大數據時代國家審計的發展變革

（沈陽大學遼寧沈陽110044）

一、引言

國家審計是指國家審計機關對各級政府及其相關公共機構的財務報告的真實性、合理性，運用公共資源的經濟效益及提供公共服務的質量進行的審計。國家審計的模式和方法隨著外部信息技術環境的變化而發生相應的變化，我國審計部門根據信息環境的變化，相應的啟動了“金審工程”一期和二期工程，并且取得了顯著成效。如今人類信息化進程已經邁進了大數據時代，并且大數據已經在互聯網等行業得到運用。為了緊跟時代步伐，我國審計機關積極組織實施“金審工程”三期工程，國務院在2014年10月9日印發了 《關于加強審計工作的意見》，開始著力部署國家審計全面覆蓋的相關工作。利用云計算、大數據等技術，全面提高數據采集、分析、共享的能力，進而提高審計決策質量，在關注被審計單位業務真實性和合法性的基礎上，更好地發揮國家審計在保障經濟社會健康運行中的抵御和預防功能，是國家審計未來的發展方向。

二、大數據理念在國家審計中的應用

大數據時代下國家審計機關面對的是海量、高速增長和多樣化的數據信息，需要用全新的思維理念，采用全新的大數據技術，對這些信息資產進行分析，挖掘其潛在的價值。因此大數據時代下的國家審計，要充分發揮其在國家治理中的重要作用，必須要實現三個轉變，即隨機樣本向全體數據的轉變，精確性分析向相關性分析的轉變，事后審計向持續性審計的轉變。

（一）隨機樣本轉變為全體數據

根據交易費用理論，傳統的審計模式下之所以使用樣本數據，是因為對全體數據進行分析存在較高的成本費用。因此只能依靠對樣本數據進行審計，來推斷被審計單位整體的情況。大數據時代的到來給審計帶來了全新的技術，降低了處理全體數據的成本費用，為實現全體數據審計提供了可能。例如MySQL和Oracle等關系型數據庫可以處理全部結構型數據，Hadoop可以用來處理非結構性數據，通過大數據采集工具，國家審計機關可以采集到過去沒法收集到的信息。在大數據分析系統的支持下，從可視化分析、數據挖掘算法、預測性分析等角度進行分析，高效快速地掌握審計對象的整體狀況、內在聯系以及存在的問題和潛在風險，這種從整體到局部的思維模式必將有助于國家審計的發展。

（二）精確性分析轉變為相關性分析

大數據拓展了審計機關的數據來源，使得國家審計工作可以利用的數據更加豐富。之前，國家審計機關擁有的相關紙質資料和電子資料，一方面來自審計機關審計工作的積累，另一方面來自從被審計部門獲取的資料。大數據時代下，國家審計機關可以通過大數據技術盤活歷史積累數據，同時獲取與被審計單位相關的外部資料，例如可以通過金融系統獲取被審計單位資金往來狀況，也可以依靠統計部門獲取被審計單位所在的行業數據等。廣泛的數據來源，使數據越來越具有混雜性，給傳統的挖掘數據因果關系的精確性分析帶來了困難，使國家審計開始關注數據的相關性分析。相關性分析就是國家審計機關在開展審計工作時，利用分布式處理、云計算等技術將不同的數據庫連接起來，在控制系統的管理和控制下，提取與審計對象相關的特征數據，利用大數據分析平臺、海量數據，根據模型判斷被審計對象相關業務的合理性。傳統的關注因果關系的精確性分析是信息匱乏時代的產物，主要面對的是“小數據”，這就要求減少錯誤，保證質量，確保收集到的數據絕對精確。相關性分析是建立在海量數據和大數據技術基礎之上，通過Hadoop等技術進行相關性分析，適當地降低在微觀角度上對精確度的要求,節省出大量的時間，站在全局的角度分析審計對象，及時發現潛在的問題，從根本上防范潛在的風險。

