過實施會計委派制，在一定程度上是搞好決算的有效辦法。

4.4 重視人才的培養、利用和保護，提高財務人員的素質。

4.5 建立和完善經營管理考核評價體制。建立健全完善的、符合實際的項目經營考核指標評價體系，按照與企業整體效益的相關性，分配不同的權重，以促進企業價值最大化、保證企業穩定健康發展為目的，摒棄細枝末節無關緊要的考核指標，增加更相關的指標，對項目經營情況定期考核，按照規定實施獎罰兌現，促進項目管理走向科學化、規范化。

4.6 加大公司總部財務監督檢查和工程項目專項審計的力度。①完善資金結算中心的管理，規范項目部銀行賬戶的開設。②推行全面預算，實施有效財務控制。③加強稅費交納的管理，維護企業信譽。④成立財務會計管理機構，加強會計基礎工作的管理。⑤擴充審計隊伍，加大項目審計力度，提高項目審計質量。

4.7 以網絡財務為平臺，提高財務管理水平。網絡財務是隨著信息高速公路的建成，網絡經濟時代的到來而出現的一種新的財務管理形式，它是運用網絡財務軟件，基于網絡技術，幫助企業實現財務與業務協同，遠程報表、報賬、查賬、審計等遠程處理，事中動態會計核算的在線財務管理。

[1]張楓.對當前財務決算存在問題的分析[J].中小企業管理與科技(上半月),2008(01).

[2]張苓.施工企業集團合并財務報表內部交易抵銷規則問題研究[J].價值工程,2010(18).

[3]陳郡.信心和實力是注冊會計師考試的制勝法寶——2007年CPA《審計》考試要點必備[J].會計之友(上旬刊),2007(08).