關于公路工程竣工決算報告編制及注意事項的研究

陳澤豐

（海南省公路管理局陵水公路分局，海南 陵水 572400）

關于公路工程竣工決算報告編制及注意事項的研究

陳澤豐

（海南省公路管理局陵水公路分局，海南 陵水 572400）

公路工程竣工決算報告反映了公路工程項目自開始建設至竣工為止的全部投資，是基本建設項目投資效益、反映建設成果的文件，是確定交付使用財產價值、辦理交付使用手續的依據。因此在編制時必須確保編制內容準確，真實有效地反映工程建設成果，為之后的審計工作提供翔實的基礎資料。主要對公路工程竣工決算報告編制進行了分析研究。

公路工程；竣工決算；編制要點；注意事項

0 引言

公路工程項目的竣工決算報告是建設單位編制的，以實物數量和貨幣指標為計量單位，綜合反映建設項目或單項工程從籌建到竣工的全過程的建設情況、財務狀況及其建設成果的總結性文件。它是公路建設項目竣工驗收報告的重要組成部分。在竣工決算階段，其編制工作則是公路工程項目財務管理的重要內容，其涉及各項資金的支持、使用等問題，與建設單位的經濟效益有著緊密的聯系，在開展決算編制的過程中會出現許多與制度規范等產生矛盾的方面，使得建設單位的經濟利益受損，需要管理人員予以高度的重視，對其進行深入的研究與探討也是十分有必要的。

1 公路工程竣工決算報告的構成

公路工程竣工決算報告的主要構成部分包括以下內容：

（1）竣工決算報告的封面、目錄。

（2）竣工工程平面示意圖。

（3）竣工決算報告說明書。

（4）竣工決算表格。

竣工決算報告說明書是竣工決算報告的重要組成部分，主要內容包括工程項目概況及組織管理情況，工程建設過程和工程管理工作中的重大事件、經驗教訓，工程投資支出和財務管理工作的基本情況(包括主要會計事項處理原則、財產物資清理及債權債務清償情況，基建結余資金、基建收入等的上交分配情況，主要技術經濟指標的分析、計算情況等)，工程遺留問題等。

竣工決算報告表式分為決算審批表、工程概況專用表和財務通用表。包括項目竣工財務決算表和工程竣工決算審核。其中項目工程決算文件由項目法人在交工驗收后負責組織編制，竣工驗收前編制完成，建設單位負責對其進行審核；工程竣工決算表形成后需要由不同的機構負責，包括承包單位負責編制、監理單位負責復核、項目執行機構負責對其進行審核等。工程決算表編制完成后，監理、項目執行機構對其進行審核確認沒有問題后，施工單位將其上報業主，業主則結合該工程決算表，按照建設項目匯總編制，最終形成公路工程竣工決算表。

2 公路工程決算編制的根據

編制工程決算時，需要根據竣工資料來進行，它是在各項施工活動中逐步形成的信息，要求其是原始資料，其包含的內容十分豐富，如項目評審文件、批復文件、批準預算、招標文件、投標文件、施工合同、工程設計圖、竣工圖、計量報表、工程驗收資料、工程變更設計圖紙、圖紙審核資料等。其中竣工圖是極為重要的方面，其較為詳細、直觀地反應出了工程具體實施后的基本內容，包括工程所處的位置、工程量、基本結構、規格、竣工的公路等級標準等。制定竣工圖的基本流程是先收集設計施工圖、變更圖等，并將其進行對比分析，實現工程的實際測量，真實準確地編制到竣工圖中。如果存在臨時設施工程，無法在竣工圖中標志出來，可以編制進計量支付報表中，并附帶詳細的說明，包括其在竣工圖上的位置、內容等?？⒐D中的各項細節內容需要按照規范清晰明確地標志出來，包括文字說明、數據、線性圖案等，并嚴格按照比例出圖?？⒐D底稿完成后，需要經過各個級層人員的復查后，遞交至業主和管理部門進行審核，避免出現遺漏的項目。

