高?？蒲薪涃M全過程管理探究

（西安交通大學 陜西西安710049）

一、目前高?？蒲薪涃M管理存在的主要問題

（一）預算編制不規范

目前，由于項目負責人對于科研經費預算不夠重視，“重立項、輕預算”現象普遍存在。課題申報中預算編制的工作主要由課題組成員完成，很多課題甚至是由博士生或碩士生根據個人估計粗略編制，這就導致在預算批復后實際支出時會出現較大問題，預算與實際支出嚴重偏離，需要支出的項目預算不足，不需支出的項目預算無法執行。預算編制不規范，直接影響了后續的經費支出，甚至影響到最終的課題決算工作。

（二）會計核算工作中存在的問題

由于目前高校普遍存在財務人員嚴重不足的情況，從而導致會計核算工作無法嚴格實現會計監督功能，會計核算的監督更多的關注于票據的真實性和手續的完備性，較難實現從預算、決算的角度實現較為全面的會計監督，對于購置設備與課題的相關性，測試費用支出的合理性等方面較難實現相關的監督審核職能，對于防止非法轉移課題經費、套用課題經費的現象存在管理漏洞。

（三）外協經費監管不嚴

外協經費一直是科研經費審計的重要內容，但也一直是容易出現問題的項目。課題經費審計中也發現過虛列經濟事項簽訂合法合同將科研經費轉移至關聯單位的情況，個別科研課題甚至出現擅自增加原預算中沒有的協作單位的情況，從而使科研經費使用脫離學校監管。

（四）決算中存在的相關問題

由于經費使用的不合理不合規，導致最終決算時預算與實際支出存在較大偏差，很多課題在決算時大量調賬，破壞了原有賬務的連貫性和完整性。另外，對于結余經費的管理，存在隨意性，導致與原課題無關的支出在該項目中開支，從而無法確保課題經費?？顚Ｓ?。另外，缺乏完善的科研經費使用效率綜合評價指標，現有評價指標主要集中在科研經費使用率的考核上，無法全面客觀地反映科研經費的使用情況。

二、科研經費全過程管理的優勢和操作中存在的困難

（一）科研經費全過程管理的優勢

1.科研經費全過程管理更具系統性?？蒲薪涃M全過程管理起始于預算編制，結束于課題決算，貫穿整個經費開支全過程，因此更具有系統性。相對于以前針對每個環節的分別管理，全過程管理更能從宏觀的角度，更好地保證科研經費按照預算合理開支，從而減少違法違規現象，縮小預算執行和經費實際開支之間的差距。

2.科研經費全過程管理，使高校各行政部門的聯系更加緊密。全過程管理需要高校各相關行政部門密切聯系、協同合作，進一步提高辦事效率，優化辦事流程，為科研課題順利進行提供保障。加強信息共享、有效溝通，變以往的被動管理為主動管理，將各種問題防患于未然，建立良性循環，共同推進科研項目的完成。

3.科研經費全過程管理保證了科研經費的合法合規使用，有效糾正了現有科研經費使用中存在的亂象。實現科研經費全過程管理能夠有效地規避和及時糾正不合理、不合法的現象，最大程度地避免了借助外協費、測試費、會議費等金額較大項目轉移課題經費的情況，保證科研經費在學校監管下的合理開支。

（二）科研經費全過程管理操作中存在的困難

1.科研經費全過程管理對財務人員的職業素養和專業水平提出了更高的要求?？蒲薪涃M全過程管理要求財務人員不僅要審核票據和業務的真實性，同時還要關注相關業務的發生是否與課題的預算相符。不僅要從細節上考慮手續的完備性，也要從大局上關注整個經費的執行情況?？蒲薪涃M全過程管理要求財務人員具有更高程度的專業水平和職業素養。財務部門在執行審核監督功能的同時，也要為課題負責人提供相關的專業建議和指導。

2.科研經費全過程管理，很大程度上加大了財務人員的工作強度，現有情況下高校缺乏合理的激勵機制。財務人員相對不足的情況在各高校普遍存在，財務人員完成高校日益增多的日常業務已經壓力頗大。而科研經費全過程管理要求財務人員的工作更加細致，對相關材料的審核更加嚴密，這在一定程度上提高了財務人員的工作強度，高校中缺乏將工作量與績效考評相掛鉤的管理機制，使得財務人員對于科研經費的精細管理缺乏動力。

3.科研經費全過程管理，需要各部門的嚴密配合。高校各部門之間的聯系有時相對松散，導致一定程度上存在由于溝通不暢而引發的辦事效率低下現象?？蒲薪涃M全過程管理要求與科研經費管理有關的科研管理部門、財務部門、審計部門相互之間嚴密配合，在科研經費管理的各個環節協調合作，流暢溝通，及時解決各種問題。

