論企業應收賬款管理中問題及其改進措施

柏傳勤

摘要：應收賬款是指企業在正常經營活動中，因商品（產品、勞務等業務），應向購買方收取的款項，包括應由購買方負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款管理是指在賒銷業務中，以方將貨物或服務提供給購買方為開始，方采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收情況進行管理，到款項實際收回或作為壞賬處理為結束。加強應收賬款管理，其目的是保證足額、及時收回欠款，降低或避免企業經營風險。

關鍵詞：應收賬款；問題原因；改進措施

一、應收賬款管理不良的影響

應收賬款管理不良，占用企業資金，增加應收賬款管理成本和壞賬損失，降低了企業的經營質量，增加企業經營風險。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）事前對客戶信息不共享，造成掌握客戶信息不全面，無法準確選擇優質合作伙伴

客戶信息經常分布在部門、財務部等多個部門之間，而部門、財務部門之間缺少溝通，有的部門之間設置壁壘，造成信息不能共享。甚至有的部門或業務人員把客戶信息占為己有，不愿交給企業統一管理。對客戶信息掌握不全面，經常對合作伙伴誤判，經常造成對客戶選擇錯誤，增加應收賬款無法收回的風險。

（二）事中對環節控制缺失

在過程中，有的人員簽訂合同后，不關注貨款回籠。尤其是企業貨款逾期未收回時，相關部門未能嚴格執行合同導致該企業大量應收賬款的拖欠，這也增加應收賬款到期無法收回的風險。有些業務員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，盲目地采用先鋪貨的方式或者是賒銷方式，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題。

（三）事后催款（收款）不力

目前很多企業貨款催收是由業務部門和財務部門共同負責。但兩個部門對收款分工方面劃分不明確。有的業務員只注重增加指標，不重視回款指標，有的業務人員往往礙于客戶的情面，遲遲不催收。而財務人員進行催收時，因為對客戶不熟悉， 搞不清楚客戶狀況，在找部門時經常找不到人或不配合，財務部門日常工作量又多，也不愿意得罪人，對欠款監督不夠，也造成了欠款現象。在發生欠款時部門和財務部門互相推諉，時間一長應收賬款便成了呆賬。

三、企業應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）缺乏對客戶資信調查，忽視對客戶償債能力評估

有的人員為了增加，在沒有對客戶資信作評估的情況下，還不知道客戶是否有償債能力時，就盲目地采用賒銷方式發貨，造成了大量應收賬款。

（二）內部管理存在缺陷

一是合同管理有漏洞。很多逾期的應收賬款，沒有簽訂貨款回籠合同，在出現糾紛時沒有合同等有效證據。二是考核機制不健全。在對人員業績考核中片面追求、利潤指標，被考核人為了個人利益，經常采用賒銷商品方式，造成應收賬款增加。三是應收賬款管理部門之間出現推諉，應收賬款管理沒有準確界定各管理部門的職責，經常產生壞賬不能準確界定責任人。

四、應收賬款管理措施

（一）外部措施

1.加強客戶資信調查，尤其是對償債能力調查。企業可以通過了解客戶資產狀況，營業狀況，勞務狀況及行業聲譽和相關報表數據等，了解客戶的償債能力等相關的生產經營狀況，來確定客戶的資信狀況，并由等業務部門出具資信調查結論表，此資信調查情況表作為與客戶合作的依據。

2.控制應收賬款的限額。企業要根據客戶的資信調查表確定應收賬款限額，對不同等級的信用客戶給予不同的限額，此應收賬款限額作為與客戶合作的零界點。

3.采取合理的收款策略。為了收回欠款，就要針對不同客戶采取不同的策略，一般地說，客戶在超過企業允許拖欠的期限之后，企業首先發函通知對方，有禮貌地提醒對方交款期已過；如果沒有效果，可以打電話催收或派催收人員登門催交貨款，如果客戶確有困難，可以商談延期付款方式。如這些措施都無效，則可通過仲裁或法律途徑來解決。

