企業會計內部控制存在的問題及對策探析

鮑安琪

(江蘇師范大學，江蘇　徐州　221116)

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企業會計內部控制存在的問題及對策探析

鮑安琪

(江蘇師范大學，江蘇徐州221116)

在企業財務管理中，會計內部控制制度是企業財務管理工作的核心，更是企業財務管理水平的關鍵。加強企業的會計內部控制，是企業的自動維護及預警系統，是企業會計管理工作的精髓和關鍵。企業財務管理的繁瑣性和復雜化，如果未能夠采取科學有效的措施，加強和規范企業內部會計管理工作的科學性和精準性，很容易產生比較嚴重的財務問題。因此，在企業財務管理中，加強企業會計內部控制工作，不僅能夠強化會計監督、提高會計信息質量、提高企業管理效率，同時還能夠規范企業的財務運作模式，不斷提升企業財務管理的科學性與規范性。

企業管理；會計內部控制；存在問題；解決對策

企業會計管理工作是企業財務管理工作的重中之重，由于會計信息的繁瑣性及會計管理工作技術限制等，使得不少企業在內部會計管理中存在著比較突出的問題。這些問題不僅影響著企業會計管理工作的科學性，同時也影響著企業會計管理工作的規范性和精確性。因此，企業會計內部控制本身屬于企業會計的一種自我的審核與監督，是企業會計管理自動化系統的主要體現。對于企業自身而言，在會計信息的管理及會計制度的落實及監督過程中，必須匹配完善的會計內部控制制度，不斷明確會計人員的自身工作職責，不斷提升會計人員的專業素養和職業道德水平，嚴格遵守相關的法律規范，不斷完善會計相關崗位責任制，以防范會計核算與監督相關風險，最終促進企業財務目標及經營目標的實現。

一、企業會計內部控制中凸顯的主要問題

企業會計管理工作是企業財務管理的核心與關鍵，鑒于企業會計信息的復雜化及企業會計管理中存在的不遵守相關法律規范、會計人員職業道德缺失等諸多問題，有必要強化企業會計信息的內部控制制度。但在當前企業會計的內部控制中存在著一些問題，這些問題不僅影響著企業會計管理工作的科學化和規范化，同時也制約著企業整體財務管理的水平，更威脅著企業資產的安全。

(一)缺乏科學完善的內部控制體系

在企業財務管理過程中，科學完善的內部控制體系，完整規范的企業內部控制管理系統是企業正常運營的基礎和保障?？v觀國內大部分企業在會計內部控制中，明顯缺乏科學完善的內部控制制度，這使得企業會計的內控形同虛設，難以發揮真正的實效。造成這一問題的根源在于，一方面，企業管理者忽視了企業會計內控的重要作用，在企業會計內控方面沒有設置專門的人員，從而減弱了內控能夠發揮的重要作用和重要功能，這就使得一些能夠推動企業會計內控科學化的制度難以落實。強化崗位設置和職責意識，配以專門的監督管理部門，不僅能夠有效地保障企業會計管理工作的規范化和精確化，有效地維護和保障企業會計信息的完善性和準確性，同時更能夠幫助會計人員通過分析會計信息進而制定針對性的發展戰略，及時發展企業財務管理中存在的漏洞和可能造成的風險，幫助企業制定風險預警機制。但由于會計人員缺乏長遠目光，使得會計內部控制制度并不完善。另一方面，企業會計內部控制制度在執行過程中，存在著一定程度的“因噎廢食”的問題。隨著國家會計信息管理工作的不斷推進，會計內部控制的法律規范和約束性不斷增強，但在企業執行的過程中，仍存在著明顯的漏洞。這種漏洞不僅使得企業會計信息的管理以及企業內部控制的實施難以真正地落地，同時也使得企業的內部控制存在著巨大的問題和漏洞。此外，企業內部控制中還存在著權責不清晰、職責劃分不統一等諸多問題。一些企業財務管理人員雖然明知會計內控制度的重要性，但在落實的過程中，則往往帶著“有色眼鏡”，借助于自身的豐富的經驗，專門挑制度薄弱的區域下手，這使得企業會計內部自控管理制度形同虛設。

