淺析房地產企業會計內部控制存在的問題及對策

侯勝利

(創達地產〈大連〉有限公司,遼寧 大連 116600)

一、前言

近年來，隨著我國經濟的快速發展，房地產企業作為國民經濟的支柱產業，發展較為迅速。房地產開發建設周期長、投資成本高、資金需求量大是其行業的主要特點，屬于控制風險較高的行業。管好用好資金，是擺在我們面前一個首要問題。房地產企業會計內部控制在企業管理中占有重要的地位，在當前激烈的市場競爭中，房地產企業如何做好自身內部會計管理，降低運行成本，實現利潤最大化成為企業發展的關鍵問題。

會計內部控制的有效性可以優化現代企業的資源配置、會計內部控制的有效性可以對企業的管理產生良好的制約與激勵作用、會計內部控制的有效性可以促進現代企業的良好運營?，F代企業會計內部控制是有效防范、合理規避企業在經營中存在的各種風險的重要手段，是現代企業經營風險中一道有效的防火墻。

二、我國房地產企業會計內部控制現狀

(一)會計內部控制認識不足，缺少戰略高度

我國房地產企業大部分為中小型民營企業。企業內部會計管理尚處在比較落后的階段，企業決策層重經營、輕管理、而管理層則重開發、輕內部管理，管理力度層層削弱，管理效率層層弱化。甚至把財務內控制度看成是財務管理部門的事，沒有把財務內部控制放在整個企業經營管理的策略高度上來考慮和重視。

(二)會計內部控制制度不夠健全，缺少可操作性

財務內部控制尚未形成覆蓋各個部門的管理環節，還有薄弱點和空白點。要么無制度，企業無章可循，感性管理；要么雖有財務規章制度，但內容陳舊、脫離企業實際、得不到切實的貫徹落實。

(三)會計信息系統不完善，缺乏與其他部門的溝通

從我國企業的現狀來看，會計信息系統普遍弱化，會計職能只體現在報算賬上，財務報表編制等工作，對于企業的財務運作缺乏有效的控制手段，企業的會計信息更多地被看成是一種對外提供的準公共產品，大多數企業沒有提供高質量會計信息的內在動力.財務部門關起門來做賬,更談不上和其他部門的有效溝通了。

(四)人力資源管理系統薄弱，會計人員專業素質和綜合能力有待提高

大多數民營企業人才流失嚴重，特別是一些效益不好的企業，一方面喊著“缺乏人才、需要人才”，另一方面，企業的人才卻在不斷的流出，究其原因是企業不能真正給他們發揮的空間，個人價值得不到體現。大部分房地產企業的財務管理人員是由管理者的親戚擔任，其專業素質不夠高，財務管理經驗不夠豐富，缺乏風險管理意識。

(五)資金管理意識不強，缺乏完善的資金管理制度

房地產企業在進行工程項目考核時只注重對項目的進度質量和安全的考慮，而忽略項目資金調撥是否按進度執行。由于沒有建立完善的項目資金管理考核制度，企業容易發生項目資金被挪用、利用率低、資金成本過高等問題。這不僅增加在建項目的風險，也造成企業資源的浪費；由于不重視資金預算管理，從而出現資產負債結構不合理，盲目貸款等問題，導致企業融資成本上升。

三、房地產企業會計內部控制的完善對策

(一)健全公司管理機構，提高管理者素質

領導層要充分重視會計內部控制，建立統一的業務授權制度，平衡各層管理者的責任和義務，明確規定各項業務的執行標準.建立完善的量化管理機制，首先通過“請進來，走出去”的方式，提高管理人員自身的素質和管理的水平，改進管理方法和手段，強化現代管理意識。其次要抓落實，把管理人員的積極性和能動性與利益掛鉤，如通過預算，把管理費用劃分到部門，超支扣獎金，節約發獎金。

(二)健全會計內部控制制度，增強實際操作性

企業的各種會計內控制度的制定要以內外部環境為出發點，符合企業發展的現狀和前景，細化重要控制點的控制細則,事權劃分要明確具體。且要具有動態可調整性，以適應環境的變化，定期定時對會計內部控制制度進行修正完善。

