我國物流企業內部控制制度的問題及建議

姜心怡

摘 要：隨著現代社會進步和科學技術發展，物流行業成為我國現代經濟增長的重要支柱。但因缺乏科學規范的管理制度和體系，一些物流企業缺乏內控和質量保證，成為制約其長期可持續發展的瓶頸和障礙。本文旨在找出目前我國物流企業內部控制存在的問題，結合當前市場經濟發展的規律和特點，制定出針對性的解決方法，完善內部控制機制和公司治理，提高物流企業的質量和效率。

關鍵詞：物流企業；內部控制；管理系統；內部控制制度

一、物流企業內部控制的重要性

隨著市場經濟和電子商務的發展，物流行業的競爭日趨激烈，然而目前市場中的物流企業良莠不齊。如何將物流企業做大做強，內部控制成為企業得以生存和發展的重要保證。內部控制的重要性體現在如下方面：

第一，加強內部控制是企業緊隨時代潮流，提升經營效率和自身競爭力的重要手段?，F代信息技術日新月異，電子商務蓬勃發展，物流企業要想在激烈的市場競爭中屹立不倒，必須建立一套科學完善的現代企業管理制度。物流企業通過內部控制，將各部門、由上至下的員工緊密相連，可以有效提高企業內部的工作效率，提升企業在激烈市場中的競爭力。

第二，加強內部控制是企業防范風險的有效措施。雖然我國物流行業規模迅速擴張，但其發展質量卻得不到保證，特別是一些中小物流企業在經營活動中風險意識淡薄，不能預防和控制各類風險，最終可能導致企業承受巨大損失。而有效的內部控制包含企業的風險管理控制系統，通過建立這一系統，企業可以對潛在風險進行有效識別、評估和分析，防患于未然，有利于加強對薄弱環節的控制，保障企業經營目標的順利實現。

第三，加強內部控制是規范會計人員行為，保證企業財產安全的需要。會計信息的真實性、可靠性以及有效性是企業正常經營管理的前提和基礎。內部控制采用不相容職務分離、崗位輪換、內部審計等手段約束會計人員的日常工作，避免利益侵占。同時采用檔案留存維護制度、定期盤點、財產清查等科學手段，及時發現存在的問題或損失，保證企業財產的安全性與完整性，切實維護物流企業的利益。

二、當前我國物流企業內控存在的問題

（一）內控意識薄弱

目前很多中小物流企業只關注眼前的經濟利益，忽視長遠的自身企業文化和管理制度建設，對內部控制的認識停留在相當原始的階段。他們認為企業管理者憑借自己的管理經驗足以保證日常經營活動的展開，沒必要花額外的成本在內部監督上。而且內控并不能帶來立竿見影的經濟效果，因此內控制度成為給外部人士觀摩的形式和擺設。

（二）內控主體不明確、制度不健全

許多企業雖然形式上設立了董事會以及下屬各部門，但實際工作過程中權責不明，加之信息溝通不流暢，在信息傳遞過程中往往出現扭曲或滯后現象，一旦出現問題部門之間相互推諉，降低了內控實施的有效性，嚴重的還會導致企業管理體制失效。而在一部分企業中，內審機構形同虛設，董事會以及高層的權力并未得到有效牽制，內審人員在來自高層的施壓下職權受限，難以發揮應有的作用。

（三）內控執行力度不夠，考核與激勵機制不健全

雖然我國許多物流企業目前都設立了內部控制制度，但缺乏實際可行性，很少得到真正貫徹執行。此外，許多物流企業缺乏行之有效的內部考核機制以嚴格監督企業的日常經營情況，也缺少相應激勵機制，無法調動員工的積極性，導致企業會計核算不完整、經濟業務不規范、資產運營效益低下等問題，不利于企業實現戰略目標和長遠健康發展。

三、優化物流企業內部控制的建議

（一）強化內控意識，理清內控與風險、成本的關系

物流企業應提高對內部控制的重視程度。雖然內控在短期內會增加企業的管理成本，但從企業長遠發展角度來看，內控可以降低企業的經營風險和管理風險，只要內控產生的邊際收益為正，企業就應該采取合理的內控手段，建立符合企業實際情況的內控制度，完善公司治理結構，從而有效規避風險。

（二）營造良好內部控制環境，建立有效信息溝通系統

建立有效的科學內部控制系統，離不開各部門間的分工合作。物流企業應建立切實可行的現代企業制度，對董事會、監事會、經理層以及各職能部門的權利與責任進行明晰闡述，各司其職。同時要結合內部控制的實際需求，提出部門間相互配合的要求，進一步地設計一個合理有效的系統，使得各部門在這一系統內既各自分工，又彼此牽制和合作，為內控制度的執行創造良好的環境。有效的信息溝通不僅包含各部門間的橫向傳遞，還包括在上下級間的縱向傳遞。內部控制環境的建設可以由經理層開始帶頭，自上而下推行，為企業員工履行內部控制的職責提供良好的示范與激勵。企業員工也可以將公司內控的實際情況積極反饋給上級，同時還可以開辟新的信息反饋渠道，例如第三方專業人員調查評估、人事設立的匿名建議箱等，提出相應的建議，形成上下互通的靈活溝通機制，及時有效防范風險。

（三）規范內部控制制度，加強對關鍵環節的控制

首先，物流企業應加強對財務制度的規范，建立一套包含貨幣資金管理、預算管理、費用管理、內部審計等全方位的財務管理制度，并設立明確的指標，對完成情況進行考核。例如針對貨幣資金管理，保證不相容職務崗位相分離，重點檢查貨幣資金支出批準手續和票據保管流程是否健全，是否存在坐支現金情況。其次，要提高考核指標的可計量性，確保內控執行評價的可行性與合理性，充分調動員工的工作積極性。例如針對物流企業內部可采用收入、成本、利潤、服務質量、運行效率等指標，外部可采取客戶滿意度、市場份額等指標。對于員工的業績考核，必須遵循公開透明的原則，嚴格按照考核指標進行。

（四）加強人力資源與信息化建設

目前我國市場上的物流企業員工素質普遍偏低，員工流動率高，導致企業的業務水平與效率不高，同時也給公司的日常經營管理帶來一定風險損失。針對這一情況，物流企業應通過定期組織學習培訓，鼓勵員工學習專業知識，提升業務能力；同時采取相應的考核機制，對成績優秀或者在工作中提出有效建議的員工進行獎勵，提高員工的工作積極性和對企業的忠誠度。此外，電子商務對物流企業的影響日益加劇，在信息化的時代，物流企業必須大力引進先進的管理信息系統，將內控制度與信息化系統相結合，做到信息流、管理流、業務流與控制流四流合一，減少不必要的管理成本，從而提高管理效率。

四、結束語

在市場競爭日益激烈的今天，物流企業要想立于不敗之地，離不開完善的內部控制制度建設，它為企業財務與日常經營管理水平的提高以及健康長遠發展奠定了堅實基礎。我國的物流業起步較晚，尚未成熟，無法跟上我國新型工業化和經濟全球化的腳步。物流企業必須提高內部控制的重視程度，結合自身情況制定合理的內控制度，營造良好的內控環境，從而有效規避經營管理風險，保證企業長遠健康可持續發展。（作者單位：蘇州大學東吳商學院）

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