(二)企業會計的核算問題存在著巨大的疏漏

在企業會計內部控制中，會計核算屬于監督管理行為，通過精準的會計核算，能夠及時發現企業會計內部控制制度中存在的問題，及時剔除固有存在的徇私舞弊、謊報瞞報等問題。但當前企業會計內部控制中，會計核算的體系和制度并不健全，會計核算和監督的行為和職責難以真正地落到實處，會計核算與監督的機制難以真正解決現實問題。部分企業的主管人員、業務經辦人員和財務管理人員存在著較大的“利益均沾”的問題，在實際過程中，這些本屬于管理與被管理、監督與被監督的部門沆瀣一氣，利用企業會計內部控制制度中存在的漏洞和空白區域，虛開發票，非法侵占企業資金或挪用企業款項，喪失了財會人員應該具備的會計職業道德。部分企業在資金投放等過程中，存在著頂替、亂用等問題。一些管理人員在資金使用的過程中，資金使用的目的和用途發生了改變，但并未按照嚴格的會計核算來制作會計報表。在會計核算的過程中，巧立名目或者直接冒名來為資金的使用進行“洗白”處理，這本身嚴重干擾了會計核算的正常進行，同時也造成了企業資金的流失。此外，作為企業會計審查和核算的財務管理人員，在具體的核算過程中，或因自身的專業素養的缺失，或因自身經驗的不足，往往運用“走流程”的監管方式，使得企業會計核算難以發揮真正的效應和作用。

(三)因人為原因導致的企業會計內控環境較差

在企業會計內部控制過程中，管理者對企業會計內控的重視，管理者自身的會計專業素養，以及會計人員的專業知識架構等，都在很大程度上影響著會計內控的質量和水平。當前，企業會計內控過程中，存在著諸多因人為原因造成的內控環境不好、內控體系不健全等諸多問題。具體表現在以下方面，一方面，企業管理人員的內控意識不高，缺乏對會計內控的有效認知，在企業會計的內控過程中，更無法認知到內控制度的重要性和重要作用。這就使得企業會計內控難以形成體系化，難以形成完善且具有長效作用的內控機制。另一方面，在企業會計內控管理中，雖然很多企業都在注重完善組織體系，都在注重完善組織程序，都在注重企業會計內控中的縱向管理體系和逐層管理機制，但總的來看，仍缺乏必要的部門與部門之間的協調和運作機制。會計信息是企業重要的信息，幾乎任何一個部門都會產生比較多的會計信息，如果不注重部門與部門之間的協調，不注重各個部門之間的溝通，那么在會計信息的收集與整理過程中，將存在嚴重的阻礙。同時也難以利用會計信息的反饋和風險揭示等作用?？梢?，在企業會計內控管理中，僅僅注重會計內控的縱向管理體系是不夠的，還必須完善和健全部門之間的溝通與協調機制。此外，企業會計內控制度，還必須依賴于企業會計內控人員的執行素養和綜合能力。但在當前企業會計內控過程中，會計內控人員的綜合素養明顯較低，會計內控人員的自身能力和水平都比較有限，一些企業會計人員存在比較嚴重的靠經驗辦事的傾向，這些都在一定程度上影響企業會計內控的整體水平。

二、企業會計內部控制的優化策略分析

企業的會計內控是非常重要的，企業通過完善的內控體系，通過健全的內控機制，通過綜合素養高的內控人員，能夠從根本上提升企業會計內控的整體質量，能夠有效地利用企業會計信息來進行決策制定和風險揭示，同時更有助于保護企業的資產安全。鑒于當前企業會計內控中存在的諸多問題，為優化企業會計內控的整體水平，應該積極從以下方面著手，不斷提升企業的會計內控水平和質量。

(一)不斷優化企業會計內控體系和機制

在企業會計內控管理中，健全完善的內控體系，豐富合理的內控機制，是非常重要的。只有不斷優化企業內控體系，不斷優化和提升企業內控的整體水平，才能從源頭上來提升企業會計內控的質量和水平。在企業會計內控管理中，為提升內控水平和質量，應該建立健全內部控制的整體機制和制度，包括組織規劃控制機制，授權批準機制，預算控制機制，會計監督機制等。只有豐富和完善會計內控的一系列制度和機制，才能真正地推動企業會計內部控制的合理全面運行。

