企業采購和應付款風險問題探究

魏銘悅

摘要：本文從近幾年發生的財務舞弊案件入手，探究了現在企業在采購和應付款方面存在的問題以及成因。針對存在的問題提出相應的解決方案和防范措施。風險控制中最應引起重視的步驟便是采購與應付款，這也是薄弱之處，因此加強這一環節的風險控制就是加強企業內部控制的重要環節。

關鍵詞：采購；應付款；風險

進入21世紀以來發生了幾起較大的財務舞弊案件，最廣為人知的是安然公司的財務造假案件[1]，安然公司在當時作為世界上最大的能源交易商，長期以來該公司的擁有較為靚麗的財務報表，但是在2001年11月，因過分強調創新且沒有完善的內控制度，財務舞弊的情況最終暴露出來；而在中國航空油料集團公司在2004年因為進行石油衍生產品交易的過程中，風險管理存在缺陷，造成該公司5.5億美元的巨大虧損。世界通信公司在財務問題上存在舞弊行為，給企業們敲響了警鐘，表明公司內部審計部門應當恪盡職守，不可放過審計過程中的細節，一旦發現舞弊行為應立即稟報上級，經由治理層解決，同時引起其他公司的重視，帶動他們的治理層優化內部控制，實現對公司的長遠監管，利于公司長足發展。

一、企業存在問題

如果建立一套完善的風險控制體系，就能夠有效地預測風險的發生，當風險真正發生的時候就能夠將害處降至最低。而現在如果發生了不利于企業發展的事情，企業就會付出相當大的代價。眾所周知，企業的經營者對其的影響是巨大的，而當經營者對某一件事具有偏見或者不同喜好時，就會因為經營者的不全面性或者經驗不足做出一些不利于企業經營的決定，這個時候一個人的失誤就會導致整個企業都陷入危機之中。而同時企業的員工習慣了服從命令，聽從上級安排，這個時候他們不會去分析這個決定的對錯，只是機械地去執行。這樣就會導致員工工作積極性不高，非常被動，更不用說在自己的工作中意識到風險是否會發生，也就不會采取相應地措施來預防，這對企業來說是很不好的，畢竟員工才是工作在第一線的。

雖然企業的管理層在近幾年越來越重視內部控制，不斷完善內部控制制度，也加快了企業經營目標的實現，但是從企業現有的內控制度來看，仍然存在以下問題：

1、管理層對內部控制的重視程度仍需提高。制造業企業生產規模很大，在管理上也很有難度。相對于其他行業，制造業內部控制的難度更大。靈峰藥業經營的時間很長，管理層的更新換代并沒有那么快，這就會導致管理層的方法跟不上時代變化的問題。

2、內部會計控制不合理。內部會計控制主要包括審批手續合理性、會計記錄的保管以及嚴格地監督制度。企業內部控制比較薄弱，企業的經營真實狀況不能看出，導致會計信息不真實。

3、信息傳遞不及時。企業管理層次很多，信息從下級傳到上級需要的時間長，并且很容易失真，很難全面準確的傳遞正確信息。

4、不夠重視內審。內部監督是內控的一個重要環節，主要通過內審來實現。內審可以對企業的經營活動進行監督，企業規模較大，經營活動很多，所以內審這一環節必不可少。

二、企業內部控制存在的問題成因

風險控制的流程一般是風險識別、風險評估、風險應對[2]。靈峰藥業的采購和應付款風險控制流程同樣不能例外。藥品關乎人民生命財產安全，其采購業務特別是原料采購控制至關重要。為此，在實際經濟生活中，擔負管理責任的經理層要牢固樹立大局觀和風險意識，善于從采購供應到生產經營實踐活動中發現可能存在的風險，并將準確地其記錄下來，隨即深入基層，廣泛地收集盡可能多的信息之后，分析風險的大小和程度，最后想出應對的方法。從內部控制存在的問題來看，企業并沒有正規的內控制度，僅僅是有一些控制的方法，主要集中在經營活動上，原因主要有以下幾方面：

原有企業文化對內控不重視。原來的企業文化偏向于情大于理，企業對于這方面不重視，但在被并購后，總公司對于內部控制要求嚴格，管理層也就會隨之重視。但是由于起步晚，并沒有在整個企業形成一種風氣，僅僅停留在上級比較重視，員工認為與自己無關的層面，影響了內控制度的全面實施。

企業管理水平限制。我國企業開始建立完善的內控制度時間并不長，可以借鑒的經驗就很少，這一背景下對內控制度的完善就有很大限制。

三、企業應付賬款風險的防范措施

（一）增加應付賬款管理的重視程度

做到應付賬款的科學管理就一定要對其重視起來，提高它的認知度，特別是對于管理者來說。要從管理層做起，提高領導的重視程度，才能使員工跟著重視起來，從而使應付賬款得到大家的重視。這樣才能使財務方面得到更加科學的管理，能夠提升企業的口碑，增強企業的競爭力。企業還可以通過召開會議、在內部交流的平臺增加對應付賬款科學管理重要性的講解，以及為工作人員提供有關的培訓，比如在遇到類似問題的時候要怎么辦。只有這樣不斷提高財會人員的自身能力，才能使企業對應付賬款的管理更加科學、更加系統化。

（二）提高應付賬款的管理水平

管理層要全面管理會計人員，使其在充分了解執行權利、責任的同時，完善應付賬款的管理和處理，不僅要優化付款流程，更要明確根據合同規定處理付款事項，對付款期限、方式等做出判斷。盡量避免提前付款，要特別注意供應商給予的折扣，減緩企業的資金壓力。財會人員還要注意付款過程中是否存在不正常的情況，如果發現異常，應拒絕付款，防止損失資金或者影響企業商譽。

（三）加強內部控制制度

企業要積極優化完善內部控制、監管制度，注重各流程的順利進行，并積極監督、強力實施。

第一，要完善科學合理的評價體系，完善激勵機制?？己巳藛T要將評價所得結果直接相關于采購人員的績效業績，從而最大程度地激發員工的積極性，激勵機制的完善不僅限于物質，也包括精神，如此將對員工完成任務的效率和能力有所裨益。第二，公司要充分結合采購部、財務部等多個部門現狀，將崗位職責分配下去，分級管理，便于責任的執行，各崗位相互合作，應付賬款中各個環節都對負責人的責任義務進行規定，一旦發現違規違紀或舞弊應當嚴肅處理，并根據職責區分處罰責任人，如此，不僅能夠帶動從業人員的主動積極性，也可深化內部分工實現合理科學的結構，也可大大減少違法違紀事件的發生。第三，應付賬款核對制度的優化，采購申請、簽訂合同、確定入庫等一系列流程都不可忽視，針對各個環節應當采取相應措施。會計人員登記入賬必須給予充分核實之后才可進行，若內容、材料等不合要求或違規，則必須對的余額采取定期核查的措施。一年結束時，要把應付賬款的明細列出，并且發送與供應商進行核實。第四，完善退貨管理制度，必須出臺相關文件針對退貨條件、手續等進行要求，對貨物出庫和應退貨款等也做出規范，并呈現于合同中。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期及時辦理索賠。（作者單位：黑龍江八一農墾大學）

參考文獻：

[1]謝志華.關于企業風險管理的若干問題[J].財務與會計.2007，22：8-10.

[2]劉文琦.企業財務風險的識別方法研究[J].企業經濟.2011，1：153-155.