施工企業資金管理的創新與實踐

楊正祥

摘要：文章通過對施工企業資金管控難點分析，以規范經濟運行秩序，減少沉淀資金，提高資金利用率為目的，對資金集中管控模式進行深入研究，突出細化項目實施過程資金收付管理，建立了以資金預算、項目資金點對點、資金支付平臺構建等為主體的新型資金管控模式，希望能有助于施工企業在控制資金運行風險的基礎上，取得更高的資金運行效益。

關鍵詞：施工企業 資金集控 資金預算 點對點 支付平臺 管控模式

一、施工企業資金管控的現狀和存在的主要問題

資金是企業的血液，是企業的生命線。資金運作的好壞不僅影響企業經濟效益，而且影響企業的生存和發展，因此，企業都十分重視資金管理，在管控模式、管理手段和管理方式上都在尋求創新和實踐，形成了許多資金管理制度，其中資金集中管理制度得到廣泛使用。施工企業也不例外，大多企業在管理體制上，成立了資金結算中心（內部銀行），在管理方法上，實行資金集中管理和收支兩條線；在管理手段上，實現統一對外信貸，實施集團本部和二級單位集權、分權相結合，這些措施在企業的發展過程中取得了一定成效。但目前大多施工企業尚未建立健全預算管理制度，個別企業雖然有了預算制度，但沒有成為企業生產經營活動的控制依據，往往不以施工項目為單元細化資金管理，造成項目資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理。存在的主要問題有：

（一）企業自有資金嚴重不足

由于建筑業是充分競爭行業，僧多粥少導致施工企業所承接的工程項目不僅利潤率較低，而且工程款支付比例較低，帶墊資現象普遍存在；工程履約保證金、民工工資保證金等各類保證金品種繁多，累計金額較大；項目竣工后工程款結算工作周期較長，受制因素多，不確定性大，導致工程尾款回收周期長，應收款拖欠嚴重；少數項目還會因業主資金緊張出現少付、推遲支付現象；工程實施過程中增加工程量及材料、人工等漲價因素，往往在工程實施過程中無法同步收款，要待到竣工決算后方能收款等等。因此資金不足引起的資金周轉困難在施工企業普遍存在。

（二）收付監管機制缺失，資金流向和控制脫節

雖然施工企業設立了資金結算中心（內部銀行）這一組織機構來實施資金集控，收支兩條線管理，這一管控模式在調劑資金余缺，降低財務費用，拓展對外融資渠道等方面發揮了積極作用。但由于內部控制缺乏強有力的約束手段和項目分散等客觀條件影響，集團很難實施有效的風險監控。主要體現在：施工企業項目資金收付大都由項目部自行把握，工程款收取是否到位，資金支付是否合理，由于缺乏監管機制，導致資金信息不對稱，集團層面甚至二級單位對項目整體資金狀況和過程運行情況缺乏足夠了解。在這種狀況下：（1）當下屬單位資金狀況好時，隨意付款甚至提早套現，當資金狀況惡化時，又回過頭來尋求集團資金支持，在資金上過渡依賴集團。有些單位賬面利潤看似不少，但應收款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，盈虧不實，資金運作困難。（2）形成了集團公司貸款鏈，即集團公司向銀行貸款，二級單位或工程項目部向集團貸款，集團對項目貸款與否，既不能借鑒商業銀行的審批程序，主要由主管領導根據項目需要審批，又不能履行擔保責任，當出現經濟訴訟、工期延誤或業主資金不到位等特殊情況下不得不被動貸款。由于內部貸款的不規范，導致集團公司放出的貨款利息和本金很難按時歸還，二級單位甚至依靠借新債還舊債來維護生產經營，項目最后出現嚴重虧損而出現不良貸款，損失只能由集團公司承擔。（3）二級單位領導對項目財務狀況說不清，財務人員對經營情況又不甚了解，處于從屬地位，許多方面只能按領導意圖處理賬務，財務監督乏力、滯后，對工程項目資金使用缺乏嚴謹系統分析，導致類似問題在類似項目上反復發生。資金跑冒滴漏現象嚴重，風險較大，潛虧問題不斷暴露。

（三）管理層級多，銀行賬戶多頭開立，資金閑置，沉淀嚴重

施工企業工程項目分布點多、面廣、線長，分支機構分布省內外，甚至世界各地。二級單位和項目部往往為了資金結算方便，多頭開立銀行賬戶，導致施工企業資金的集中管理與內部多級資金分散占用的矛盾突出。

二、優化施工企業資金管理的創新措施

針對上述資金管理存在的問題，彌補現有資金管理系統的不足，在進一步強化資金集中管理，收支兩條線的基礎上，充分利用信息化，在管理手段和方式方法上進行創新，以暢通資金信息傳導，強化企業資金流向控制，科學合理確定資金占用，規范企業資金運行秩序，提高資金使用效率。

