制度經濟學在企業財務管理中應用研究

劉帥

摘要：制度構造了人們在社會特別是經濟方面的激勵結構，降低了交易費用，因此對經濟運行績效是至關重要的。從制度經濟學的視角來看，企業的財務管理制度缺乏相容性、配套性和強制性。要推動制度創新，提高財務保障效益，必須牢固樹立正確的理財觀，推動預算制度協調配套，切實做到黨委集中統管，不斷創新財經監督手段，協調處理各方利益關系。

中關鍵詞：制度經濟學；財務管理；制度創新

制度指人際交往中的規則及社會組織的結構和機制。制度經濟學（Institutional Economics）是把制度作為研究對象的一門經濟學分支。它研究制度對于經濟行為和經濟發展的影響，以及經濟發展如何影響制度的演變。制度經濟學的研究始于科斯（Ronald Coase）《企業之性質》，科斯的貢獻在于的將交易成本這一概念引入了經濟學的分析中并指出企業和市場在經濟交往中的不同作用。威廉姆森（0liver Williamson）、德姆塞茨（Harold Demsetz）等人對于這門新興學科作出了重大的貢獻。近30年，新制度經濟學是蓬勃發展的經濟學的一個分支。中央財經會議強調，要自覺把科學發展觀貫徹落實到各個領域和全過程，實現全面協調可持續發展。財務建設是企業發展的重要組成部分，要全面貫徹落實科學發展觀，必須深刻理解財務管理制度對財務管理效益的重要作用，著力推進財務管理制度創新，走出一條投入較少、效益較高的保障路子。

一、深刻認識制度對財務管理績效的重要作用

制度經濟學是科斯、諾思、威廉姆森、阿爾欽及德姆塞茨等人應用新古典經濟學的理論和方法分析制度的構成和運行而建立起來的。它從嶄新的視角來解釋制度及其運行結果，為財務管理制度創新提供了堅實的理論基礎。所謂制度，在諾思看來，就是一種“規范人的行為的規則”，它構成了人們在社會特別是經濟方面的激勵結構，從而減少環境中的不確定性。制度對于經濟運行的績效是至關重要的，這正是新制度經濟學的核心思想及重要結論。

交易費用是新制度經濟學的一個基本的分析范式。其概念內涵由科斯最初所理解的獲得準確的市場信息所需要付出的費用擴展為經濟制度的運行費用，為經濟制度的分析奠定了基礎?？扑怪赋?，在交易費用為正的情況下，制度是極其重要的。原因在于制度構造了人們在政治、社會或經濟方面發生交換的激勵結構，這種激勵結構能降低交易費用。正如鄧小平同志所指出的那樣：“制度好可以使壞人無法任意橫行，制度不好可以使好人無法充分做好事，甚至走向反面?！?/p>

為了改善經濟績效，新制度經濟學把制度、制度變遷等內生化，作為經濟發展的重要因素。所謂制度創新，是指制度的調整、完善、改革和更替等。因為制度并非萬能的，它總要借助不斷的創新來拓展自身的績效范圍，解決自身的矛盾。制度創新的源泉與動力在于制度的預期收益超過預期成本。所謂制度變遷，實際上是對制度非均衡的一種反應，是一種帕累托改進，是某些利益集團推動制度從僵滯階段經由創新階段而達到均衡階段的發展過程。制度變遷的方式可以是而且實際上也是多種多樣的，一般可以按制度變遷主體的不同分為誘致性制度變遷和強制性制度變遷兩類。究竟選擇何種方式，從本質上取決于個人或集團的利益偏好。

為了實現社會經濟全面、協調、可持續發展，就必須全面系統地研究財務管理制度的特點，深入透徹地分析影響和制約財務管理績效的重難點問題，進行制度創新，促進制度變遷，最終達到提高制度績效的目的。

二、新制度經濟學視角下財務管理制度再認識

企業的財務管理工作經過多年的不懈努力，建立并完善了一系列的財務管理制度，取得了可喜的成就。但是也暴露出一些問題，在不同程度上降低了制度的績效。從制度經濟學的視角來看，主要存在以下幾個方面的問題：

（一）缺乏相容性

即正式規則與非正式規則不能完全相容。正式規則是指國家建立的有關財務管理的規章制度，非正式規則是指在財經管理過程中無意識形成的、約定俗成的一些行為準則，如價值觀、倫理道德等。正式規則只有在人們普遍認可，即與非正式規則相容的情況下，才能發揮作用。隨著經濟改革的推進，人們的思想觀念前所未有地活躍，某些腐朽思想也甚囂塵上，如：流傳了幾千年的官本位思想，以官為本，以權為綱，重“人治”，輕“法治”等。這種意識觀念形之于外就是對規則的漠視，使正式規則形同虛設。那些被腐朽觀念俘獲的人們或者置規則于不顧，游離于規則之外，或希望能找到規則的漏洞，打“擦邊球”，于是奢侈浪費者有之，貪圖享樂者有之，言重于法、權高于法、情大于法的現象時有發生，“超預算辦事、超標準花錢、超財力建設”的問題屢禁不止，成為財經管理的難點。

