淺談商業銀行內部控制中存在的問題

鄒平

摘要：近年來，隨著金融行業的迅速發展，銀行作為我國金融行業的重要組成部分，其重要性也越發的凸顯出來。銀行作為經營貨幣的特殊行業，通過廣泛吸收社會存款、創造信用貨幣維持自身運營。在運行過程中，由于其特殊的行業性質，商業銀行也面臨著更高的風險，內部控制制度在銀行內部是否建立與有效執行，不僅決定著銀行自身的生存與發展，甚至會對整個國家的金融安全與穩定造成不利的影響，最終將不利于我國宏觀經濟的發展。在金融業屢屢出現各類問題的情況下，探討商業銀行在內部控制中出現的問題并積極的尋求解決辦法，對提高商業銀行內部控制效率、加強對商業銀行的監管具有積極的意義。

關鍵詞：內部控制；商業銀行

中圖分類號：F830.33 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-0000-02

一、商業銀行內部控制內涵

（一）基本概念

商業銀行作為經營貨幣的特殊行業，通過廣泛吸收社會存款、創造信用貨幣維持自身運營。上市銀行的行業特征決定了其將面臨更高的經營風險與財務風險，內部控制制度在銀行內部是否建立與有效執行，不僅決定著銀行自身的生存與發展，甚至會對整個國家的金融安全與穩定造成不利的影響，最終將不利于我國宏觀經濟的發展。

商業銀行能夠健康長久的運行不僅需要有效的市場監管，還需要來自銀行內部的自我管控，也就是需要在銀行的內部建立起一套完善的內部控制機制。商業銀行內部控制是商業銀行為實現利潤最大化或股東利益最大化等經營目標，通過制定和實施一系列制度政策、流程秩序、路徑方法以及制衡鏈條，對經營活動中所涉及到的相關風險進行事前防范、事中控制、事后監督與糾正的動態過程和機制。按照巴塞爾委員會《銀行機構內控框架》、《評估內控體系框架》等文件的相關規定，商業銀行內控的三大重點目標是：內控的效率和效果（績效表現）、財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性（信息目標）、符合法律和監管要求（合規目標）。

（二）商業銀行內部控制內容

商業銀行的內部控制是指董事會、監事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態過程和機制。

商業銀行通過建立內控目標來實現與目標的一組相互關聯并相互作用的要素，這些要素主要包含內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

通過設計和執行一系列的控制舉措，實現期望的管理目標?；凇镀髽I內部控制基本規范》和國際成熟的內部控制實踐，控制目標分為：合理保證類目標（合法合規目標、報告目標和資產安全目標）、提高類目標（經營目標）和促進類目標（戰略目標）。

二、商業銀行內部控制方面存在的問題

（一）商業銀行內部缺乏內部控制文化

商業銀行內部控制很大程度上要依托于銀行員工來實現，而在銀行內部僅靠制度約束不足以從思想意識上使員工意識到內部控制的重要性。商業銀行內部控制機制的建設不是針對一個日常業務流程進行行為規范，它的應該作用在商業銀行的全體員工，上至董事會，下至基層員工，對銀行的全體員工產生由內而發的約束作用。

許多商業銀行的中層管理者沒有看到銀行與其它企業的不同之處，只是一味的著眼于眼前的利潤，忽視了銀行的長遠發展，在這樣的背景下，銀行基層員工不能夠認真遵循銀行內部控制規范進行操作，從而造成了操作風險。

（二）商業銀行內部控制機制不完善

我國商業銀行內部控制起步較晚，多數銀行早期的內部控制機制，基本上都是從國外引進回來，和我國自身國情沒有進行充分的文化融合。在金融業發展迅速的今天，早期的內部控制理論已經不能滿足商業銀行的內部控制管理需求，早期建設的內部控制機制也顯得不夠完善。由于商業銀行在內部控制機制建立的過程中沒有意識到內部控制的重要性，一味的生搬硬套導致很多商業銀行沒有結合自身實際情況，從而導致建立的內部控制機制存在于文件中，而沒有很好的落實在實際的工作中。