3 公路工程決算編制方法

工程決算一般是施工單位結合工程量的詳細內容編制出結算表，決算表則需要先全面收集各個合同段編制出的結算表，再進行匯總、整理后制定,具體內容如下。

3.1 結算表

首先需要編制出各項結算表，包括設計變更登記表、設計變更明細表、各種結算明細表、計日工明細表、價格調整內容表、索賠資金表、獎懲金額表、專項暫定金支出明細表、后期工程明細表、報廢工程明細表、施工材料消耗表、工程量清單結算表、標底合同結算費用轉換表。其中標底合同結算費用轉換表，其標底費用轉換需要建設單位負責，公路工程施工各階段的費用必須科學合理地編制，再由建設單位對各項表格進行整理，編制成投資控制情況比較表及工程數量情況比較表，需要注意的是標底合同轉換表中的建安費暫定金額，需要與各結算費用中的其他支付相對應，主要包括點工、工程保險費、索賠費用、價格調節、專項暫定金、獎懲金額、尾款利息等；工程保險費應劃分至其他項，另外臨時道路的施工費用、養護費用、臨時供電設施、電訊設施、臨時工程的維修和拆除等，均需要劃分至臨時工程項目。

3.2 工程決算表

工程決算表在編制時需要包括以下幾項內容，即工程量清單決算詳情表、設計變更詳情表、建設項目概況表、已經批復的概預算轉換表、投資控制內容對比表、工程數量對比表、機械設備購進表、工具購進表、器具購進表、其他費用匯總表、人工及材料消耗表。在編制概預算轉換表時，需要根據交通主管部門批準的概算來開展轉換工作，已經批準的概算項目需要適當調節，將交叉工程、計劃利潤、稅金等項目去掉，上述的支出則劃分至對應的具體施工環節中，包括路基、路面、橋梁等，適當總結各個名目的內容，預留的費用需要根據一定的比例劃分至建安費預留經費、設備購進預留經費及其他預留經費中，保障工程量清單格式或者實施轉換后的費用能夠和概算項目保持一致或者能夠一一對應，便于比較。建設單位、監理單位、承包單位還需要根據合同內容及施工圖設計情況，對施工情況進行檢查，核實工程的數量及各項金額，即采用分級管理的方式進行復測確認工作。

4 竣工決算的編制要點分析

4.1 充分利用工程資料

合同登記表是在合同簽定后即可著手的工作，而設計變更、工程索賠、項目調價等內容是對施工管理工作過程的記錄，支付登記表則是對最后一次支付的反映。工程合同及工程決算等進行了一系列比較。在對相應的工程數量進行的比較中，以達到前者控制后者，后者檢驗前者的目的。要通過對決算的編制達到規范管理，加強管理的目的。

4.2 以相關法律、法規、標準、規范為依據

工程項目從資金來源和建設項目分類兩方面考慮，從建設項目的分類來講，分新建工程和改建工程，公路竣工決算要根據《公路建設項目工程決算編制辦法》執行以及項目所在區域的地方行業法規等規定，嚴格按照規定其適用范圍是“政府或國有經濟組織投資的公路工程新建和改建項目，分別對權限管理、項目管理、合同段信息、業主數據、施工單位數據、數據分析進行預算和編制，審查其他有關費用的合理性，以堵塞工程項目實施過程中其他不合理的費用進入工程決算。通過對編制竣工決算的分析，可直觀地了解本合同段內工程量的變化情況，考察設計與實際符合情況，了解費用支付是否有多支或漏支的情況。

4.3 竣工決算表格設置應具有適用性

對于不同規模的工程，涉及的工程內容不同，因此在表格內容的設計上，盡量使其具有一定的普遍性，以滿足項目管理的需要。同時對表格的內容允許根據項目特點做適當擴展，增加或減少其中的部分項目、欄目內容，以適應不同的工程。

4.4 批準的概（預）算與決算的對比口徑問題

于合同工程量清單中章、節、細目劃分與概（預）算的項目表中項、目、節的劃分不對應，為真實反映實施過程的費用形成和規范過程管理只能按合同工程量的模式形成工程決算，同時也形成了決算與批準概（預）算在細節上對比的困難，可以探索采取一個較為折中的方式，對合同文件工程量清單中的工程細目適當歸類匯總，使其達到概（預）算項、目、節中相當于“目”的層次，進行一一對應、分析比較，對“目”的內容進行適當的歸納。

4.5 配備足夠數量相應資格的造價管理人員

《工程決算編制辦法》明確規定要配備具有相應資格的公路工程造價人員，做好工程決算資料的收集、整理和分析工作。這就要求建設管理單位配備一定的造價人員，以全面了解掌握國家有關工程造價方面的法律規定，收集價格信息，了解價格動態，分析整理各種造價資料；通過對建設過程中發生的費用支出情況的確認、登記，監督工程合同中有關造價條款執行情況；調整工程決算動態控制目標，編制工程造價動態分析報告；提供有關造價控制和降低造價的合理化建議,從而全面加強工程造價的決算管理，使管理者在公路工程建設中真正發揮作用，使工程造價管理更加規范。