（三）事后審計向持續性審計轉變

隨著金審一二期工程的完成，基本完成了AO和OA應用系統和聯網審計系統的建設，一二期工程下國家審計側重發揮 “免疫系統”的揭示功能，免疫系統的發揮更多的是依靠事后審計的模式，對發現的問題進行糾正。大數據背景下的金審三期工程更多的是在前期工程的基礎上，通過分析、管理等，注重發揮抵御和預防功能，這就要求國家審計必須由事后審計向持續性審計轉變，以盡早地發現問題和風險，做好抵御工作，更好地發揮其治理功能。另外，國家審計是對政府相關機構的受托責任的履行進行評價和監督，大數據時代下國家審計機關以及審計對象面臨更加復雜的外部環境，國家審計機關為了更好地履行這種控制職責，必須掌握更加全面及時的信息。從技術角度來看，金審一二期工程已經初步完成了數據中心的建設，并且成功嘗試了預算執行聯網審計。大數據時代為國家審計提供了全新的技術平臺，不斷拓展聯網審計范圍，促進了跨部門、跨行業聯網審計。例如審計部門可以借助XBRL、Web Service、ETL等獲取審計對象及時的信息，通過大數據分析平臺進行及時分析，發現潛在的問題，從而實現對被審計單位的持續性審計。

三、大數據理念為國家審計帶來的機遇

（一）大數據有助于實現國家審計全覆蓋

大數據為擴大審計范圍，實現國家審計全面覆蓋提供了理念支持和技術支持。一方面，大數據技術有助于擴大國家審計的廣度范圍。大數據環境下，國家審計工作是對跨部門、跨機構、跨區域的數據信息進行整合，擴大了審計數據的來源，從不同角度和高度對被審計單位的業務狀況進行聯合審計；審計抽樣由過去樣本數據過渡到了全體數據，從整體的角度進行審計，實現了被審計單位數據信息的全面覆蓋，從內部和外部實現了審計對象數據信息的廣度覆蓋。國家審計的廣度覆蓋還體現在被審計對象的擴大，早期的財政性審計不斷地向外拓展，審計機關利用大數據技術，通過總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實，將國家審計拓展到反對腐敗、生態資源審計等領域。另一方面，大數據技術有助于國家審計從時間范圍實現全覆蓋。聯網審計的進一步運用，審計機關可以通過被審計單位的數據終端獲得有關審計對象的實時信息，實現對被審計單位業務進行實時監測，對潛在的風險進行及時的評估，進行常態化信息化跟蹤審計，從時間上實現對審計對象的全面覆蓋。大數據為國家審計全覆蓋提供了技術支持，使國家審計發展迎來了好時機。

（二）大數據有助于發揮國家審計的預防功能

金審三期工程的目標是充分發揮國家審計的抵御和預防功能，大數據的核心是預測，因此金審工程的建設迎來了新的機遇。抵御和預防功能體現在對潛在的問題和風險進行識別，并及時提出可行的解決方案，將問題消滅在萌芽狀態。傳統審計模式下，由于技術有限，不能搜集到全面的相關數據，對問題和風險的發現往往是在問題大量出現后，根據數據樣本進行分析研究，導致傳統的國家審計很難實現抵御和預防功能。大數據的到來，使國家審計實現了全覆蓋，國家審計機關可以通過廣泛的數據來源，形成一個大數據平臺，這個數據平臺包括整體經濟形勢、行業數據、社會行為等，利用大數據分析技術，結合相關數據進行相關性分析，及早發現審計對象存在的異常變動數據，并進行實時跟蹤。同時，大數據技術有助于國家審計從時間上對審計對象實現全面覆蓋，在開展審計工作時，可以結合被審計單位的歷史數據，對審計對象進行趨勢分析，最終實現抵御和預防的功能。