（二）缺乏配套性

即某些制度不能協調配套。制度配套使用才有效是新制度經濟學的一個命題。從制度互補和配套的角度來看，最有效的制度安排是制度結構中其他制度安排的函數。制度創新可能比技術創新更困難，因為一個制度安排的效率極大地依賴于其他有關制度安排的存在。預算制度內部及相關財務制度之間就缺乏足夠的配套性和適應性，如：由于預算的組織程序隨意性較大，時效性較差，導致預算方案難以優化；由于部分經費只有領報標準，無消耗標準，或只有經費標準，無實物標準，導致預算編制難以滿足管理要求；由于會計核算制度、決算制度與預算之間的聯系不夠緊密，因而難以為預算制定、執行和調整提供真實、全面的信息，等等。

（三）缺乏強制性

即制度的實施機制“軟化”。強制性的實施機制是任何制度能夠實施的基本前提。檢驗實施機制是否有效的重要指標之一就是違約成本的高低。強有力的實施機制將使違約成本遠遠大于違約收益，從而使任何違約行為都變得不劃算。技術創新可以改變制度安排的收益和成本，如信息技術的發展可以大大降低搜尋、傳遞信息的成本，因此推進財務信息化建設對于加強財務監督控制與管理具有重要作用。當前，由于缺乏有效的技術支持，導致財經監督控制不到位，有章不循、隨意變通的現象比較突出，如：資金運行監控不力，公款消費現象難以杜絕；多頭開戶、違規開戶現象屢禁不止；預算約束軟化等。endprint

三、積極探索財務管理制度創新之路

要貫徹落實科學發展觀，努力提高財務保障效益，必須堅持不懈地走制度創新之路。不僅要從非正式規則入手，更新思想觀念，而且要不斷創新財務管理制度，推動制度變遷朝著提高績效的方向發展，進入良性循環的軌道。

（一）牢固樹立正確的理財觀

樹立正確的理財觀，要重視職業道德操守。正如康德所說，“世界上只有兩樣東西能夠震撼人們的心靈，一樣是頭頂燦爛的星空，一樣是心中崇高的道德法則”。亞當·斯密在《國富論》中首次運用自私自利的“經濟人”假設，使人們誤以為他只推崇個人利己主義，實際上他早在《道德情操論》中就認識到了人的同情心及人性的積極方面，他在提出“看不見的手”的背后所設想的也是個人利益會和體諒他人協調起來。

（二）推動預算制度協調配套

要牢固樹立預算的法規意識，推動預算及相關制度改革不斷深入。企業的各項經費、資金、資產都應納入單位預算統籌安排、合理配置。要完善預算組織程序，建立預算評審項目庫、論證專家庫制度；堅持按程序決策，廣泛聽取各方面意見。要大力推進經費供應標準化工作，建立集供應、消耗、管理于一體，具有特色的供應標準體系。要完善會計核算制度、決算制度，使之能夠為預算的執行提供真實、可靠的相關信息。要提高預算管理信息化建設水平，建立集預算、核算、決策于一體的管理信息系統。

（三）切實做到集中統管

要規范理財的內容、方式和程序，確保理財的規范化、科學化、民主化。要完善理財的論證制度，建立重大事項專家咨詢制度，如年度預算安排、重大經費開支、重大建設項目、大宗物資采購、大項資產處置等財務活動必須經過咨詢機構的充分論證。要建立決策糾錯機制和領導問責制，使之有效地監督權力，完善決策制度。

（四）不斷創新財經監督手段

財經監督離不開技術手段的支持。要重視技術創新，大力推廣使用先進的財經監督手段。要加強企業與銀行的通力協作，建立銀行賬戶資金動態監控制度。要推廣運用資金電子劃撥、網上支付、銀行卡支付、公務卡支付等現代化支付結算工具，減少現金使用。要繼續深化資金集中支付改革，落實財務單一賬戶制度，擴大采購資金集中支付范圍。要積極推行財務公開制度，明確財務公開的項目，規范財務公開的程序、方式與時間，充分利用網絡的交流與反饋的功能，廣開渠道，接受監督。

（五）協調處理各方利益關系

財務管理制度創新采取的是漸近式的制度變遷方式，往往是先試點，再推廣，且經常選擇雙軌制改革方案。這是一種自上而下的強制性制度變遷，因此，可能因缺乏制度需求而導致低效；或者，可能違背了一致性同意原則，即它可能違背了某些人的利益，因而受到抵制而使制度缺乏效率。有鑒于此，新的制度安排必須充分協調各方利益關系。要妥善處理好部門利益、單位利益與整體利益的關系，個人利益與集體利益的關系，經濟利益與社會效益的關系，當前利益與長遠利益的關系，等等。endprint