5 竣工決算編制中應注意的幾個問題

竣工決算的編制是一個系統工作，除了涉及財務指標，還大量涉及各類工程技術指標，自始至終需要工程、技術人員的參與。因此建設單位應組織力量，從征遷、工程到設備管理等部門抽調人手，集中力量，集中時間保質保量完成編制工作，否則就會嚴重影響工程全面竣工驗收。

在編制竣工決算時，注意區分與工程決算相關的幾個概念。

5.1 公路建設項目工程決算的目的和作用

公路建設項目工程決算作為建設項目完成從工程投資控制角度形成的成果，是工程估、概、預、決算管理環節中的重要一環，同時滿足不同管理部門對工程造價管理信息的需求。政府主管部門作為投資宏觀控制的主體，需從中得到的是造價管理的最終結果，即控制目標的實現程度；審計監督部門工作的重點是對資金的流向及使用的合法性的判斷，但需以其使用的必要性及形成的實物工程量為基礎；造價管理部門作為多次計價的最后一次確定造價，需要了解的重點是項目過程管理計價的必要性、合理性，并為造價資料的積累進行管理；建設單位則需從中總結管理經驗，提高管理水平。通過工程決算的編制，能夠真實地反映項目費用形成考核各項費用支出的必要性和合理性，與批準的概（預）算對比反映概（預）算執行情況，從而達到規范管理、堵塞漏洞的目的；使竣工財務決算的編制有一個良好的基礎；同時為進一步修訂計價依據和建立造價數據庫積累造價資料。

5.2 工程決算與竣工決算（財務決算）的關系

工程決算和竣工決算是從不同的側面對建設單位在項目管理過程中費用支出情況的反映，是對項目建設成果的反映。但兩者之間存在著一定的差異。

工程決算是從工程管理的角度出發，側重于工程實體形成過程中“量”“價”“費”的分析，以建安工程費用為重點，以簽定的合同為基礎，以實施工程量、合同單價及合同相關條款為核算依據，同時反映工程管理過程中量的變化引起的費用變化和非量變化引起的費用變化，最終形成以建設項目的費用構成為表現形式并反映項目分部、分項工程的工程量大小以及綜合單價的高低。在編制過程中側重于對計價依據執行情況的考核，能夠確定費用支出的必要性和合理性，因此它不僅是對項目實際造價的反映，同時也是規范工程管理過程、提高管理水平的一個重要手段，并且完善了以“量”“價”“費”為主線的估、概、預、決算體系。

竣工決算則是從財務管理的角度出發，側重于對資金的流向、大小和在時間上分布的分析，以現行的財稅制度為依據，通過對資金的流動情況為重點進行分析，形成符合基本建設財務管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設起至竣工為止的全部資金來源和運用情況，達到核定使用資產價值的目的。由于它側重于對財務制度執行情況的反映，能夠確定資金流動的真實性和合法性，是辦理資產交付使用手續的依據。

作為工程建設過程中缺一不可的兩個管理體系——工程管理和財務管理，是緊密聯系、相互制約的，那么同為對管理成果的直接反映，工程決算和竣工決算也是相輔相成的。工程決算是在基礎數據表所反映的內容的基礎上對工程管理過程的監督，在一定程度上滿足了工程管理人員對有關造價信息的需求，也是編制竣工決算的基礎和依據；而竣工決算是通過對財務管理過程中日常費用支出的監督檢查，達到規范管理的目的，同時也是對工程決算的歸納和總結。

6 結語

本文從公路工程竣工決算管理的意義入手，明確提出了公路工程竣工決算的意義，提出了加強公路工程竣工決算工作的編制方法,最后提出了竣工決算的編制注意事項。通過本論文的研究可以為公路建設項目建設單位提高竣工決算編制水平，加強和控制造價管理起到一定的推動作用。

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U415.13

B

1009-7716（2017）08-0235-03

10.16799/j.cnki.csdqyfh.2017.08.073

2017-03-13

陳澤豐（1982-），男，海南陵水人，工程師，從事公路養護與工程管理工作。