（三）大數據有助于提升國家審計工作效率

大數據給國家審計帶來了全新的思維理念和技術支持，有助于降低審計工作的負擔，提升工作效率。傳統的依靠樣本數據進行因果關系分析，這種精確性分析降低了工作效率。大數據環境下，審計工作的開展可以利用大數據技術，通過對全體樣本數據利用關聯原則進行相關性分析，發現相關特征數據，以最快的速度發現審計線索，在降低了審計成本的同時，提升了審計工作效率。另外，隨著國家審計信息化進程的不斷推進，大數據技術將不斷的發展，在聯網審計的基礎上，必將進一步推動國家審計工作的自動化和智能化，從而提升國家審計工作的審計效率。

四、大數據時代下審計機關的應對策略

（一）轉變國家審計人員的思維方式

大數據的時代特征，要求國家審計人員必須加快轉變審計思維方式，抓住機遇推動國家審計工作的變革。大數據給國家審計帶來了一個海量混雜的數據集，通過利用關聯原則進行相關性分析發現審計線索，分析潛在問題和風險，基于海量數據支持做出科學、合理的預測，發現被淹沒的有價值的數據資源和細節信息，從而提出科學合理的審計意見。同時放棄傳統模式下的精確性，站在整體和宏觀的角度看待問題，對傳統的審計方式、手段和思維方式進行全面的轉變，使國家審計真正實現抵御和預防的功能。

（二）建立統一共享的數據平臺

要想實現國家審計的全覆蓋、預防功能以及提升審計工作效率，就需要建立依靠由政府主導、審計部門主推、相關部門參與的大數據共享平臺，為國家審計部門全面有效的開展審計工作提供重要的后臺支持。數據是大數據平臺的源泉，因此要構建大數據平臺首先要做好數據的采集與積累，這就要求審計部門自身要做好審計數據的積累，充分利用幾十年審計工作的原始數據，同時還要求審計分支機構對審計業務數據報送制度化，強化中央和地方的數據共享。其次要實現與其他部門的協作，加強與金融、財政、稅務、工商等部門的合作，實現與這些部門的數據共享，條件成熟時可以實現所有相關部門的數據共享，最終建立國家數據中心。最后還要積極建立和完善聯網審計，通過與被審計單位建立信息系統的連接，實現平臺信息的實時采集與更新。在建立統一共享平臺的過程中必然面臨的兩個困難是技術問題和“信息孤島”問題，這就要求相關部門積極進行技術研發，以滿足大數據時代下數據采集、存儲、分析等要求，同時要轉變思維、推動組織變革以加強協作，推動信息共享。國家審計機關通過中央與地方的審計數據傳遞，與財稅金融等系統的信息共享，以及與被審計單位的聯網，最終實現統一共享平臺上各部門的聯動，推動海量復雜的業務數據橫向和縱向的整合，構建跨行業、跨區域、跨部門、跨年度的大型數據共享平臺。借助這個平臺可以對相關業務數據信息實現全方位、深層次的分析。

（三）提高國家審計人員的綜合素質

大數據技術是一種新型技術，在進行國家審計分析時需要一定的計算機基礎。同時，大數據加強了各個部門之間的合作和交流，強化了部門與部門之間的聯系。因此，這就對審計人員提出新的要求，掌握扎實的審計專業知識是前提，除此之外還要精通計算機、信息技術，例如學會利用分布式數據庫等技術對采集的數據進行分析和分類匯總，利用Hadoop進行數據挖掘等。與此同時，審計人員還要提升自身的溝通協作能力，積極與國家審計人員隊伍成員、與被審計單位各部門進行交流和溝通，以獲取更多的審計線索。審計人員要跳出傳統的賬本審計，積極投入到大型數據庫當中去，挖掘數據價值。只有具備綜合的專業知識和業務素質，才能夠更好地理解、把握和運用大數據，推動國家審計事業的不斷發展。

五、結論

大數據是人類社會信息化發展進程中的一次重大技術進步和思維創新，具有里程碑的意義，它從技術和思維角度對人類工作和生活方式產生了深刻影響。國家審計機關要充分認識大數據帶來的機遇和挑戰，積極參與大數據時代的變革，才能進一步實現國家審計工作的全面覆蓋，發揮國家審計在經濟社會運行中的預防功能，更好的參與到國家治理工作中來。