關于促進我國小微企業發展的財稅政策措施研究

胡楠

摘要：小微企業作為國民經濟的生力軍，在穩增長、調結構、增就業、促創新等方面作用顯著。近年來，我國陸續出臺了多項惠及小微企業的財稅政策，但在政策落地過程中，受到諸多因素制約，成效甚微。本文從小微企業實際情況出發，闡述小微企業面臨的主要挑戰，分析支持小微企業發展的財政措施及現行稅收政策，在此基礎上提出幾點財稅政策建議，以期有效促進我國小微企業發展壯大。

關鍵詞：小微企業；財稅政策；營改增

中圖分類號：F81 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-02

小微企業既是國民經濟發展中非常重要的助推器，起著不可替代的作用，也是社會創新的驅動者和實踐者。同時，小微企業為社會就業提供了大量就業崗位，對緩解社會整體就業壓力意義重大。據國家統計局官方網站發布的2014年度統計數據顯示，2014年我國GDP增長百分點為7.3，三次產業對GDP的拉動力分別是0.4、3.4、3.5，而2014年三次產業對GDP的貢獻度分別為4.8%、47.1%、48.1%。由此可見，近年來第三產業對國民經濟整體貢獻程度逐年提高。中小微企業作為第三產業的主力軍，有效的推動了我國社會經濟快速發展。

一、小微企業面臨的主要挑戰

1.勞動力不足，素質普遍偏低

小微企業人員流動性較高，培養起來的高素質人才很快便踏入更大平臺。員工素質不高、管理水平低下、運行模式老套、企業文化局限等都已嚴重阻礙了小微企業的長足發展。

2.融資難

我國的金融體系屬于銀行主導型，銀行貸款在企業外部融資中占有很大比重[1]。面對復雜的經濟形勢，較高的違約風險，很多銀行在篩選客戶方面采取“抓大放小”的策略，金融資源在利潤和風險的雙重驅動下本能的偏向大中型企業，小微企業得不到應有的重視，其發展面臨重重困難和阻礙。

3.稅負沉重

企業發展初期，小微企業競爭激烈、利潤微薄，無法跟大型企業一樣獲得稅收優惠或財政補貼，過重稅負擠占了小微企業大部分利潤空間，小微企業發展舉步維艱。

二、財政政策改進措施

1.加大財政專項資金扶持力度

應選擇確有急需資金注入的小微企業作為扶持對象，使得財政專項資金的扶持更有針對性。在對小微企業進行科學劃分的基礎上，加大資金使用效益考核力度，提升財政資金利用效率，爭取以最少的財政資金為小微企業帶來最大的投資回報。

應積極設立小微企業專項發展基金，充分發揮財政資金的引導和帶動作用；設立人才發展專項基金，鼓勵培養高科技人才創業創新；設立項目發展專項基金，對于高科技創新、綠色環保以及可迅速市場化實現經濟效益的項目給予優先支持，以推動產業升級和新興產業的發展壯大。

2.幫扶小微企業解決融資難問題

提升小微企業內部融資能力。在財務制度方面，可以給其提供相應的財務人員培訓，從人才和資源上給予支持[2]。在內部管理上，政府應科學運用法律法規來規范小微企業，加強小微企業信用管理。在科技研發上，應免費提供科研院所的高新技術及相關產品，將科學技術有效轉化為生產力，提高工作效率。

優化小微企業外部融資環境。要充分發揮支持性財政政策的引導作用，繼續強化對商業銀行的正向激勵。積極鼓勵商業銀行成立中小企業或者小微企業相關部門，針對小微企業對貸款需求“短、平、快”的特點，開設VIP綠色通道，優化審批流程。應逐步適當提高商業銀行對小微企業不良貸款率限制，動態設定貸款利率上限，積極引導商業銀行對小微企業“情愿放貸”代替以往“謹慎惜貸”的態度。同時，引進民間資本積極參與，共同為中小微企業營造良好的外部融資環境。

鼓勵信用擔保機構介入，形成政府、銀行、擔保三方共同參與的格局。融資擔保是破解小微企業和“三農”融資難融資貴問題的重要手段和關鍵環節，對于穩增長、調結構、惠民生具有重要作用。應建立起政銀擔三方共同參與，構建可持續銀擔商業合作模式[3]。近年應政策的要求，地方性融資擔保機構紛紛設立，融資擔保機構產生的目的是為貸款融資化解風險，一定程度上為小微企業的融資提供了便利。但在實際操作中，融資擔保公司基于對風險的把控，考慮到小微企業易受各種外部因素沖擊和制約，對其往往采取謹慎態度，導致業務發展停滯不前。對此，急需政府增強補貼力度和稅收減免力度，使融資擔保公司有進一步生存和發展的空間，從而間接促進小微企業發展。

