我國上市商業銀行績效評價指標體系研究

作者簡介：

羅欣（1989—），女，碩士研究生，主要研究方向為產業經濟學。

摘 要：績效評價指標體系對銀行經營狀況評價起著非常重要的角色，已成為中國上市商業銀行在內部控制系統的核心部分。目前，我國所實施的商業銀行考核指標體系難以滿足我國商業銀行的發展需要，通過分析影響商業銀行績效的影響因素，結合國內和國外商業銀行的先進經驗，建立上市商業銀行績效評價指標體系。

關鍵詞：商業銀行；績效評價；影響因素；指標體系

1.引言

隨著金融全球化的不斷發展，中國的金融改革和競爭，為適應新的發展的深化全面開放，怎樣設計適合我國商業銀行發展現狀，并能合理地反映我國上市商業銀行整體績效的指標體系，已成為一個迫切需要解決的問題。近幾年，許多學者根據中國的商業銀行的實際情況，在中國商業銀行的績效評價方面也得到了廣泛的研究。包括數據包絡法（DEA）、層次分析法（AHP）、經濟增加值（EVA）等在商業銀行績效評價中的應用[1-2]。本文通過對已有的研究成果，對中國上市商業銀行的績效進行了分析，結合中國實際，找出影響中國上市銀行的業績的主要因素，分析發現國有商業銀行和非國有商業銀行績效差異并分析產生差異的原因，提出對我國上市商業銀行的建議和對策，為商業銀行經營的效率和競爭力提供了有益的參考。

2.我國上市商業銀行績效評價指標體系存在的問題

1）過多的依賴以財務評價：財務績效的結果不能完全反映公司的真實財務指標，企業過分依賴財務評價，將會導致管理和經營人員追求高財務指標，出現短視行為。

2）評價指標不夠全面。在《中央企業綜合績效評價實施細則》中[3]，并沒有全面設置非財務指標。同時在8個非財務指標所涵蓋的內容也不夠全面，仍需要更進一步研究分析。

3）難以反映企業動態情況。企業在發展過程中受很多不確定性因素的影響，僅從靜態方面進行績效評價容易導致企業管理人員的決策失誤。

3.我國上市商業銀行績效評價指標體系構建原則

績效評價指標體系的建設是一項復雜的研究，所構建的評價指標體系應能滿足構建指標體系的一般要求，主要包括以下幾點[4]：

1）風險因素的選擇要合理準確，數量上要合適；

2）各個風險因素之間盡量減少重疊部分；

3）構建的指標體系具備完備性；

4）要結合所評價行業的實際情況構建評價指標體系。

通過研究近幾年西方國家的商業銀行的績效評價體系以及通過我國績效評價體系的實踐，本文認為，中國的商業銀行績效評價體系的構建應根據有關財務數據進行定量分析的原則，將定性指標與定量指標結合運用，綜合考慮各種因素，遵循系統性原則、重要性原則、層次性原則、可比性原則、時效性原則對商業銀行的經營績效提供指導的評價。

4.我國上市商業銀行績效評價指標體系的構建

4.1 我國上市商業銀行績效的影響因素

我國上市商業銀行績效的影響因素可從宏觀因素、中觀因素、微觀因素三方面分析。

宏觀因素：從宏觀上分析，影響商業銀行績效的因素主要包括：經濟周期因素、金融結構因素、通貨膨脹及通貨緊縮因素、匯率因素、利率因素、宏觀政策因素及宏觀制度變遷因素七要素。

中觀因素：中觀因素分析主要是從行業因素出發，其最重要的因素是我國銀行的市場結構，包括銀行業經營的風險性因素、市場進入壁壘因素、金融制度因素和規模經濟效益因素四種。

微觀因素：微觀因素主要從銀行自身方面的因素出發。影響銀行自身方面的因素包括：銀行資產規模、資產質量、分支機構數量、貸款質量、資本充足率、中間業務廣度及深度、銀行產權因素、銀行規模因素、銀行風險管理因素以及銀行人力資源因素進行分析等。

4.2 我國上市商業銀行績效評價指標體系的構建

我國上市商業銀行績效評價指標體系的構建，以效益評價為重點內容，兼顧企業資本周轉全過程，分析影響績效的多重因素，分層次確定相關指標。

1）以效益評價為重點內容：企業生存是以財務利益為發展基礎，并且財務利益是企業利益相關各方重點關注內容，本文以財務指標為主。

2）兼顧企業資本周轉全過程：只關心以效益評價為重點內容的核心指標是不夠的，要全面評價銀行經營績效應當兼顧企業資本周轉全過程，期間包括資產管理、發展能力、財務效益、償債能力等四方面，選擇具有代表的關鍵指標。

3）分析影響績效的多重因素，分層次確定相關指標：績效評價指標體系包括多類指標，為彌補綜合性指標的不足，需要增加與之密切相關性的細節性指標，本文將分層次分析確定相關指標。

基于以上分析，我國上市商業銀行績效評價指標體系為：

表一 我國上市商業銀行績效評價指標體系

5.結論及建議

本文通過分析影響商業銀行績效的影響因素，結合國內和國外商業銀行的先進經驗，建立了上市商業銀行績效評價指標體系，該指標體系包括盈利能力指標、資產流動性指標、資產安全性指標、基礎發展指標、可持續發展指標五個二級指標及13個三級指標，能夠有效的對商業銀行的績效進行評價，并提出要注重績效的動態特征。值得注意的是，隨著技術進步的加快及日益激烈的全球競爭，設計一套科學合理、行之有效的上市商業銀行績效評價體系對銀行的發展非常重要。企業管理人員需要借鑒國內外先進的管理辦法和經營理念，對現有的績效評價指標體系進行修正，考慮各種不確定性因素，針對績效評價指標體系的構建原則，建立出能夠為企業所用，被廣泛認可的上市銀行績效評價指標體系。（作者單位：江西師范大學財政金融學院）

參考文獻

[1] 朱玉林，周杰，劉旖. 以DEA法為工具的商業銀行效率指標體系構建與評價[J]. 現代財經，2010，11：94-97.

[2] 彭勃，葉春明. 基于PLHAA算子的商業銀行經營績效評價[J]. 統計與決策，2013，04：48-50.

[3] 國務院國有資產監督管理委員會.中央企業綜合績效評價實施細則[R].北京：國務院國有資產監督管理委員會，2006：2.

[4] 杜棟，龐慶華.現代綜合評價方法與案例精選[M].北京：清華大學出版社，2008.