1、建立完善的會計內控制度和協調溝通機制

在企業會計內控控制的過程中，完善的內控制度是基礎，也是關鍵。完善的內控制度不是一條，或者幾條制度組成的，而是一個完善且互相補充的體系，是會計內部控制的實施依據。在企業會計內部控制中，應該結合當前企業會計內部控制中存在的問題，結合當前企業會計內部控制的現狀，結合企業內部控制的條例和體系等，不斷豐富和完善會計內部控制制度。在企業會計內部控制制度的構建過程中，應該著重將企業的現金財產和企業的實物財產有效地分離出來，便于企業會計的內部管理的科學落實和實施。同時，還應該結合優化企業會計內控的整體目標，不斷完善企業會計管理的機制和機構，完善企業會計管理的部門設置，不斷明確各個部門、各個崗位人員的工作職責，使得他們在具體的會計內控中，能夠各司其職。此外，還應該構建完善的獎勵懲罰機制，通過這種機制合理有效地刺激企業會計人員，不斷提升自身的專業素養，不斷完善自身的專業能力，不斷規范和約束自身。當然，在企業會計內部控制的過程中，完善的內部控制機制和體系，還應該結合企業會計信息的管理和協調等，構建完善的溝通協調機制，以便于各個部門之間的有機協調和合作。

2、建立完善的會計內部和外部監督機制

在企業會計內控管理中，為了推動企業會計內控的質量，為了優化企業會計內控的整體水平，應該注重企業會計內部控制的內外部協調監督機制。企業會計內控控制的監督管理，需要企業自身的監督機制，也需要企業積極及時向社會公開，以利于企業會計信息的整體披露，接受社會的監督。一方面，企業應該不斷提升自身會計人員的專業素養，不斷提升會計人員的道德素養，使得會計人員能夠在各自的工作崗位上，嚴格遵守和執行國家的相關法律規范，另一方面，國家政府部門應該加強對企業會計人員的約束，政府部門應該加大力度來監督和幫扶企業會計內控中存在的問題。特別是應該加強對會計人員的專業資質、專業能力的重點把關和考核，提升和“勒緊”會計內部控制人員的準入機制。此外，作為社會化的會計管理機構，在企業會計內部控制中，還應該加強對企業會計人員的指導，加強對企業會計信息收集與分析工作的監督指導。

3、不斷提升會計人員的專業素養和綜合能力

在企業會計內部控制中，應該不斷提升會計人員的綜合素養和專業能力。會計人員的專業素養是非常關鍵的，會計人員的專業素養直接決定著會計信息管理工作的科學性和有效性，直接關系著會計內部控制的水平和質量，直接關系著會計內部控制與管理的整體效益。因此，對于企業會計部門的管理者而言，應該加大力度，加大力氣，不僅要從技術層面提高會計從業人員的職業素養，更需要從職業價值觀、道德觀入手，不斷強化會計從業人員的職業道德和價值觀念，不斷豐富會計人員的職業操守和敬業精神。對于會計管理培訓而言，融學習于實踐，把日常的培訓與管理自主化，規范化和科學化。使得每一名會計人員從思想上都能夠得到全面的素質培養，系統化的技能培訓，確保每一名會計人員都能夠明確自身的工作職責，不斷提升和優化自身的責任意識，在具體的工作中更加具有責任感。

(二)加強對企業資金的科學化管理

在企業管理中，企業資金的管理工作是非常必要的。加強企業資金的科學化管理，不斷提升企業資金的安全管理等，直接關系著企業的合理全面運行。對于企業而言，科學

合理的企業資金管理是非常必要的，企業在生產經營的過程中，需要大量的資金來進行支撐和運轉，如果脫離了企業資金的支撐，那么企業的正常運行將失去依靠。因此，在企業會計內部控制中，應該重點做好企業資金的管理工作。一方面，企業管理中的各個部門應該充分注重企業資金管理的重要性，認知到企業資金的管理工作并不是財務部門的專利，而應該是企業各個部門一榮俱榮、一損俱損的全方位的事情。只有這樣，企業各個部門才能真正地轉變思想，更新觀念，嚴格執行企業會計內控制度，不斷提升企業資金的安全。另一方面，提升企業資金的利用率和周轉率，不斷提升和優化企業的資金安全。對于企業而言，資金的周轉率是非常關鍵的，為了避免資金運用中存在著短缺或者不足等問題，應該加強對資金流轉的分析與預測。同時，企業還應該加強對財產的控制和管理，特別是一些耗材類的東西，利用率高，消費率高，加強這部分財產的管理，有助于穩定整個企業的長久運營。

三、總結

企業會計內部控制是企業會計管理工作的重要內容，是利用會計信息分析和決策、預警和揭示作用發揮的關鍵。結合當前企業會計內部控制中存在的問題，應該采取科學有效的措施，不斷提升和優化企業會計內部控制的質量，從內部控制的體系和機制入手，加強監督機制、管理機制和資金管理。

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