三、高?？蒲泄芾淼娜^程管理探究

（一）全過程管理的機構設置和職責劃分

科研經費全過程管理需要高校內與科研經費管理相關的財務部門、科研管理部門、審計部門之間相互配合，協同合作。

1.在預算編制環節，由財務部門審核申請書中財務數據的合理性，科研管理部門審核申請書中有關的科研內容，兩個部門相互協作，分別從經費使用和相關政策要求出發，保證預算的合理合規編制。

2.在科研經費撥款環節，需要科研管理部門進行相關的合同管理、項目管理工作。財務部門負責相關款項的核實并撥款至專戶。

3.在經費使用環節，由財務部門保證會計核算的合法、合規、合理，由科研管理部門掌握課題執行情況以及根據實際使用情況協調相關部門進行預算調整，并由審計部門不定期地組織相關的經費檢查工作，及時糾正經費使用中的違法違規現象。

4.在經費決算環節，財務部門負責審核決算報表，提供相關記賬憑證、項目賬?？蒲泄芾聿块T負責審核科研項目的技術完成情況，審計部門審計該科研課題的所有經費使用情況。

（二）科研經費全過程管理方案探究

1.預算編制環節。預算編制是課題經費使用的起始環節，也是今后科研經費能否合理合規使用的關鍵。以往，預算編制完全由課題組成員完成，而依據的標準主要是經驗或者預計，存在很大的隨機性，從而導致預算批復后經費使用存在很大的困難。

2.科研經費的全過程管理。從預算編制出發，由財務人員與課題組成員共同完成預算編制。財務人員從相關經費管理政策制度出發，重點審核預算支出結構的合理性和預算說明部分對各支出科目的主要用途、與課題研究相關性及其測算方法、測算依據等有關的文字說明。指導課題組成員在課題實際支出需求的基礎上，根據財務人員建議編制科學合理的預算。例如，對于材料費的部分，指導課題組人員在預算編制時將高價值材料與設備進行區分。在設備費的部分，剔除出一些不符合要求的通用設備，使得專用設備的預算編制更為嚴謹和可行。對于會議費部分主要從相關的開支標準出發，規范專家咨詢費等費用的開支。對于差旅費，按照現行的差旅費標準，合理編制預算。對于間接費用部分，按照相關政策文件充分預算開支，保證預算符合實際需要。

3.經費撥付環節。財務部門負責及時確認相關的到款，由經費負責人攜帶合同到科研管理部門辦理相關項目合同管理手續，并由科研管理部門開具科研經費來款進賬單，列明相關的外協費、硬件費。財務部門根據科研管理部門開具的科研經費來款進賬單辦理相關的經費劃撥手續，劃入該課題的專戶，保證?？顚Ｓ?。在這個過程中，財務部門完成來款的確認，并對有外協單位的項目將今后需要轉出的外協費轉入外協待轉戶，從而避免外協經費與本單位課題經費混用的現象。

4.會計核算環節。這個環節是科研經費管理的重要環節，也是科研經費能否合理、合規使用的關鍵環節，針對會計核算高校制定了相應的具體的核算制度，從而使會計核算更加規范有效。但由于高校財務人員相對缺乏，工作量巨大，所以導致目前的會計核算更多的著眼于審核票據的真實性和手續的完備性，很少從預算執行的角度來實現會計監督功能。隨著政府對于科研經費監管的重視以及科研經費審計的更多關注，能否按照預算使用科研經費對會計核算提出了更高層次的要求。

5.預算控制環節。預算控制貫穿于整個科研經費管理的全過程。財務部門將相關款項撥款至課題專戶的同時，將該課題預算錄入項目預算控制系統，借助控制系統對課題各項支出進行預算控制，通過技術手段直接避免了超出預算支出經費的可能性。當課題支出確實需要進行預算調整時，對于課題總預算不變，材料費、測試費、燃料動力費等相關項目之間進行調整的課題預算，由課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由學校相關部門審批，并報經預算調整委員會討論通過，可以由財務部門在項目預算控制系統中進行預算控制調整，保證課題的后續支出。

6.決算結題環節。由財務部門協助課題負責人將財務項目賬與課題預算相比較，審核財務項目賬的撥款到賬、外協款、自籌經費以及預算執行情況，按照科研經費主管部門的要求審核財務決算表，提供相關會計憑證。保證賬表相符、賬實相符、賬證相符。在后續的審計環節，財務部門、科研管理部門協助相關審計機構，保證審計工作的順利完成。在審計完成后，對于結余經費應督促其按照預算盡快完成后續支出，確保結題和結賬的同步性。