商業銀行會計風險的防范對策探討

劉紫薇

摘要：伴隨著經濟全球化的有力推動，我國金融機構以飛快的速度發展起來，各大商業銀行也逐漸在各個方面展開創新，持續提高加強商業銀行的服務水準。我國商業銀行是銀行業重要的構成部分，銀行會計是整個銀行的管理中一項重要的方面，在管理過程中有幾率出現會計風險。有效預防商業銀行中存在的會計風險就會及時對商業銀行的風險進行防范措施，還能使商業銀行在同行業相互競爭的過程中占據主要地位。所以，商業銀行中針對會計風險的防范舉措是非常重要的，增強對會計風險的預防才能進一步促進我國金融行業的進步與發展。

關鍵詞：商業銀行；會計；風險防范；對策

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-02

前言

作為我國在經濟發展過程中一個重要的組成部分，銀行業隨著各種經濟的快速發展所面對的風險也越來越大。會計是銀行工作中一個十分重要的職位，它影響著商業銀行在經營過程中的信用、貫穿在銀行的各種經營活動中，對銀行的經營活動進行核算，倘若會計核算出現失誤或者會計信息的提供出現失誤，都有可能給銀行帶來一定的風險。在經營和管理銀行的過程中是伴隨著風險的，要加強銀行會計風險方面的管理，會計的工作必須公平公正，率先對銀行會計風險的表現和成因等方面進行整理，采取相對應的舉措實施銀行會計風險的防范與控制。近些年來隨著科學技術不斷進步，客戶的需求也出現了相應變化，銀行業面臨著更險峻的挑戰。

一、商業銀行中存在會計風險的成因

（一）會計工作的制度不夠完善

現階段我國雖然大部分的商業銀行都建立起了內控的制度體系，并把內控的制度體系作為核心工作來實施，但是，商業銀行所建設的內控制度存在著許多不足之處，資源的分配不夠合理、原則性較弱、操作方面相對落后。大多數商業銀行沒有依照社會經濟的發展對會計風險的內控體系進行完善，導致很多不協調的情況出現，銀行原有制度體系和管理方式的落后和銀行采取的措施不一樣，甚至會出現兩者相抵觸的情況。這樣的情況導致了銀行業會計部門與各個部門之間內部的控制非常不協調，最終影響銀行的正常經營運作。

加強銀行會計方面的管理，采用內部控制的體系是最基本的保障?，F階段銀行會計管理的過程中其內部控制的體系制度仍然夠完整，還存在一些已經落后的規章制度，給商業銀行會計人員的工作帶來不便。內部控制體系的構建，應當貫穿到商業銀行各個經營管理的過程中，其覆蓋的范圍是非常廣泛的。銀行會計的管理工作覆蓋性通常較為狹窄，針對商業銀行的某些業務環節，無法實施有效的控制，也是導致銀行會計管理工作出現風險的缺陷之一[1]。

（二）缺少有效的監督機制

監督商業銀行的會計工作是商業銀行會計管理工作中的一項重要構成部分，其具體作用是銀行會計在進行各種職能的反饋時對會計工作是否合法進行審核調查，并對銀行資金的獲取和使用方面是否合理進行監督。隨著金融體系的發展改革，傳統陳舊的會計核算方式已不再適用于當前社會經濟的大背景，逐漸向管理型的會計核算方向進行轉型升級，但商業銀行的會計監督仍然在使用傳統的會計核算，弱化了會計工作的監督職能。

隨著銀行業的不斷發展，各大商業銀行之間相互的競爭趨勢也愈演愈烈，在現今激烈的市場競爭下促使商業銀行的考核標準向存款數額進行轉變，商業銀行中一部分會計工作人員為了取得更好的業績，開始投機取巧，對會計行業的章程規定視而不見，肆意開具空頭支票，并隨意開立賬戶，不按時核對賬戶信息，對支付憑證的管理不聞不問，這些不負責任的做法直接加速了會計風險的產生，而商業銀行經理對基層單位的管理不夠到位，無法及時發現并阻止這種現象，導致了商業銀行的會計風險越來越大。

（三）會計工作人員的個人素質偏低

任何企業中人力都是業務操作的主導者與實施者，工作人員在商業銀行操作風險的產生過程中占據非常大的比重。商業銀行內會計工作人員的個人修養和素質對于會計風險的產生有著直接的影響，換句話說，人為因素能夠對會計風險進行直接的預防和控制。

現階段我國銀行業的會計工作人員在對會計風險的控制方面仍然存在一定問題，許多會計工作人員的綜合業務能力與素養仍然有待提高，隨著銀行產業的飛快發展，能夠做到真正精通銀行會計知識的工作人員并不是很多，很多新人會計并沒有受過專業的業務訓練，對于各種會計制度并不熟悉，由于經驗的缺乏，大部分會計工作人員對于會計風險的意識和認知都比較低，并不具有主動預防會計風險的意識，并且工作責任心較弱，對于會計業務的知識掌握也不多，導致在會計核算的工作中隨意性較高。在金融行業持續的發展與變革中，為了搶占較高的市場份額，許多商業銀行都加快建設的腳步實現快速擴張。會計工作人員的風險意識差，相互之間盲目信任，崗位間的約束制度都形同虛設[2]。在商業銀行的經營和管理中，對會計工作人員的培訓力度不夠，會計風險意識和有關的業務能力無法得到加強。

