應收賬款風險原因及有效控制途徑分析

常玉花

【摘 要】應收賬款是影響企業發展重要因素之一，過高的應收賬款會增加企業成本壓力，影響企業的效益。應收賬款多來源于賒銷業務，制定合理的賒銷政策，加強企業內部控制，以及強化應收賬款管理可以有效控制應收賬款風險的發生。本文通過分析應收賬款風險的若干表現和成因，并有針對性地提出了解決途徑。

【關鍵詞】應收賬款；資金周轉；風險控制

在市場經濟風暴中，任何企業都好比一葉小舟，無時無刻不在受到這樣那樣風險的沖擊。對于企業來說，應收賬款風險決定著企業的現在以及未來。故此，為了實現長遠發展，企業需要分析應收賬款風險的形成原因和具體表現，根據企業自身管理情況及時采取有效的控制措施，制定完善的應收賬款管理系統進行彌補。

一、應收賬款風險的幾種形式

當企業應收賬款增加時，會引發多方面風險隱患，如成本支出過高、效益不斷下滑、資金周轉不暢、融資困難加大等。下面是應收賬款風險的幾種表現形式：

1.應收賬款引起資金運轉風險

應收賬款是影響企業流動資金周轉的主要因素之一，也就是說，企業流動資金短缺壓力是隨著應收賬款的增加而加大的。在企業發生資金短缺時，維持正常運轉的方法便是借貸，這樣負責率會不斷提升，企業最終只能由于資金周轉不暢而陷入困境，甚至破產。

2.應收賬款引起的經營風險

企業產品的生產線由物流和資金流兩大部分組成，物流輸出后，如得不到資金流的及時回籠，勢必會產生沒有現金流入的銷售業務損益，上繳銷售稅金和預繳年度所得稅，如果應收賬款是跨年度銷售收入導致的，則有產生企業流動資產墊付股東年度分紅的可能性。企業面臨資金不足加借貸困難，只得被迫放棄一些業務，規?；洜I更是無法進行，競爭優勢很難取得必然會造成經營收縮的勢態。企業資產的流動性受到嚴重影響，企業的再生產在嚴重缺失資金的情況下很難繼續，同時使得企業的發展和壯大受到了嚴重的制約。為了貨款能夠及時回收，有的企業選擇收取大量承兌匯票，據不完全統計，企業回收現款還不足1/3，而收取承兌匯票卻高達70%以上，而企業及時獲取流動資金，不得不提前承兌匯票，承擔高額的貼現息。

3.應收賬款引起的融資風險

企業的利潤產生并不是靠賒銷而來的，因為賒銷意味著企業要墊付資金，墊付資金越多，資金流出也就會加速。金融機構在放貸時，都會對客戶的財務狀況進行詳細調查，如果發現應收賬款過多，說明企業被迫計提壞賬損失較多，降低信用評級，金融機構放貸決策自然會受到影響。另外，企業存在資金短缺的情況一旦被上下游合作商得知，定會采取從緊資金往來政策。

4.應收賬款引起的信譽風險

信譽是指同行業競爭下品牌優勢的對比，不同行業之間雖然不存在信譽對比度，但卻起到信譽傳播作用。應收賬款過多的企業只能靠低價促銷維持經營，長久以往會導致企業信譽度下降，最后給企業帶來經營上的阻礙。

二、全面分析應收賬款風險的形成原因

1.競爭決策不全面，預防風險意識不足

現代社會中，市場競爭力是企業發展的目標，也是動力，市場占有份額大小，決定著企業存活，也決定著企業長遠發展。有的企業為了擴大市場占有率，一味運用信用促銷爭取客戶，盲目采用賒銷和放寬信用的決策，這種只注重眼前利益，忽視了占用流動資金回收問題的方式，無形之中給企業帶來了巨大風險，是一種缺乏風險意識的表現。同時，在市場經濟發展和新技術的驅使下，雷同化商品越來越多，老產品難以銷售，新產品沒有客戶，企業只能選擇信譽促銷的方式維持市場占有率，一旦有市場變故發生，企業面臨的就是壞賬損失。

2.業績追求決策不全面，內部控制意識不足

有些企業缺乏完善的應收賬款管理規章制度，或有章不循，或形同虛設，相關部門之間的工作沒有形成合力、財務部門與業務部門溝通不及時、銷售與核算脫節、問題不能及時暴露、應收賬款居高不下等等。在這種內部控制意識不足的情況下，采用賒銷策略片面的追求業績，只會將企業逼退到崩潰的邊緣，因為賒銷會延長企業產品轉化為現金的時間跨度，加大成本，資金周轉變慢，延長是時間跨度越長，發生壞賬的幾率越大，應收賬款的風險也就越大。

