新會計準則下房地產公司納稅籌劃方法探討

李晶

摘要：進入新世紀，社會經濟迅速發展，中國經濟逐漸進入到一個關鍵的發展時期，各種新政策、新規則相繼出臺，給我國房地產公司帶來了一個全新的工作環境。新會計準則的提出，給房地產公司的納稅籌劃工作提出了新的要求，房地產公司納稅籌劃方法也就需要進行適當的革新。納稅籌劃是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，達到節稅的目的。新會計準則下房地產公司要想獲得持續的發展動力，就必須對納稅籌劃工作提出更高的要求。

關鍵詞：新會計準則；房地產公司；納稅籌劃；財務運作

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

引言

隨著現代企業制度逐步確立，市場經濟改革逐步深入，企業發展的內外部環境都發生了很大變化，房地產公司的納稅籌劃工作也要進行相應的變革。納稅籌劃是房地產公司財務工作中重要的組成部分，也是企業合理避稅的重要手段，結合新會計準則，對房地產公司納稅籌劃方法進行深入研究，對房地產公司有著重要的現實意義。目前房地產公司在納稅籌劃方面取得了不小的成果，但在新會計準則下納稅籌劃方法還有很多不足，這需要人們進行深入地研究和探討。

一、企業進行納稅籌劃的原則

企業進行納稅籌劃可以采取多種形式的手段和方法，這既能貫徹國家關于納稅頒布的一系列原則和政策，又能減少納稅人的義務，減輕企業經營壓力。對企業納稅籌劃原則的分析，是合理開展納稅籌劃工作的前提，也是降低企業經營成本的必經之路。

（一）法律原則

在公司的納稅籌劃中，首先要遵守的就是籌劃的合法性原則。偷稅漏稅也能減輕納稅人的稅收負擔，但這卻違背了國家法律，同時也違背了納稅籌劃自身的合法性原則。而且，納稅籌劃要堅決符合包括稅收政策在內的國家所頒布的各項政策法規，不符合國家政策精神的行為，都不應該出現在納稅籌劃方法之中。

（二）財務原則

實際上，納稅籌劃最主要的目的還是減輕稅收負擔，實現納稅人可支配財務利益最大化。納稅籌劃工作要考慮納稅人綜合利益最大化，要做綜合考慮到納稅人短期和長期的利益，同時還要考慮到納稅籌劃的風險，盡量實現納稅籌劃風險最小化，在節稅收益與節稅風險之間進行權衡，充分實現納稅人的綜合利益的最大化。

（三）籌劃管理原則

節減稅收的方式有很多，納稅籌劃方法應當簡單、快捷，選擇的籌劃方法應具備高度的現實性和可操作性，盡可能的將籌劃的成本降到最低，提高籌劃管理效率，讓籌劃工作中花費的每一分錢都發揮出更大的價值，讓公司的籌劃效益達到最大。

二、新會計準則下房地產公司的稅收籌劃方法研究

（一）銷售中的納稅籌劃

房地產銷售是大部分房地產企業最主要的業務，但房地產流轉涉及到土地增值稅這一重要稅種，目前房價飛漲，土地增值稅可以說是房地產公司最主要的成本。在新的會計準則下，房地產公司的應對之策主要有兩點：一是調節房地產價格，房子售價越高，企業稅收負擔越大，房地產企業應制定合理的售價，既要實現減輕稅負的目標，又要防止削減企業利潤；二是盡量提高扣除項目的金額，這也是降低房地產公司稅賦的一個重要途徑?？傊?，必須要對公司的收入和各項成本進行全面的分析和協調，才能幫助企業擺脫較高稅收的困擾。

（二）所得稅的納稅規劃

所得稅也是房地產公司需要承擔的一項重要稅賦，公司也可以通過降低公司收入總額的方法來降低所得稅，而最實用的方法就是將房產以較低的價格轉讓給稅賦較低的關聯公司，這樣技能提高關聯公司的收入，也能降低自身明面上的總收入，從而達到降低稅負的目的。與此同時，新會計準則中有較為明確的反避稅條款，這對企業合理避稅的行為有相對嚴格的審查，房地產公司在進行房產轉讓時要充分考慮相關政策法規對轉讓中定價的限制，避免由于納稅籌劃考慮不周而給公司造成不必要的負面影響。

（三）應收賬款余額的控制

加強對應收賬款余額的控制是合理控制稅收的一個有效途徑，也是防止銷售專員為了追求銷售業績而出現的強銷盲銷現象。房地產公司要積極促進銷售責任和貨款回收之間的相互融合，每一單銷售業務都要保證完整而嚴格的手續，明確每一名工作人員的責任。而且，在新會計準則的約束下，房地產公司要積極建立嚴格的工作制度，完善考核流程，實現每一名業務員所進行的每一筆銷售業務都有嚴格規范的流程，落實業務員自身的責任，將回款與銷售相結合，將應收賬款的回收納入業務員考核指標之中，以此來加強對貨款的回收，這樣一方面可以降低銷售風險，另一方面也能彌補稅收較重帶來的經營壓力，增強公司納稅籌劃的科學性。

三、結語

一個企業如果不能合理避稅，最大限度地控制成本，那么它可能在很長一段時間內面臨巨大的成本壓力，這會對企業的未來發展產生很多不利的影響，房地產公司也是如此。合理的納稅籌劃方法是房地產公司合理避稅的重要手段，也是公司控制成本不可或缺的一項工作。近幾年，我國房地產公司的納稅籌劃工作質量有了不小的提升，企業在合理避稅方面取得了不小的進步，但還是存在不少問題。新會計準則下改進房地產公司納稅籌劃方法還有很多工作要做，房地產公司的節稅之路任重而道遠。

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