4.與客戶對賬

企也應定期或不定期與客戶核對往來賬目，以避免造成雙方差異，造成出現呆壞賬情況，對賬之后雙方蓋章，形成法律文書，可以確保應收賬款的可靠。對與客戶核對有差異的欠款，首先要督促責任人抓緊收回；其次要追查合同、結算單、發票和物流單等等相關資料，并將此相關資料拍照或復印存檔等，作為向客戶追討貨款的依據；；再次，與客戶對賬，也有利及時發現企業人員是否公款私存或挪用公款的違法行為，對違法行為形成震懾，確保貨款真實完整。

（二）內部措施

根據企業自身特點制定科學完善的內部措施，強化應收賬款內部監管。

1.完善應收賬款考核制度。首先，企業對部門業績考核，不但要考核收入指標，而且要考核應收賬款指標，確保經營質量；其次，對人員個人工資收入要與應收賬款掛鉤考核，有利于應收賬款的及時收回。對應收賬款要界定責任人，采用“誰誰催收”“誰受益誰負責”的原則，把防止和減少款拖欠的責任層層落實到各部門及責任人，從源頭上杜絕形成欠款，規避經營風險，加速欠款的回收；再次，企業內部審計部門要定期對應收賬款進行專項審計，重點對造成長期欠款的相關責任人進行專項審計并匯報給總經理等高級管理層，進行問責，設立應收賬款回款金額和期限目標，采用績效考核辦法，責令限期追回。

2.界定部門職責，加強業務部門與財務部門的協同。企業中業務部門和財務部門所占的角度不同，經常出現分歧，推諉。企業高層（總經理）要召開聯席會議，界定兩部門在應收賬款中各自職責并加強兩部門協同。

首先：建立欠款聯合簽署意見制度。對需要賒欠貨款的客戶，業務部門應要求客戶提供其信用狀況等相關材料，業務部門（或信用部門）進行審查并出具意見，同時將相關審查資料送達財務部門，財務部門收到材料后對客戶進行復合審查，并對客戶信用狀況出具審查意見。財務部門將出具的意見書轉交業務部門，業務部門負責欠款審批人員依據業務部門和財務部門聯合出具的意見書，進行審批。為便于界定責任，要求出具意見和審批人員對其簽署的意見要承擔相應的責任，實行聯合簽署意見制度，防止欠款的隨意性，同時，強化了風險意識，加強了內部監管。

其次：業務部門和財務部門定期或不定期對接，核對回款狀況。財務出納人員每天（每周）將收到貨款情況進行統計，并及時發給業務部門進行核對登記。業務部門收到后及時登記，并把沒有回款的客戶及時提交給財務部門。

3.加強應收賬款合同管理。企業賒欠款必須簽訂相關合同，一般合同簽訂由業務板塊研究提出，總經理授權負責人簽訂；重要合同需經專題會議研究同意后，由總經理或其授權的人員簽訂，重要合同會議研究時，應由財務負責人參加，并形成會議紀要存檔。

符合下列條件之一的，屬于重要合同：

（1）合同標的限額（50萬元）以上的；

（2）合同期限一年以上的；

4.做好應收賬款的分析與通報、跟蹤。企業財務部門要定期或不定期開展應收賬款統計、分析、通報等工作，尤其對逾期應收賬款進行重點分析，對可能出現的呆壞賬提前進行預警，對應收賬款分析情況及時向企業負責人和責任人進行通報，并提出合理化的意見和建議。同時，對應收賬款通報進行安排專人跟蹤督促，確保應收賬款通報及時達到落實、整改。

5.壞賬準備金制度，只要企業存在賒銷方式，都是不同程度存在壞賬損失的。針對此情況，根據會計謹慎性原則要求，一般企業要按照賬齡提取壞賬準備金。一般情況下，根據應收賬款的年末余額賬齡按比率計提壞賬準備，壞賬準備按照備抵法測試進行賬務。核銷的呆壞賬，全額沖減應收賬款壞賬準備，收回的呆壞賬，全額沖回壞賬準備。需要注意的，當企業的應收賬款被界定作為壞賬損失后，企業與欠款人之間的債權債務關系仍然存在，企業仍然有權力和義務進行索要。

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（作者單位：滁州新華書店有限公司）