淺議新形勢下企業貨幣資金內部控制

易舟丹

摘 要：改革開放以來，我國實行對外開放戰略和出口導向發展模式，引進外資，發展外貿，對外投資成為提高區域經濟國際化程度的重要標志。經濟國際化的發展，對貨幣資金的內部控制提出了更高的要求。本文從新形勢下怎樣利用先進的互聯網加強企業貨幣資金的內部控制，在貨幣資金內部控制方面提供一點主意和方法給企業借鑒。

關鍵詞：網上支付；貨幣資金；內部控制

貨幣資金是企業生產經營正常運轉必不可少的資產，它有一個顯著的特點是流動性最強，與此同時它又具有資產的共性即能為企業帶來預期收益，由此可見貨幣資金在企業生產經營中占據了非常重要的地位。流動性最強的特點，使貨幣資金常常被不法分子盜竊、挪用和其他舞弊行為，或是在保管和使用貨幣資金的過程中出現錯誤、短缺的現象。因此，貨幣資金內部控制是企業內部控制監管的關鍵?；ヂ摼W的迅猛發展、科技革命突飛猛進、國際間合作不斷加強、以及經濟全球化趨勢明顯加快，在這種新形勢下，貨幣資金內部控制的難度也不斷增加，本文從網上支付和遠程報銷方式方面研究新形勢下的企業貨幣資金的內部控制，為企業貨幣資金內部控制提供一點建設性的思路和建議。

一、貨幣資金內部控制的概念

貨幣資金內部控制是指，公司為了提高貨幣資金使用效率，預防貨幣資產的貪污舞弊和保護貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金的使用效率高低和是否能保證完全完整對企業而言意義重大，如果貨幣資金內部控制體系存在缺陷，公司將可能會遭受巨大的損失。

二、新形勢下貨幣資金內部控制的目標

在新形勢下，貨幣資金內部控制的目標主要是確保貨幣資金的安全、合法、完整和時效，使企業收益達到最大化，主要有以下四點：

1、確保貨幣資金的安全性。建立、健全良好的貨幣資金內部控制制度，防范和杜絕貪污、挪用、舞弊和詐騙犯罪的發生。

2、確保貨幣資金合法性。貨幣資金的內部控制制度要符合國家貨幣資金管理的相關法律規定，主要是審核貨幣資金的來源和支出是否符合國家貨幣資金管理的相關規定，涉及外幣的，還要檢查是否符合國家外匯管理局的外匯收支政策。

3、確保貨幣資金的完整和時效性。仔細檢查企業銷售商品以及其他相關收入應收到的貨幣資金是否已全部到賬：（1）要預防應收賬款和其他應收款未及時全部或部分收回，成為壞賬，給企業造成一定程度的經濟損失；（2）要防止有人暗中截取公司的應收賬款，出現客戶已支付貨款，而企業未收到貨款這種情況；（3）要防止因為應收賬款未及時收回，會給企業帶來財務利息的損害。仔細檢查購買材料和其他支出的貨幣資金是否及時支付：（1）要防止有人暗中截取企業的應付賬款，出現企業已支付貨款，而供應商尚未收取的這種現象，從而影響企業的信譽和與供應商建立良好的合作關系；（2）要檢查企業應付賬款和其他應付款是否及時支付。有的供應商未在合同約定的期間收到貨款，則會收取一定的利息，這會給企業帶來一定程度的經濟損失。

4、確保貨幣資金的收益最大化。企業在新形勢下，利用網絡這個工具，合理統一調度貨幣資金，使貨幣資金能充分地發揮其效用。同時，閑置的貨幣資金利用網絡上的理財工具，參與各種理財投資，從而使其收益達到最大化。

三、貨幣資金內部控制的原則

不管是在什么樣的環境下，企業要想制定適合自身實際需要的內部控制制度，必須要遵循一定的原則，這樣才會使企業在實際應用中減少犯錯的概率，使其在執行企業內部控制制度時不至于出現各種不必要的問題。下圖充分展示了制定貨幣資金內部控制須遵循的原則。

四、新形勢下貨幣資金內部控制的方法

新形勢下貨幣資金內部控制主要在以下幾個方法：

貨幣資金預算控制方法。在企業現階段生產經營情況、未來的生產計劃的基礎上制作出貨幣資金的預算，明確企業貨幣資金的用途，有效地控制貨幣資金的流入與流出，使貨幣資金的作用得到充分發揮。在充分利用財務杠桿的情況下，企業利潤達到最大化。

授權批準控制的方法。分層次管理企業的日常經營活動。每個審批人根據國家相關法律法規和企業的財務制度，在授權的范圍內審批，不可以越級審批，經辦人按審批后的結果辦理貨幣資金結算業務。程序如下：（1）遠程支付申請。用款人在用款前，需向財務部門通過郵件方式提交支付申請，包括部門、用途、金額、支付方式及支付期限，并附上相關的單據的掃描件。（2）復核。財務部收到支付申請郵件后，復核票據是否合理合法、金額計算是否正確、費用發生是否在預算范圍內、授權批準是否在批準權限內、相關手續是否齊全等。（3）審批。審批人在其批準權限內審批。如果支付申請不符合規定，審批人有權拒絕批準。通過郵件方式進行支付申請確認或拒絕。（4）支付。出納根據手續齊備的支付申請，進行網上支付。遠程支付申請在規定期間內，把原始單據快遞給財務部門，作為記賬憑證的依據。

相關崗位職責分離。出納不可以兼任收入、支出、費用和債權債務賬務的登記工作，不可以兼任會計檔案的保管工作，更不可以兼任盤點和稽核工作。

審核和盤點控制的方法。專人負責審核貨幣資金收付的相關業務，特別是對大額的貨幣資金的支付要重點審核，確保其合理合法，保障貨幣資金正常運作。財務經理必須不定期對貨幣資金進行盤點， 防止出現貪污、挪用等舞弊行為的發生。

加強系統安全控制。網絡犯罪的隱蔽性和復雜性，要求貨幣資金內部控制更安全可靠。從用戶權限方面加強管理，實行網絡系統的分級管理，將系統操作人員分為數據錄入、數據復核和審批崗位，層層把關，杜絕出現操作失誤的可能性、減少人為操縱的因素。

作為趕超型經濟的典范，我國經濟大都采取的是增加勞動力投入、加快資本形成以及數量擴張的“要素驅動型”模式。隨著區域經濟一體化的深入和各國貿易聯系的不斷加強，新興經濟體的“回溢效應非常顯著，正普遍面臨著為增長放緩倒逼國內改革的重要拐點。我國企業的生存壓力劇增，企業生存發展需要加強和完善貨幣資金的內部控制。所以，在新形勢下，企業必須充分利用網絡，強化管理，合理設置緊密相關的崗位，細化各崗位的職責和權限，落實各項措施。從源頭上、制度上去防范風險，達到保證經濟活動的有效進行的目的，保障資產安全和完整。（作者單位：石河子大學）

參考文獻：

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