（一）建立項目資金點對點管理體系

即利用財務資金管理軟件，對各二級單位在資金結算中心賬戶按項目進行拆分，建立項目資金結算子賬戶。所有項目資金運作實行收支兩條線，并對二級單位項目之間資金調配的原則、依據和會計核算作明確的規定。資金結算中心的監管職能進一步擴大，由原監管二級單位延伸到每個項目，能實時掌握項目資金運作情況；二級單位也能利用資金軟件終端隨時了解項目資金狀況，實施監管，并與資金結算中心形成有效對接和資金信息傳遞。這是施工企業以項目為單元細化資金管理，開展項目資金收支統一籌劃和控制的基礎。同時，實施資金點對點后，二級單位的專業銀行賬戶性質發生了變化，由原二級單位管理變為集團資金結算中心和二級單位共同管理，一方面可以通過點對點的建立清理二級單立銀行賬戶，避免多頭開戶；另一方面可根據二級單位經營規模大小核定專業銀行賬戶控制余額，以便應急之需，其余資金必須由二級單位根據項目需要，經過一定的審批程序，向集團資金結算中心請款，并確保?？顚Ｓ?，減少資金閑置和沉淀，提高資金使用率。

（二）建立項目和二級單位資金預算機制

這是資金收支統一籌劃和控制的手段。通過資金預算確定合理資金占用量，在保證正常生產經營需要的前提下，努力挖掘內部資金潛力，加強應收款管理，節約成本費用支出，充分使用自有資金，控制融資額度，始終保持貸款的合理性；合理調度資金，使資金的使用達到最優。資金預算的編制必須利用信息化平臺，否則很難實現。項目預算主要包括項目資金總預算和月度資金滾動預算。項目資金總預算即工程從開工到竣工，債權債務清理完畢，貫串工程實施全過程的預算，由于工程項目一般施工周期較長，可以季度為單元進行編制。該預算編制一般由項目經理牽頭，召集項目財務、經濟核算、材料、合約等相關人員共同編制，其編制的依據是施工進度計劃、合同收款依據、分部分項完成工程總量的計算及在各個預算單元中的分布、各個預算單元完成的預計工程量所消耗的主材數量、市場價格預估和市場支付情況等。該預算會因項目客觀條件的變化而調整，每次調整的原因分析都應在信息系統中保留，便于對項目資金運行的分析和考核。一般項目部編制的預算須經二級單位，甚至集團層面的審定，所以該預算編制的依據十分重要。月度資金滾動預算是項目資金總預算在運行過程中的具體分解和修正，可以按三個月滾動編制，預算子目可以更詳細。鑒于月度滾動預算和項目總預算的關系，可以在信息平臺設置一定的參數，建立預警機制，便于各級財務人員對資金運行進行跟蹤、分析，發揮監管和控制作用，使項目資金收付始終保持最優化。融資預算一般是二級單位根據各項目資金總預算各階段的融資情況，結合二級單位的生產經營情況編制而成，一般以年度為周期。該預算一經確定，原則上不更改，強調預算的嚴肅性，特殊情況，經過相應的程序后進行必要的調整和修正。除了上述預算外，施工企業還可根據實際情況編制如費用開支預算、特殊時期資金預算等。

（三）建立資金支付平臺

就是嚴格執行資金收支兩條線，所有資金收取都必須進集團資金結算中心，資金支付在統一的平臺上支付。施工企業可根據經營規模和施工區域及財務核算體系的特點設立支付平臺，支付平臺上的銀行賬戶開通網銀，便于集團查詢監管。所有資金的支付必須根據資金預算和資金余額，再明確支付單位，完成支付依據審核和相關程序后向資金結算中心請款，資金結算中心及時調配資金至支付平臺銀行賬戶，由二級單位財務人員集中支付，該賬戶資金不得載留或挪作它用。項目所需的零星材料采購和應急資金使用，建立備用金制度，嚴格按備用金管理要求管理。原則上二級單位及所屬項目部除開立支付平臺上的專業銀行賬戶外，不得再開設其他專業銀行賬戶。

（四）建立財務巡查和審計監督機制

這項制度是監管資金集中管理、項目資金點對點、資金預算和資金支付平臺管理的重要保障，一方面能及時糾正二級單位資金運行的偏差，為二級單位提供支持和幫助，另一方面通過巡查及時了解資金運行情況，并作為考核依據。

資金集中模式、資金信息化、項目資金點對點，資金預算和支付平臺組成完整的企業資金運行體系，集中管理和點對點是基礎，信息化是支撐，資金預算的編制、運行、監管和支付平臺管理是重點。該體系的建立可以進一步規范企業資金運作秩序，提高資金使用率，控制資金風險，形成以資金預算運行、監管、考核為核心的企業資金管控新模式。

（作者單位：浙江省建工集團有限責任公司）