(三)建立完善會計信息系統，加強部門間的溝通

在市場經濟條件下，信息作為重要的資源，具有無限的潛在的經濟價值，科學有效的財務信息對于房地產企業科學決策起到至關重要的作用。會計信息系統是會計內部控制的核心內容，要強化會計系統控制。如：完善臺賬、記錄、報表，完成內部共享資料數據庫等。只有建立有效的會計信息系統，提供真實完整可靠的會計信息，才能為企業的財務運作、經營決策分析提供依據.房地產企業的會計實務貫穿了項目的設計、開發、經營、銷售等所有環節；牽涉到許多部門和人員，這就需要跨部門的團隊協作與配合?！吧剖鑴t通，能導必安”，通過溝通使問題和矛盾在早期得到解決，保證了管理信息渠道的暢通，降低管理成本。營造企業內部的和諧，這其實是管理的重中之重。

(四)實施強有效的內部監督和內部審計管理

企業內部監督是企業內部控制的重要組成部分，監督體系的構建是企業管理的重要內容.監督體系一般包括：財務審計、法律審計等內容，首先應加強房地產開發運營過程中的監管，看是否有超出費用標準，是否存在降低質量，減少工程量的情況.其次通過對現金流的監控來判斷各部門人員是否存在違紀現象，加強對內部人員的監督檢查力度，真正落實責任制，使會計內部監督制度有效落實。只有將會計控制強而有力的貫穿于企業的財務管理過程中，才能真正發揮會計的監督與管理職能。保障資金的安全，盡力規避風險?；诜康禺a企業的特殊性，只有建立獨立的內審部門，才能有效的規避內部會計控制體系的不完善之處所帶來的問題，通過不定期的隨機抽查，對企業員工的工作起到監督的作用，有助于提高員工工作效率，利于企業發展。對內部審計工作要切實做好，除了審核企業賬目外，還應稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內部各組織機構執行指定職能的效率，針對工程、經營、設計方面的專項審計對違規違紀問題和內部控制漏洞的危害，提出內部審計的糾正措施和改進建議。對于一些重大的投資開發項目和財務支出，要加大審計力度，真正實現內部審計的作用將財務風險降到最低。

(五)強化風險體系構建，樹立正確風險觀

風險控制體系的構建是降低企業風險的重要內容，它可以增強企業的預測財務風險、發現財務風險、和解決財務風險的能力。構建風險體系需要具備以下條件：其一、全員參與，使企業內部員工樹立正確的風險觀，在實際的工作中都能夠細致入微、嚴謹認真，做到防范于未來。其二、完善風險管理體系，制定有針對性的風險規避手段，使得風險在可控的范圍內，保障企業各項經濟活動有序進行。

(六)加強人力資源管理，提高財務人員業務水平和綜合素質

重視人才的管理是企業關注的主要問題之一，堅持以人為本的管理理念，才能做到人盡其才。建立一套切合公司實際的人事考核機制，加強績效考核，規范人員任用，知人善任，發揮最大人力。動態管理，以業績考核為主，加強日?？己?，能者上庸者下，優化人員配置。對于企業內部的財務管理人員，要重視他們，通過定期的專業知識和工作態度等方面的培訓，增強財務部門的凝聚力。培養專業化的財務精英管理團隊，不斷提高財務部門的業務水平和綜合素質，以提高財務管理工作的準確性和有效性。

(七)完善企業資金管理系統，實現資金收益最大化

資金是房地產企業運行的血脈，是開展各項工作的動力.企業必需建立和完善科學有效的資金管理體制，實施資金集中統一監控與管理。首先，將企業所有的資金都歸納到日常的預算管理工作當中，按年度以及月份制定詳細的資金計劃，實施嚴格的財務監控和審批，合理安排資金配置和調度。其次對資金的流動性進行備案，以落實資金的責任制，便于資金的使用管理。加快資金流動，充分發揮財務杠桿的作用，提高資金利用率。

四、結束語

綜上所述房地產企業的會計內部控制是一項持續的，全方位的系統工程。房地產企業要立足于企業發展的實際，采取相應的改進措施，完善各種管理體系，使得企業的運行有依可循，從而有效降低企業運行過程中的風險，以實現企業利益的最大化。用發展的眼光看待會計內部控制工作，提高財務管理效率，促進企業平穩發展。

[1]梅園園.《淺談當前形勢下房地產企業的內部控制建設》.《會計師》.2013年17期.

[2]余海玲.《房地產企業財務內控制度建設的幾點創新分析》.《財經界：學術版》.2013.03.

[3]張國新.《論完善房地產企業內部控鉍應采取的措施》.現代商.2010年.

[4]韓曉利.《淺析新時期企業內部控制的現狀與對策》.致富時代.下半.2010年.