淺議交通運輸事業單位往來款管理對策

林敏

摘要：事業單位往來款管理一直以來備受關注，隨著交通運輸事業蓬勃發展，交通運輸事業單位往來款管理的缺陷日益凸顯。本文就往來款管理方面存在的問題和困難，從分析原因著手，提出了解決的思路及建議，以期能夠推進交通運輸事業的發展創新。

關鍵詞：交通運輸 事業單位 往來款 管理對策

近年來，各級主管部門陸續出臺相關管理辦法規范交通運輸發展專項資金的分配和使用管理。在各級交通運輸單位的貫徹實施下，在資金使用管理方面取得了明顯成效，交通運輸事業保持穩定增長態勢。由于交通運輸經濟業務活動性質復雜，交通建設任務繁重，交通發展專項資金來源結構多元化，地方政府融資對交通投資的占比規模逐漸擴大，對拓寬資本市場的深度和廣度提供了新思路。國有資產運行較為龐大，維護國家財產安全高效使用，充分發揮國家治理和績效評價具有深遠的意義。

一、往來款管理存在的問題

許多事業單位往來款項核算模糊，長期掛賬未按規定及時清理。事業單位存在的往來款核算方法不規范、管理意識薄弱、專業知識欠缺等問題，已經成為反彈回潮的難題。因此，加強對往來款實時跟蹤動態管理，盤活存量資金，提高資金使用效率、效益和效果，避免資金沉淀，已成為交通運輸事業單位財務管理工作中一項刻不容緩的任務。

二、往來款管理不到位原因

（一）往來款長期掛賬嚴重

往來款項核算管理不規范，呆、死、壞賬滯留，資金數額較大，賬齡期限長，往往會造成財務信息失真和資金舞弊風險。

一是不嚴格執行事業單位會計制度，沒有建立健全有效的內部控制制度，單位內審機構審計人員崗位交叉，權責分工不明晰，職能受限脫節。受整體資源的影響，尚未形成一套科學、規范、可行性強的經濟責任內部審計評價指標。監管部門對各項管理制度的落實監督不到位或流于形式，缺少長效的監管約束機制。

二是財務人員專業水平參差不齊，社會責任意識淡薄，管理會計型人才更是匱乏，往來款管理陷入邊緣化的困境，需要注意防范資金流失的漏洞。

三是部分暫存暫付款與項目預算資金執行關聯，為預期啟動項目套用大額資金，待工程完工時資金尚未落實，缺口無法彌補。注重審核預算資金收支，輕視往來款項管理，滋生國有資產安全隱患。

四是往來款掛賬時間長，有關文件資料缺失不完整，其性質和具體用途無法核實，特別是往來單位已經破產注銷，難以收回，已形成實際的壞賬損失。交通運輸行業內部機構調整并賬通過往來款不規范，涉及往來業務對象不明確，這些歷史遺留問題更是給清理核銷工作帶來困難。

（二）交通建設項目往來款弊端

工程預付款資金規模大、往來單位涉及范圍廣泛，不能客觀地反映項目建設成本、資金結余和已完工資產財務狀況，導致國有資產流失風險。同時，預付款未及時結算會幫助施工單位遲繳或未繳稅款逃稅行為，給稅收征管帶來壓力。

一是工程建設管理和監督不到位，未嚴格履行合同款項達到一定比例從預付款沖銷財務處理的規定，或者未按工程進度計量超額預付工程款，已實施的項目而相關經費未及時到位掛賬待核銷借款工程支出，還有工程建設資金缺口由地方財政向金融機構擔保還款的政府性融資貸款。

二是征地政策處理款以暫借款入賬，項目負責人和財務人員缺乏財務管理風險意識，沒有及時催促經辦人員按規定規范政策處理款的足額到位發放。

三是項目投資周期長、業務量集中、專業綜合性強。單位未取得總價發票，按實際收到的發票額度付款，完工財務結算辦理滯后，有的施工單位在工程應收款與相關稅費之間權衡利弊，常常推遲開具正式發票甚至不開發票而愿意放棄尾款，因此建設單位無法辦理工程竣工財務決算。

（三）往來款科目核算混亂模糊

有的單位把專項經費納入往來款科目核算，而未在收支類科目反映，無法真實反映財務收支狀況，達到人為調節部門預算收支的目的；有的單位將年度結余資金通過往來款隱瞞其性質和用途，調劑資金轉作他用，未將結余資金按規定上繳或重新安排項目。單位員工繳納“五險一金”的個人或者單位部分扣款錯誤等原因掛賬難免發生。

三、加強往來款管理的思路與對策

事業單位往來款項管理過程中不可避免會出現一些問題與困難，具有持續性、反復性的特點。如果不能從本質上認識這些問題，不利于單位財務管理目標的實現，經濟運行會背上沉重的資金包袱。因此，往來款項管理缺陷需要予以高度重視并采取有效的措施。