三、現行的稅收政策

1.所得稅方面

2011年開始，我國對于小微企業稅收優惠政策進入全面推進階段。截至2015年，國家財政部、國家稅務總局相繼印發“財稅[2011]117號、財稅[2014]34號、財稅[2015]34號”通知，調整小型微利企業所得稅政策，對小微企業的減半征稅范圍從“對年應納稅額低于6萬元（含6萬元）”擴大到“對年應納稅額低于20萬元（含20萬元）”，從國家稅收政策層面給予小微企業積極支持，逐步加大了優惠力度。2015年8月19日，國務院第102次常務會議決定，將減半征稅范圍擴大到“年應稅所得額30萬元（含）以下的小微企業”，凸顯了政府在稅收政策上對小微企業的幫扶力度。

2.營業稅和增值稅方面

營改增政策。2011年經國務院批準，營業稅改增值稅試點方案政策出臺。2012年“營改增”于上海交通運輸業和部分現代服務業首先進行試點工作，2013年將“營改增”范圍推廣至全國試行，2014年相繼納入鐵路運輸、郵政服務業、電信業作為“營改增”試點。2016年1月，李克強總理主持召開座談會，作為深化財稅體制改革的重頭戲，“營改增”在前期試點工作中取得了積極成效，會議決定2016年要全面推開“營改增”并加大部分稅目進項稅抵扣力度。

小微企業減免政策。2014年10月1日起，對月銷售額2萬元（含）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅[4]。

四、稅收政策改進措施

1.加強小微企業稅收優惠政策體系建設，逐步上升到法律層面予以規范

2011年國家工信部公布了“小微企業”劃分標準，明確將企業按照規模劃分為大、中、小、微四種類型。2011年以后陸續出臺多項促進小微企業發展的稅收優惠政策，但往往期限較短、系統性較差，未上升到法律層面加以規范?！岸愂照叩淖饔脩且龑∥⑵髽I向“小而專、小而精、小而優”方向發展”[5]。因此，應建立專門針對小微企業的相關法律法規，明確小微企業的權力、義務及其相關責任。

2.加大所得稅優惠力度，施行累進稅制

直接優惠方面，建議給予新成立小微企業兩年保護期，保護期內減免所得稅，超出保護期，按政策執行；建議針對小微企業的所得稅施行累進稅制，適當延長優惠期限。間接優惠方面，建議由單一的直接減免形式轉向固定資產加速折舊、設備投資減免和再投資退稅等多種形式轉變；對“老、少、邊、貧”地區的小微企業加大扶持力度；對吸納大學生就業以及安置下崗職工有貢獻的企業，適當給予社會保險補貼等。

3.加大增值稅和營業稅優惠力度

加大稅收優惠政策的支持力度，有利于小微企業輕裝上陣，促進更多人投入創新創業，從而進一步帶動社會就業，釋放更大經濟活力[6]。雖然我國現有稅收政策已將營業稅和增值稅起征點提高到3萬元，但實際能夠享受稅收優惠的小微企業數量有限，普及范圍仍有限制。因此，建議建立多檔次稅率標準，從實際出發，有效擴大稅收優惠范圍。同時，降低小微企業認定標準，簡化認定流程，使更多小微企業能夠享受稅收優惠。建議繼續擴大“營改增”的范圍和規模，真正實現結構性減稅，以期進一步降低小微企業稅收負擔。

4.加強對小微企業的稅收服務，設立專門針對小微企業的管理部門

相關基層稅務部門應定期向小微企業提供稅收服務的有效宣傳和納稅指導，建立積極溝通和反饋機制，及時掌握小微企業經營狀況以及核算方式的動態變化，優化并改進工作機制，促使服務與監管有機結合。設立針對小微企業的管理部門和服務部門，避免權責不清，多頭管理，互相推諉的情況的發生，為小微企業提供精準服務。切實從小微企業立場出發，根據小微企業的具體特點以及資金結構、資金需求等情況向國家、地方爭取利于小微企業發展的各項財稅金融政策，從政策到落地實施各個環節加大對小微企業的幫扶力度，從而為小微企業營造更為良好和寬松的融資環境、市場環境和政策環境。

參考文獻：

[1]馬乃云，張安安.完善財稅政策，促進中小微企業發展[J].中央財經大學學報，2012（8）：8.

[2]孫德涓，黃薇.支持中小微企業融資的財稅政策研究[J].現代經濟信息，2015（17）：281.

[3]國務院.國務院關于促進融資擔保行業加快發展的意見，國發（2105）43號[EB/OL].[2015-08-13].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2015-08/13/content_10082.htm.

[4]國家稅務總局.財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值說和營業稅政策的通知， 財稅（2014）71號[EB/OL].[2014-09-25]. http：//www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1151065/content.html.

[5]高現廣.促進我國小微企業發展的財稅政策研究[J].時代金融，2013（12）：62.

[6]于洪.創新型中小微企業的財稅支持政策研究[J].稅務研究，2015（5）：21.

作者簡介：胡 楠（1988-），女，天津人，南開大學經濟學院，研究生在讀，研究方向：財政學。