商業銀行應當將自身實際情況與既有的內部控制相結合，制定出符合銀行自身發展狀況的內部控制制度，同時要在實施內部控制制度時進行反饋監控，及時對內部控制制度進行完善和修正。使內部控制制度能夠貼合銀行發展現狀，起到積極的引導作用。

（三）內部控制信息交流不暢通

在商業銀行內部，多數銀行的管理為垂直型管理，導致相當多的基層員工和上層領導之間不能做到很好的交流溝通。長此以往，上層領導不能及時的得到關于內部控制制度的及時反饋，也不能了解基層執行的具體情況；同時基層員工在執行過程中長期得不到溝通交流的機會，在執行過程中也會產生倦怠情緒。在這種信息交流不暢的情況下，內部控制制度就不能很好的發揮作用，甚至在員工對制度不理解的情況下，還會造成一些矛盾。

三、商業銀行內部控制方面建議及對策

（一）推進商業銀行內部控制文化建設

隨著金融全球化、自由化進程的加快，銀行業面對的外在環境變得日漸復雜，而銀行作為我國金融發展的命脈行業，也在此環境中受到了更大的挑戰。復雜的經營環境，分散的經營地點，都對商業銀行的內部控制提出了更高的要求。一方面，要應對外部環境的變化；另一方面，內部控制制度要在商業銀行內部自上而下的實施起來。為了達到這樣的效果，商業銀行加強內部控制文化的建設，增強銀行員工的內部控制意識。一方面，可以通過舉辦各類內部控制制度的競賽，強化員工學習，在工作中進行滲透，使員工積極學習和領會內部控制規定；另一方面，銀行可以通過合理的教育以及政策規定，引導員工增強風險意識和內部控制意識，使每一位員工從自身工作做起，強化風險意識和規范化意識，維護銀行自身利益。

（二）建立完善的內部控制制度

早期的內部控制制度中存在一些與我國國情不相適應的規定，還有一些規定已經跟不上時代的步伐，在這樣的時代背景下，對于不能適應業務發展的規章制度，要根據業務的發展、風險點的轉移以及環境的變更進行及時修訂。轉變過去以事后懲罰為主的內部控制制度思路，從加強風險事前預判以及事中評估反饋機制的內部控制設計。參考我國近年的金融法規條例，對現有的內部控制規定進行完善和修訂。

針對內部控制制度的修訂，可以從商業銀行各層級選取在內部控制方面有突出表現的員工組成專門的內部控制制度編寫小組，與銀行的內部控制部門一同進行制度的制定。充分考慮到基層的意見和銀行自身的現實情況，以及面臨的外部風險，進行制度的修訂。同時，要兼顧制度的可行性，為了制度可以在基層順利落實，也要建立完善的內部控制管理機制，真正做到自下而上的推廣開，使每一處的規定都可以在基層實行起來。

（三）完善內部控制信息交流機制

內部控制機制的運行，不僅需要制度的建立，更需要內部監督和反饋。通過強化員工對風險管理和內部控制的認識，建立合理的獎懲機制以及順暢的上下級交流通路，可以達到提高內部控制制度實行效率的目的。

通過建立靈敏的內部控制信息收集、加工和反饋的信息系統，加強信息溝通交流的有效性，真正的打通上層領導和基層員工之間的壁壘，形成有效的上下溝通、左右協調的信息交流共享模式。針對提出有效建議的員工實行獎勵制度，而對于在工作中不按照內部控制制度規范違規操作的員工，則給予適當的懲罰。使銀行的各項風險決策以及經營活動建立在充分的信息溝通平臺之上，及時協調和解決內部控制中出現的風險，以及有效的對經營風險進行防范。

參考文獻：

[1]魯彥.略論我國商業銀行內控文化建設[J].科技世界，2013

[2]王秀頎.關于加強商業銀行內控機制建設的思考[J].金融經濟，2013.

[3]宋首文.論商業銀行內控制度的構建要素[J].北京工商大學學報，2006.

[4]倪慧萍.上市銀行內控信息披露狀況研究[J].南京審計學院學報，2006.

[5]陳求賢.關于如何加強商業銀行內控管理研究[J].財經界，2016.

[6]趙錚.如何加強銀行內部風險管理[J].中小企業管理與科技，2015.