商業銀行的會計工作人員是銀行業務的第一線，對于員工的專業知識水平要求較高，倘若對會計結算制度等一些有關方面的理解不夠，沒有明確的會計風險的預防意識，極有可能導致風險的出現。

二、商業銀行中有效解決會計風險的舉措

（一）完善商業銀行中會計工作的制度

強化會計風險的控制方法離不開商業銀行內部的控制體系。增強內部控制能力的提高，非常重要的一點就是不斷地健全和完善商業銀行內部的控制體系。構建出一個完善的內部管理體系，將對應的工作職責貫徹落實。

在實施內部控制的進程中，各崗位之間與會計工作的各項環節都要進行有效的控制。依據商業銀行內會計業務的特點跟流程，對會計管理工作進行責任的落實。特別是一些較為重要的有關業務的崗位和工作人員，要定期進行檢查和更換，防止一些不正當關系的產生出現，從而導致風險發生。另一方面，要增強對會計工作的審批，對工作人員的職責進行明確，將會計工作的交接手續辦好。

商業銀行要構建起一套完整、全面的控制制度體系，特別是針對商業銀行內較薄弱的環節的管理制度進行完善，并貫徹落實到相關業務的核算管理部，以確保商業銀行的新業務和新產品的推出可以同會計核算規定的操作同步展開。除此之外，會計行業中各部門的管理人員務必要清楚和明確各自崗位的職責與職能，制定出符合規定的，科學合理的章程制度。

（二）提高會計工作人員風險意識的防范

會計工作中一個重要的發展方向就是會計電算化，這對于提高商業銀行中會計人員的工作效率具有重要的作用和影響。在會計電算化的實際發展過程中，應當針對會計風險實施相應的管理舉措。

對于現階段商業銀行會計電算化的風險來說，首先要加強的就是針對計算機作案的風險進行防范。會計系統要通過設計開發和測試運行等嚴格的把關，在商業銀行會計工作的全過程中進行有效的管理。會計電算化對商業銀行會計工作在業務上創新和工作效率的有效提高都具有重要的積極作用，然而會計電算化本身就存在著一定的缺陷，隨著電子計算機技術的應用越來越廣泛，就更加容易出現風險。在會計電算化的進程當中，要不斷地提高商業銀行計算機系統對于風險防范的完善，有效預防網絡作案，全面推進會計風險的預防機制[3]。

（三）強化會計工作人員的個人修養

在商業銀行的管理中必須要強化對會計工作人員思想方面的教育，提高加強會計工作人員的風險防范意識，幫助會計工作人員建立起正確的三觀。需要注意對會計工作人員章程規定方面的教育，讓其自覺地遵守商業銀行內的各項有關規定。除此之外，還要加強會計工作人員對于會計專業基本理論知識的培訓，利用多種方式對會計工作人員進行基礎能力的訓練，訓練過程中針對不同領域的工作人員進行不同層次的教育，熟練掌握會計行業內開展各項業務的能力，構建出一套合理的會計工作考核，同時對會計工作人員進行風險教育，提高會計人員的風險防范意識。在商業銀行實際的會計管理工作的發展進程中，要提高對商業銀行會計工作人員的思想素養和有關業務能力的培訓[4]。

在思想政治、職業道德等方面大力宣傳各種章程制度，打造出一支高質量、高素質的會計隊伍，大力加強隊伍的工作執行能力。在各項業務的技能方面，要求會計工作人員對于會計專業的各方面理論知識和基礎知識有足夠的了解和掌握，推動其綜合能力的加強提高，讓會計從業人員掌握更多的會計專業開展各項業務的能力。增強商業銀行管理人員的會計管理能力，綜合地利用人力資源來充分發揮出會計工作人員的潛能。

三、結論

商業銀行的會計風險是銀行在進行會計管理的過程中遇到的一項重要問題。我國的社會經濟秩序還有待提高，在這樣的大背景下商業銀行面臨著挑戰和風險也更為嚴峻。為了完善地應對外界因素的影響和沖擊，商業銀行在針對會計風險這方面的管理要及時采取相應舉措，減少銀行資金損失，加強會計風險的防范效率。

參考文獻：

[1]李春姬，金蓮花. 我國商業銀行會計風險的防范[J]. 全國商情（經濟理論研究），2013，13：60-61.

[2]馬煜，高洋. 金融危機下防范商業銀行會計風險的措施[J].現代商業，2010，17：24-25.

[3]蘭希，焦宇超，黃楠.商業銀行會計風險的防范對策探討[J].財經界（學術版），2014，15：203.

[4]何權君. 論我國商業銀行會計風險的防范[J].金融經濟，2016，14：104-106.

[5]鐘煥煥.商業銀行會計風險防范對策初探[J].金融科技時代，2013，03：86-87.