3.片面強調關系，個人責任意識不足

在我國，兄弟情深的個人社會關系現象是顯而易見的，當個人關系凌駕于企業與客戶之間關系之上時，一方面不能及時歸還到期款項；另一方面也礙于情面無法催收，久而久之，造成了企業應收賬款越來越多。另外，當企業疏于管理，內部控制力度不夠時，便給一些損公肥私的人員留下了可乘之機，該回收的款項不能及時回收，拖欠了不該欠的款，造成企業應收賬款不斷上升。

三、防止應收賬款風險發生的有效策略

1.樹立良好的風險意識，制定合理的信用政策

所謂信用是企業與客戶之間的交易原則，而信用政策則是指企業從信用標準、信用條件、信用額度和收款政策四個方面為客戶制定的交易規范。

（1）確定合理的信用標準。信用標準處于企業的合理性和客戶滿意度之間的底線。要根據企業自身可承擔風險、以往信用標準、以及客戶的信譽度來確定，避免日后對企業經營造成影響。

（2）采用正確信用條件。信用條件一般發生在賒銷之中，企業為滿足客戶的要求，在可接受范圍內，接受客戶提出的合作條件，將商品賒銷給客戶，如現金折扣、商品贈送、延期付款等。如果企業要采用正確的信用條件，首先應該清楚信用條件增加的成本與加速收賬帶來的收益之間處在何種關系，當信用條件增加的成本大于加速收賬帶來的收益時，提供現金折扣就不合理，反之，就是合理的。

（3）建立合理的信用額度。建立信用額度時，企業應該分析客戶的資金情況，根據客戶的償付能力給予合理的賒銷額度。這樣，企業不僅可以避免客戶實際償付能力不足帶來的損失，將風險最小化，還可以根據及時的調整企業信用額度。

（4）制定可行的收賬政策。收賬政策是指企業在催收應收賬款時付出的代價。收賬政策要根據具體情況具體分析，確保靈活性、合法性、有效性。在遇到極其嚴重收賬困難時，應該通過法律維護企業利益。

2.加強內部管理，提高控制意識

降低應收賬款風險要從企業內部抓起，加強內部管理控制，杜絕裙帶關系，建立完善的應收賬款內部控制體系。具體應該從以下幾方面展開。

（1）做好信用調查是加強內部控制的前提，通過了解客戶的各方面情況，設立信用額度和信用政策等，以防客戶的償付能力不足，導致企業損失。

（2）企業在制定賒銷方針時要具備風險的防范意識，結算方式更要合理科學。管理層應該多學習先進的管理方法，借鑒有效的賒銷方針制定方案，加以推敲，為己所用。

（3）建立完善的內部管理機制。建立應收賬款審批管理責任制，每一位審批應收賬款的都應有風險承擔責任。企業要根據人員職責的不同、級別的不同制定審批權限，并制定合理的審批流程體系。

3.加強部門協作配合，提高個人責任意識

（1）加大應收賬款的清收力度，使財務部管理作用得到充分發揮。財務部門認真完成相關工作，對銷售原始單據是否完整進行嚴格審核，根據賒銷客戶建立區域性的收款明細，對客戶情況做出準確無誤的詳細記錄；建立每一個客戶情況專屬的檔案，以記錄收款定期跟蹤情況；管理層應該根據部門提交的客戶詳細資料確定當前賒銷策略；在維護與客戶良好關系的同時，經常與客戶保持聯系，以便動態跟蹤及時催收應收賬款。對欠款的催收力度要適當加大，必要時移交司法部門處理。

（2）制定銷售人員獎懲制度并嚴格考核。應收賬款的控制不應只由財務人員單方面負責，如果缺乏對銷售人員的制約，就會出現隨心所欲賒售企業產品的現象，導致企業蒙受損失。所以，應該對銷售人員加強培訓業務知識，建立應收賬款管理責任機制，明確落實應收賬款責任獎懲制度，將銷售人員的經濟利益與貨款回收情況相關聯，從而減少隨意賒銷的隨意性，降低企業的經營風險。

四、總結

所有企業的最終目的都是創收，而資金流則是企業存活的血液。企業在經營過程中，出現應收賬款是必然的，因為它是市場競爭力下的產物。那么，企業應該了解應收賬款的各方面表現，根據企業自身情況制定有效的控制途徑，才能實現企業的科學發展。

參考文獻：

[1]張侃.企業應收賬款的風險與有效控制路徑淺析[J].財經界：學術版，2015（30）：81.

[2]白錦平.應收賬款風險的成因及其控制[J].中外企業家，2014（11Z）：76.

[3]周雪梅.芻議應收賬款形成的原因及其控制途徑[J].商，2014（31）：131.