“營改增”對企業稅負的影響及對策

陳燊

摘要：實施“營改增”稅收制度，有利于消除重復納稅現象，減輕企業稅負。國家稅務部門要依據企業類型及實際發展情況，制定完善的稅收政策，為企業提供一個良性的發展環境。本文分析營改增對企業稅負的影響，并提出具體的財務對策，使企業有更好地應對營改增的影響，實現自身的健康、持續發展。

關鍵詞：營改增；企業稅負；財務對策

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

前言

2012年，營改增稅收政策在上海交通業和服務行業試點， 2016年5月1日在全國各行業全面實施。實施營改增政策之后，部分企業由于自身原因和市場因素，難以對其進行適應，導致稅負明顯增加，從而增加了企業的經營負擔。企業要依據自身性質及實際發展情況，積極應對“營改增”所帶來的影響，從而將“營改增”對企業的影響降到最低。

一、“營改增”對企業稅負的影響

1.積極影響

全面實施營改增之后，能進行進項稅額抵扣，消除了重復征稅現象，減少了部分企業納稅金額，減輕了其納稅負擔，為小企業提供了廣闊的發展機遇。降低納稅金額之后，緩解了企業的資金周轉壓力，一定程度上有助于提高企業的工作質量及效率，對企業未來發展起積極作用，使企業具備廣闊的發展空間。

2.消極影響

實施營改增之后，部分企業的稅務負擔明顯加重。主要在于企業有的項目不能取得增值稅專用發票，能抵扣的進項稅額較少，抵不過由于稅率提高而增加的企業納稅金額，導致稅負增加。同時，實施營改增之后，部分單位稅基沒有發生變化，而稅率提高，導致行業上、下游抵扣鏈斷裂，增加了企業的稅務負擔。目前，現代企業生產資料成本和整體成本比例越來越低，而人力資源成本則保持不變，但這部分支出不能取得增值稅專用發票，無法抵扣進項稅額，導致企業稅負增加。

營改增對企業的影響主要與企業經營方式和人力資源管理等相關，但是立足于長遠發展來看，營改增對企業主要產生積極影響。

二、“營改增”稅改后財務對策分析

1.做好前期準備工作

國家相關部門要組織該領域專家，分析和研究增值稅政策，給企業帶來積極效益，將負面影響降到最低。稅務部門也要依據我國整體發展情況和企業類型，指導企業將納稅籌劃工作落實到位。營改增需要多個部門相互配合，對其進行明確分工，確保營改增政策實施過程中的科學性及合理性。實施營改增之后，還有諸多后續事宜需要處理，國家可設置專門的部門和職位對這些后續工作進行負責和管理。目前，需調整我國企業內部考核機制，以符合營改增新要求，確保發票的合法性，降低企業稅負。

2.落實稅務籌劃工作

企業要與稅務機關建立良好的溝通互動關系，以及時獲取最新稅收政策。并依據自身經營發展狀況，對經營策略進行調整，以降低稅務負擔。首先，充分發揮納稅人身份作用。實施營改增之后，由于稅率提高，小規模納稅人進項稅額不能抵扣，會導致稅負增加，此時可申請轉為一般納稅人。其次，獲取增值稅專用發票。采購過程中，優先選擇一般納稅人作為供應商，應用批量采購或集中采購方法，并要求供應商開具增值稅專用發票。第三，注重稅率差異。以某企業為例，它的稅率是11%，一般物資稅率為17%，依據實際情況，對稅率差進行合理應用，以獲得更多抵扣，如采取業務外包的方式對無法獲得進項稅抵扣的項目進行執行。第四，合理利用時間差異。及時獲得進項稅發票，并對銷售發票開出時間進行延長，及時抵扣，推遲繳稅。

3.加強增值稅專用發票管理

重視企業稅務風險以及企業財務核算工作，認識到發票管理的重要性，依據實際情況，參照相關規定，將發票管理工作落實到位。接受國家稅務機關的監督和檢查，對虛開發票的犯罪行為，追究刑事責任，確保發票的正規，有效防范企業稅務風險。同時，也要及時索取發票、票據及增值稅專用發票[2]。

4.提高財務人員和稅務管理人員素質

企業稅務管理工作離不開財務人員，提高財務人員專業技術水平，有助于提高稅務管理水平，防范涉稅風險。企業要對高級財務管理人員、采購人員和稅管理人員進行專項培訓，使其了解更多增值稅改革政策要求，增強他們索要發票的意識，從而確保企業能實現盡可能多的進項稅額。增值稅核算過程中，涉及到的內容比較多，包括應繳稅費、應交增值稅、未交增值稅等，核算難度相對較大，要經常對財務人員進行培訓，使其具備豐富的財務知識及稅務處理知識，為企業決策提供依據。此外，企業要進一步梳理內部業務流程，針對采購、財務、業務等關鍵部門進行降低稅負的工作指標，為企業順利實現政策過渡打下良好的基礎。

5.實現企業轉型升級，加大技改投入

營改增的主要模式是環環征收和道道抵扣，雖然在某種程度上促進了企業的經濟發展，但是也增加了某些行業的稅務負擔。因此，企業必須加快改革轉型的速度，才能更好的適應新的稅制要求。例如，引進新型生產線，在新型設備采購過程中，對其中包含的進項稅額進行抵扣，在降低稅負的同時，實現技術創新和企業轉型。此外，將“主輔分離”方式應用于企業日常經營中，使用營改增可進行分離重組或外包，進一步實現精細化管理，促進產業升級，實現創新及利潤最大化。同時，企業也要加大技改投入，實現技術革新，提高產品質量，增加產品品種，實現產品的升級和改進，節約能源，將成本消耗降到最低，減少不必要的納稅。

三、結語

綜上所述，營改增稅制改革與當前的市場經濟發展要求相契合，能夠緩解企業的稅務負擔。國家部門要依據企業實際情況，采用科學的方式，實施納稅籌劃工作，確保營改增在現代企業發展中的適用性，以享受稅收優惠，減少不必要的資金浪費，提高企業的市場競爭力。

參考文獻：

[1]李君梅.營改增對企業稅負影響及完善對策研究[J].黑龍江科技信息，2016（02）：294-295.

[2]黃玲.探析“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響[J].財會學習，2016（12）：163.

[3]蔣瑩.營改增對企業稅負的影響及對策[J].財經界（學術版），2016（12）：42.