高校內部控制管理問題研究

陸海航

（南通市廣播電視大學，江蘇 南通 226007）

高校內部控制是指高校為了維護資產的安全和完整，確保會計信息真實和可靠，有效避免財務風險和財務舞弊，為實現高校管理目標而形成的一整套制度、方法、措施以及程序。高校內部控制是為了確保單位經濟活動的合法合規，并對會計行為進行規范，確保和完整會計資料的真實，并有效發現和應對財務風險。高校內部控制主要因素是控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

1 高校內部控制管理中存在的問題

1.1 缺乏完善的針對高校的有關內控法律法規

20世紀末，我國分別頒布了《內部控制和審計風險》《國家審計基本準則》等有關內部控制的法律和法規，可是我國這些法律法規缺少內在聯系，不能指導高校的實際情況，高校沒有一套完整的內部控制理論作為指導，導致高校內部控制不能完全發揮作用。

1.2 高校缺乏完善的內控會計制度

高校缺乏完善的內部會計控制制度，不重視會計制度設計，財務的主要職責是核算、監督以及管理。大部分高校財務只履行基本的核算職能，缺乏內部控制制度或者存在滯后的內部控制制度，不能有效約束相關人員和適應時代的發展，導致高校經常發生經濟糾紛，嚴重損害了高校的經濟效益和社會效益，也影響了高校正常的教學科研活動以及黨風廉政建設等。

1.3 高校缺乏良好的內部審計

高校傳統的內部審計已經不能適應時代的發展，高校沒有認清內部審計工作的重要性，主要體現在職責定位模糊、工作制度不規范、審計觀念落后、審計方法單一、人員素質不高等方面。有些人認為高校并非生產經營性單位，內部審計并不重要，且和其他部門的職能產生沖突。這些問題嚴重阻礙了高校在現代社會的發展。

1.4 高校缺乏風險管理

風險指的是某一行動具有不確定的結果。高校過去處于計劃經濟體制中，由國家統一安排教育經費、招生計劃，學生事業支出不要求核算培養成本，也不用考慮辦學效益，所以高校缺乏較高的風險意識和風險防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內部和外部環境也發生了很大的轉變，國內外高校之間的競爭非常激烈，特別是招生和就業壓力不斷增加，高校面臨很大的風險，特別是財務風險。所以高校要提高風險管理意識，并且采取有效措施，提高自身的綜合實力。

2 高校內部控制管理的完善措施

2.1 構建完善的法律體系

市場經濟的快速發展促使我國既要不斷總結國內內部控制理論，還要廣泛研究國外內部控制理論的實際執行情況，以目前的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》為基礎，不斷完善其他具體操作規范，構建一個完整的內部控制規范和法律體系，指導和規范組織內部控制制度建設。

2.2 加強內部控制意識

高校領導者要樹立內部控制意識，不斷更新自己的觀念，加強管理。首先，高校要成立專門的財經領導小組，精心組織和審核學校重大經濟事項，規范財務管理活動；其次，高校要重視財務管理崗位，將財務管理崗位作為一個重要的技術崗位，提升財務人員業務水平。

2.3 健全高校內部審計

高校要創設良好的內部審計環境。高校應重視審計工作，關心和支持審計工作，加強宣傳內部審計工作，提高每一個職工的內部審計意識。不斷完善內部審計規章制度，依照有關法律進行審計和開展高校的各項活動；同時，建立健全內部審計的激勵和責任機制，使內部審計工作更加法制化、制度化和規范化。此外，高校要拓展內部審計的領域。高校內部審計以后勤管理、教學管理為中心，為教師和學生提供更好的服務。此外，還要加強離任審計、工程項目審計、績效審計，提高審計效果，有效發揮預防、引導、監督以及服務職能，不斷深化改革，切實提高辦學效果。

2.4 加強高校的風險管理

為了有效發揮內部控制對高校的推動作用，使高校發展更加健康和快速，高校自身要加強風險意識和風險管理。有效控制財務風險的重點在于維持一個相對合理的負債水平。第一，高校為了拓展自身的規模和增加辦學投入，可以充分利用舉債發展這個辦法；第二，避免高校因為過度負債而面臨巨大風險。因此，高校有必要提高外籌決策機制的規范性，加強對籌資項目立項、評估、決策以及實施等環節的控制，降低財務風險。而高校在控制其他內部風險時可以采取各種防范措施，建立健全內部控制制度，有效管理風險。

此外，高校還要不斷建設財務人才隊伍，因為任何制度都需要由人來執行。高校要有計劃地聘用和選擇財務人員，也要加強對這些人員的培訓，全面提高他們的素質，確保高?？梢杂行绦懈鞣N內控制度。

3 結 語

雖然我國高校內部控制中存在著一些問題，但只要國家和高校共同努力，就能逐漸解決這些問題，推動高校健康發展。

［1］朱玉蘭.新形勢下高校財務管理問題及對策探析［J］.教育財會研究,2011(2).

［2］李克勤.對高校財務內部控制的思考［J］.會計之友,2011(2).

［3］何軍.高校財務內部控制中存在的問題及對策探析［J］.財會研究,2011(2).

［4］葉習紅.高校內部控制審計模式及方法探討［J］.企業家天地,2008(4).