燃氣企業風險控制和全面預算管理探究

胡燕鴿

摘 要：全面預算管理是預防企業財務風險發生的重要手段，也是企業風險控制的重要組成部分。結合燃氣企業財務風險與風險控制的現狀，對燃氣企業全面預算管理的實施做簡要探究。

關鍵詞：燃氣企業；風險控制；全面預算管理

中圖分類號：F83文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.19.051

燃氣企業作為公用事業企業，具有一定的行業特殊性。面對宏觀經濟下行壓力加大、天然氣深化改革步伐加快的新常態和復雜多變的發展趨勢，燃氣企業在目前的發展中面臨著種種的風險。全面預算管理是企業防范風險的重要措施，在內部控制中處于核心地位，企業內部控制的一個有效控制方法。燃氣企業可通過實施全面預算管理，提高企業管理水平，防范風險，創造價值。

1 燃氣企業風險控制的含義

在當前經濟環境日益復雜、競爭日益激烈的社會發展階段，風險在經濟領域總是存在，而對風險的控制越來越受到企業的關注。燃氣企業作為重要的能源開發及運用企業，它的發展與城市社會經濟的發展緊密相連，更是與國計民生有著十分重要的關系。相對于其他行業來說，燃氣企業在很多方面都受到國家與行業法規的嚴格監管，燃氣企業財務風險主要有政策風險、價格風險、自然風險、融資風險、投資風險及資金管理等風險。為了防范風險，加強燃氣企業風險控制是企業發展的必要因素，是保障社會經濟持續發展的重要手段。

風險控制，是指企業要在生產經營的全過程中，對預計可能出現的風險環節和風險因素，通過內部控制手段進行有效地預防和控制，簡單說就是針對風險管理而制定的內部控制活動。燃氣企業風險控制的主要任務就是要實行全面預算管理及監督，不斷深化全面預算管理就是不斷完善企業內部控制制度，有利于企業降低內控風險，增強企業競爭力，促進企業長期穩定發展。

2 燃氣企業全面預算管理中的問題

筆者所在的燃氣公司，所屬分子公司30余家、職能部門20余個，集團總部與下屬部門之間的協調管控難度較大。經過這些年的發展，重慶燃氣的預算管理水平有了很大的提高，集團的全面預算管理是以資金的集中管理與控制為中心，推行財務結算中心的資金運作模式；預算編制主要是采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的工作方式；在預算機構的設置上，重慶燃氣成立了預算委員會，對集團的預算工作進行全面的監控與考評；陸續出臺了一系列預算管理的文件，推進公司轉型升級；開展資金預算工作，由最開始選取三家基層單位試點到目前推廣到全集團；推動業財一體化，將成本費用預算作為預算管理的新要點。但是，全面預算管理的實施是需要逐步完善的，在燃氣企業的全面預算管理中仍存在一些需要解決的問題。

2.1 預算目標缺乏戰略導向性

全面預算的制定和實施過程，就是使企業自身所處的經營環境與擁有的資源和企業的戰略目標保持動態平衡的過程。在實施全面預算的過程中，必須要考慮企業的戰略目標，預算目標就是定量化的企業戰略目標。實際上，燃氣企業普遍存在制定預算目標欠缺對企業長期發展目標的考慮，甚至會出現短期目標與長期目標有沖突的情況。企業對風險控制和預算管理認識不到位，會使企業短期經濟指標與長期的發展戰略不適應，不利于企業長期發展目標的順利實現。

2.2 預算信息化水平有待提高

目前重慶燃氣的ERP系統建設仍處在項目咨詢階段，預算編制主要通過國資委預算報表管理軟件完成，而資金預算只是依賴excel電子表格實現預算報表的匯總和勾稽關系檢查，沒有成熟的基于財務信息系統的預算子系統。預算管理尤其是預算編制環節需要財務及業務的基礎數據。如果不能有效集成和共享基礎數據，預算編制的準確性就不夠，就無法做到對各項數據的動態監控。而重慶燃氣的經營規模大、管理層次多、經濟活動復雜的特點又要求企業必須要加快信息化水平建設，搭建技術平臺作為財務與業務連接的紐帶。

2.3 全員參與意識有待加強

全面預算包括經營預算、資本預算、財務預算，財務預算只是全面預算的一部分，全面預算管理綜合性更強。全面預算必須依靠全體員工努力才能實現，僅僅依靠企業少數部門以及財務工作人員是無法完成的?，F實中，很多員工將全面預算理解為財務預算，認為預算管理就是財務部門的工作，和業務部門沒有什么關系，沒有充分認識到全面預算整體參與的意義。在編制預算時，財務部門如果沒有業務部門的支撐協作，預算管理就會脫離實際，只是紙上談兵，企業的預算管理工作就得不到有效的實施。

