內部控制審計與財務收支審計的結合研究

唐春華

【摘 要】內部控制審計，簡單的說是監督以及控制企業內部運作合理的過程，包含企業在財務管理環節的流程以及缺點，依據存在的不足之處和問題進行分析，制定切實可行的整改方案。內部控制審計的主要目的是為了監督企業財務管理工作，將內部控制審計和財務收支審計有機的結合起來，能夠最大程度控制成本，確保企業財務的合法性與合規性。對此，本文主要從內部控制審計與財務收支審計的聯系、內部控制審計與財務收支審計整合、內部控制審計與財務收支審計結合對策進行分析，提出合理化建議，供以借鑒。

【關鍵詞】內部控制審計；財務收支審計；有效結合

自金融風暴發生以來，國內也發生了很多財務危機事件，引起了社會各界的廣泛關注，致使社會對有關企業以及相關部門產生了信任危機。依據相關調查可知，財務危機事件的發生都和內部審計制度存在密切的聯系。制定嚴格的審計條例可以避免此類貪污受賄的現象發生。內審機構在大力開展財務收支審計的條件下，合理運用財務審計結果，將內部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進而找到科學的管理模式。本文主要針對內部控制審計和財務收支審計有機結合起來的情況進行分析，提出相關見解。

一、內部控制審計與財務收支審計的聯系

對于內部控制審計來說，和財務收支審計在諸多方面都存在一定的區別，然而二者所面臨的審計對象及其監督審計的主要目的都存在相應的聯系。內部控制審計的主要目標是對內部控制的合法性進行評價，為資產可以實現完整性提供重要的保障，總的來說是對資產以及資產管理工作的整體評價，這也是財務收支審計工作的主要服務對象，財務收支審計工作中主要呈現出財務報表存量做出的評價，通常情況下，財務收支審計不會對資產做出認真的評價，然而因為內部控制的要求，資產所具備的安全性應當受到保護。因此，工作人員一定要對資產和相應的增值性做好嚴格的監督。就內部審計的具體實踐而言，可以將內部控制審計和相應的財務審計之間實現統一，通過財務審計，可以很好的發現內部控制中存在的不足之處，采取內部控制審計做好適當的測試，依據不足之處暴露的情況，制定切實可行的實施方案，確保審計工作順利開展。

二、內部控制審計與財務收支審計整合

內部控制審計與財務收支審計雖是有著不同審計目標的兩種不同審計業務，但二者也可以有機的整合起來進行。在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務收支審計業務的工作量較大，為避免重復審計，降低審計的成本，就要對企業的內部控制進行審計，并對企業內部控制制度的有效性進行評價，在企業內部控制制度建立和執行有效的基礎上，降低財務收支審計的實質性程序工作量。

實現內部控制審計與財務收支審計整合的實施方法：首先，將內部控制審計與財務收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進行初步風險評估、執行內部控制測試、執行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結合，需要對企業的大額資金、財務收支等容易發生舞弊的項目進行預先評價，縮短審計所需時間，優化審計效率。

三、內部控制審計與財務收支審計結合對策

1.加強審前調查工作

在開展審計工作的前期階段屬于內部審計工作的主要內容，可以為財務信息數據的客觀性提供依據，也會為財務收支審計工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調查引起高度重視。通常情況下，審前調查手段主要是對財務的發展情況進行深入了解，對財務信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務審計工作開展提供重要的保障。

2.加強溝通和交流

首先，審計人員應當主動和管理階級的人員進行溝通交流。企業內部審計和管理層的聯系一定要引起高度重視，不斷加強內部財務收支審計理念，呈現出財務收支審計成效，推動企業領導正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動財務收支審計工作的不斷進步；其次，加大和內部審計人員溝通的力度。應當合理的分配工作人員輔助審計人員開展審計工作，相關領導層一定要依據任務的具體內容、落實的時間采取合理的調整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進行提供保障；最后，加大和有關職能部門之間的交流力度。

一方面，企業應當落實防錯糾弊的制度，推動企業實現規范化管理。依據企業不同經濟活動落實內部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時間消除財務安全隱患，減少徇私舞弊的現象發生，審計過程中在最短時間內發現財務管理中存在的不正當行為，利用科學的手段進行控制，為財產安全提供保證；另一方面，審計人員應當注重提升自身的專業水平和審計工作能力，全面對相關工作人員的工作狀況進行分析，依據審計證據等，加大審計工作的力度，減少企業在開展審計中受到的影響，確保財務審計的真實性。依據這種形式，不斷規范審計行為，還可以利用建構審計質量監督人員政策等形式，推動審計質量加以提升。

四、結語

通過以上內容的論述，可以得知：內部控制審計和財務收支審計能夠有效的結合，能夠提升審計和財務管理工作水平，節約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業的正常運作帶來益處，呈現了時代發展的景象，符合企業發展方向的要求。二者之間存在辯證統一的關系，互相影響、互相滲透，不斷優化了實時操作的思維形式，最后為審計流程的建構帶來益處。

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