（一）建立健全內部控制制度，實現長效約束監管機制

一是以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為指導，充分調研集思廣益，建立健全有效的內部控制制度，并隨外部環境的變化、職能范圍的調整和管理要求的提高等不斷改進和完善。明確責任主體，責任追究問效，培養社會責任感，防范舞弊和預防腐敗。

二是加強往來款日?？刂?，建立責任制與績效考核政策掛鉤。各相關部門之間加強溝通協調，確定專人負責往來款項的會計核算和檔案保管工作，定期核對結算債權債務等往來款，保持債務人與債權人之間的信息對稱，杜絕壞賬的形成，合理控制財務風險。

（二）加強內部審計部門跟蹤審計，規避風險管理

（1）審計獨立性。構建事前、事中和事后連續審計管理模式，收集真實完整的項目檔案資料，加強對施工單位資信調查和風險評估，充分利用基建工程內部跟蹤審計，協同外部審計資源的創新思路，在實踐工作中應用推廣。如遇到重大工程內審力量獨立性不足，協助外部審計機構實施，做必要的延伸和追溯，參與社會中介機構提高職業道德素養和審計業務能力。借助審計內容的完整性和準確性，及時發現和糾正基建工程的重大錯報和缺陷問題，保證審計質量的核心力量，提高審計報告的可靠性和權威性；推動領導干部經濟責任審計工作常態化。

（2）規避風險點。實行嚴格的招投標流程，審核實際工程量與合同中標價對稱性，監督和早期干預，從源頭上查錯糾弊預防舞弊風險，避免無序競爭違規行為，向社會公開接受監督。分散工程建設責任主體之間的權利，保持相互制衡關系，建立穩健的陽光運行監控管理環境。交通主管部門和相關監管部門緊密合作，對項目施工、交驗、價款結算和預算執行等開展經常性檢查活動，對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，及時發現問題并予以處理。

（3）審計人才隊伍。高校要增設基建工程審計相關課程理論體系，并配備強大的師資力量。在云計算、大數據等IT技術數據平臺尋找和挖掘有價值的信息，加強行業間學術交流合作，重視借鑒吸收美國、加拿大等發達國家先進的監管理念和做法，形成適合我國國情行業標準與規范的審計體系。

（4）項目績效評價。重點關注投資的效益，運用數據指標分析，結合國家法律與行業標準判斷，以國有資產保值增值為導向評價投資的經濟性、效率性和效果性。督查建設單位嚴格按照有關制度實施工程項目的建設，實現資金合理使用和資源利用良性循環，注重客觀的績效評價和反饋意見的應用，發揮其價值最大化。

（三）加強部門預算精準，規范往來款項核算方法

建立健全部門預算資金管理制度，提升財務預算的準確性和科學性，為經濟活動提供相應的資金保障。規范和統一交通運輸部門事業單位的會計核算，嚴格控制往來業務活動，真實全面反映單位財務收支狀況。單位的各項收支使用行業性會計核算制度，與財政預算管理規定全面接軌。進一步擴大公務卡改革范圍，營造公務卡使用環境。財政部門將加強對公務卡使用的跟蹤監督，確保公務卡制度改革落到實處，增強資金使用的透明度，避免形成賬外債權債務。

（四）增強財務人員及相關業務人員往來款控制意識

隨著交通運輸行業改革與發展，事業單位機構調整歸口管理形成一個龐大的交通系統，經濟業務活動推陳出新，新形勢對財務工作人員的業務能力和綜合素質提出了更高要求。首先，財務人員應當通過后續教育和職業實踐等途徑掌握專業知識及財經法律法規，提升職業技能和道德素養；增強相關人員對往來款項管理的風險預警意識，樹立良好的工作作風，確保國有資產的安全效率，保證往來款項不會形成呆賬、壞賬。其次，積極參與單位內部控制體系建設，遵循全面性原則，對業務部門的有效執行嚴格審核把關。最后，運用信息技術手段加強往來款的實時監測，組織開展交叉檢查工作揚長避短，充當事業單位資金使用治理的指揮棒。運用審計結果的獨立執行力和審計后續評價，對財務管理工作的發展發揮積極的作用。

四、結束語

交通運輸事業單位有其自身的行業特點，任何管理環節的疏忽均可能產生嚴重后果。所以，交通運輸事業單位要對財務管理的薄弱環節進行合理有效的監管，及時發現問題和困難，持續改進財務管理工作軌道，減少壞賬損失的發生，加快資金周轉循環，進而實現交通運輸事業的長遠發展。

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（作者單位：浙江省溫州市平陽縣順溪鎮人民政府）