會計信息化時代下的企業現金流量表編制創新研究

高學好

摘要：在現代化企業與市場接軌的過程中，財務活動是重要的橋梁和紐帶，它不僅僅是簡單的資金收付，還包涵有更多的復雜活動內容，諸如：資金籌措、投資、資金的運營日常管理活動等，這就需要關注企業的現金流量表編制活動，要在會計信息化的時代背景下，以現金的預算管理為核心，分析現金流量表編制的原理和方法，為企業未來的發展進行科學、客觀的預測和評價。

關鍵詞：會計信息化；企業；現金流量表；編制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

在會計信息化的時代背景下，企業的現金流量表的編制成為了重要內容，它可以反映出企業在一段時期內的現金收支狀況，為企業的未來現金流量進行客觀的分析和預測。傳統的企業現金流量表的編制方法是采用手工的方式，效率較低，對于企業的整體財務狀況也把握得不是非常準確和及時，因而，在計算機技術和網絡技術普及應用于企業的過程中，要快速、準確地編制企業現金流量表，從而促進企業的財務管理先進性和現代化。

一、會計信息化時代下企業現金流量表編制的必要性分析

1.企業現金流量表編制的信息化是強化現金流管理的必要舉措

在企業的財務活動信息之中，要充分利用企業的會計信息化建設，幫助財會人員脫離繁雜的事務性工作，而將更多的精力和時間集中于企業的財務管理、財務信息化建設、財務標準化等內容，從而提升企業現金流量表編制的準確性和可靠性。

2.企業現金流量表編制的信息化是市場經濟的產物

企業的財務活動必須融合信息化建設工作，要將現代信息要素融入企業財務管理活動之中，使其成為企業財務管理活動中的必要前提，并發揮出日益重要的作用和功能。在企業的現金流量表編制的過程中，市場經濟成為了外在的驅動力，也促使企業現金流量表的信息化編制更為高效。

二、企業現金流量表編制的原理及要點分析

企業的現金流量表編制主要以現金收付實現制為前提和基礎，對于一些復雜化的項目內容，無法從以權責發生制為原則的賬簿中獲取，而只能依據賬簿和憑證的數據填寫和編制。由此可見，企業現金流量表不同于資產負債表和資產利潤表，它需要采用特殊的編制方法，即：現金流量表的主表是直接法的制表方式；現金流量表的附注則是間接法的制表方式，它們均以總賬、明細賬和記賬憑證為依托，傳統編制方式是采用人工編制的方法，而在會計信息化環境和時代之下，企業的現金流量表運用計算機系統加以編制。

企業現金流量表編制的重點和難點著重體現于以下幾個方面：（1）工作量大而復雜。企業的生產經營活動必然牽涉諸多內容，這就存在范圍較廣的財務科目，諸如：現金科目、銀行存款科目、應收款項科目等，這些科目包涵諸多制約現金流量變動的因素，因而，存在工作量大而復雜的難點問題。（2）編制技術性較高。企業的現金流量表是以現金的收付實現制為依據，這存在較多的人為主觀因素，需要編制人員具有專業的財務技術水平，可以根據資料進行科學的判斷，編制出科學技術性較強的報表。（3）編制的審計線索較少。在企業的現金流量表編制過程中，需要在期末編制時制作大量的調整分錄，而這些調整分錄較難留存，不利于財務審計。

三、會計信息化時代背景下企業現金流量表編制創新舉措

企業會計信息化時代下的現金流量表編制，可以充分運用計算機技術為依托，實施會計信息化環境下的現金流量表編制，利用計算機會計信息系統的強大憑證拆分功能、辨識功能和統計匯總功能，對企業現金流量數據進行快速準確的處理和分析，從而使企業的現金流量表編制猶如探囊取物、輕而易舉。

1.借助于輔助核算的方式，實現企業的現金流量表編制

在企業的現金流量表編制過程中，輔助核算的方式是常用的方法，它無須外在的額外投資輔助，而是借助于輔助核算的方式，利用輔助核算會計報表子系統中的現金流量表模板，運用賬務函數計算方法，得出各現金流量項目金額，快速生成現金流量表，即可以進行細化核算，實現對企業的現金流量表的編制工作。這種方法的應用特點主要在于便捷而準確度高，可以存留較為明顯的審計線索。然而，這種方法需要現金流量表編制人員具有較高的專業技術水準，同時也存在較多的重復操作。其具體操作流程主要如下：

（1）將企業的各項現金流量表科目設定為一個項目核算類，并設立項目檔案；（2）將各現金流量表科目設置為項目輔助核算，在進行日?，F金流量業務填制憑證時，根據一定的提示，選取相匹配的現金流量表項目，并在填制憑證的時候，將各項現金流量歸集入相匹配的項目之中；（3）在會計信息化系統之下，運用系統的輔助核算賬表查詢功能，確定各個現金流量項目的金額，在明確現金流量項目金額的前提下，將其歸入到資產負債表之中。

2.應用專門的現金流量表軟件，實現企業現金流量表的編制工作

在企業的現金流量表編制工作中，還可以運用專門的現金流量表軟件，這種方法與計算機數據處理的特征相吻合，重復操作的情況較少，自動化程度較高，表現出較高的制表效率。但是，它需要額外購買現金流量表軟件的投資，而且當項目來源較為復雜的情況時，存在設置遺漏的問題。當借貸憑證較多時，也存在較為繁瑣的手工分解操作。

這種方法的應用流程如下：（1）運用專門的現金流量表軟件，對各項現金流量表項目的數據進行設置；（2）將所有現金類科目的記賬憑證加以分解，使其成為一借一貸的憑證。在專門軟件系統生成現金流量表之前，需要對憑證進行一次性的規范化處理，明晰各項現金流量金額的流向。（3）在對憑證加以拆分之后，需要進行憑證準備工作，要運用專門軟件系統將一借一貸的憑證加以保存，并加以篩選后使用。（4）將各個項目的憑證金額加以統計匯總，獲取最終的現金流量表金額。

四、結束語

綜上所述，企業的現金流量表的編制工作需要以財務信息化建設為基礎和前提，要在會計信息化時代背景之下，編制科學、準確的現金流量表，使其準確、全面地反映出企業短期的現金收支狀況。要根據企業現金流量表編制的原理，選取不同的現金流量表編制方法，從而確保企業現金流量表編制的準確性和可靠性，提升企業會計工作效能。

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