2.4 預算反饋及考核機制不健全

現如今，很多燃氣公司對預算管理的過程缺乏有效的控制及考核。企業雖然加強了預算管理意識，但企業的考核仍停留在業績考核和盈利考核層面上，以至于下屬單位及部門沒有充分認識預算管理的意義，只是一味地追求收入、利潤等，預算機制不能有效的落實到實處。而預算考核機制的不健全，使預算很難實現進一步的完善和改進。

3 燃氣企業加強全面預算管理的有效策略

隨著社會的進步、企業的發展，市場對企業的要求越來越高，全面預算管理制度需要不斷的優化和完善。燃氣企業不能盲目的照搬其他企業成功的案例，要根據自身發展情況，通過不斷的摸索和總結找到適合自己的一套方法。

3.1 以戰略目標為導向，科學制定預算目標

企業戰略目標明確了企業未來的發展方向和總體目標，燃氣企業要想更好的落實全面預算管理，在制定預算目標的時候要以戰略目標為主要依托。將企業發展戰略中的階段性目標根據企業的經營和管理特點，細化和分解成一些定性和定量的預算考核指標，避免企業因片面追求短期經濟效益而忽視企業長遠發展。

3.2 充分發揮全面預算管理的特征性能

全面預算管理，“全面”二字是關鍵，包含“全員參與、全過程、全方位”三個方面的控制與執行。其中“全員參與”特征要求企業各單位、各部門、各崗位，都必須參與預算編制與實施。要想加強員工的全員參與意識，將預算管理的意識深入員工心理，強化預算的執行力度，就要定期對企業領導和員工，就預算管理的原理、實施步驟進行全面管理的培訓。在建立分析、考核以及責任追究機制的基礎上，全員參與預算管理，能提高其實施的有效性。endprint

3.3 提升預算管理信息化水平

近幾年，借助ERP等各種管理信息系統的上線運行，預算管理的水平得到了很大的提升。一個良好的信息平臺對提高預算管理效率極其重要。若僅依靠Excel編制預算，工作效率低下不說，還無法對預算進行有效跟蹤控制。燃氣企業，尤其是大中型企業由于其內部治理結構的復雜性，可以根據企業自身情況考慮在全面預算管理中引入ERP軟件，借助信息系統來處理企業龐大的經營數據，通過對這些數據進行加工處理，為企業的決策提供可靠的依據，提高預算的準確性及工作效率。但是信息系統的建設是一個長期而復雜的過程，需要企業高度重視，精心組織、制定和實施信息化方案，為企業精細化管理提供強有力的支撐。

3.4 建立健全燃氣企業財務風險預警系統

在新常態的環境下，燃氣企業要全面考慮行業特性、企業發展階段、經營狀況等因素設置合適的財務風險預警指標。燃氣行業的一個主要特點就是經濟收益周期長，財務人員的一個重要工作就是如何更好的管理資金，保障燃氣企業的正常運轉，因此，燃氣企業建立財務風險預警系統的一個重要環節就是建立資金預算管理系統。資金預算是全面預算管理的一個重要手段，燃氣企業需要完善預算的審核體系，可以將資金支付設置預算內、超預算及預算外三級審批程序，并根據企業的發展不斷更新和完善。通過資金預算可以準確預測企業的現金流量狀況，監控企業的業務流程和重點項目的實施情況，結合環境的動態變化預測可能出現的風險。

3.5 抓好對預算管理過程的有效監控和考核

在預算管理中，燃氣企業要強化對預算的過程控制及考核監督，可以通過在預算的關鍵環節建立一個嚴格的授權、審批以及建立健全預算反饋、考核制度，嚴格把關。燃氣企業在制定預算考核標準時應將預算管理的內容進行切實落實，將預算考核指標細化到生產經營過程中的各單位、部門，責任到人。通過對預算考核標準和實際執行效果進行深入分析，查找原因，明確責任歸屬。將考評結果與責任人的利益掛鉤，對預算制度執行情況好，預算目標明確的單位及部門進行獎勵，對管理混亂、執行力差的進行懲罰。通過考核，激發、引導企業部門和員工今后完成預算的積極性，確保企業全面預算管理的順利實施。

總之，全面預算管理作為內部控制的一種主要方法，是預防企業財務風險發生的重要手段，是現代化企業的必然選擇。燃氣企業作為公用事業企業，更加應該抓住全面預算管理為企業帶來的機遇，不斷建立和完善自身管理體系，將企業管理模式由粗放型向精細型轉變，實現企業發展的進一步提升。

參考文獻

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