小微企業退稅的實踐與思考

孔凡萍

小微企業退稅是國家出臺的一項惠及小微企業發展的政策措施，是預算收入退庫業務的重要組成部分，也是財政資金流出國庫的一個重要渠道。為將國家優惠政策落實到位，對小微企業退稅應建立“三個機制”、實施“三個加強”，確保發現問題及時處理。

溝通協調機制。國庫要協調財政、稅務等相關部門牽頭制定《國庫工作部門協調機制辦法》，該機制明確了目的、工作職責、工作原則，建立了聯席會議制度、情況通報制度、信息共享制度等。多次組織召開協調會，對涉及小微企業退稅方面的情況和問題及時在各成員單位之間進行溝通協調，互相通報有關情況，共同商討解決問題的辦法措施。

部門負責機制。明確相關部門的任務和職責，避免發生工作相互推諉、責任不清的問題。明確規定地稅部門作為小微企業退稅的業務管理部門應履行的職責：一是及時向人民銀行國庫部門送達各批次的退稅計劃，并在國庫部門預留印鑒；二是按照簡便高效的原則指定專人及時向國庫送交相關退稅資料，確保資料傳遞嚴密、不丟失，并對資料內容的真實、合法及有效性負責；三是配合國庫做好對賬工作。人民銀行國庫部門作為退稅業務的辦理部門要履行的職責：一是審核退庫憑證的合規性和唯一性；二是及時、準確辦理退稅業務；三是配合相關部門做好退庫的檢查工作；四是及時提供賬務核算回單，牽頭做好賬務的核對工作。財政部門做為退稅業務的核準部門，一是要及時對稅務部門提交的退稅手續進行審核、審批；二是對人行國庫部門發起的對賬要及時核對，反饋結果。

上下聯動機制。針對小微企業退稅的有關情況，要求縣支庫認真落實；中心支庫利用網絡在線隨時對縣支庫進行指導；組織業務骨干深入縣支庫進行現場巡回指導；通過現場會、視頻會等形式進行要求指導，確保做到全轄上下聯動、步調一致。

實施“三個加強”，確保業務處理規范高效。

加強業務培訓。組織支庫的業務人員認真學習小微企業退稅的有關政策規定，領會精神實質，提高對退稅工作重要性的認識，組織舉辦小微企業退稅業務培訓班，邀請稅務部門有關人員現場講解小微企業退稅的有關知識，使操作人員全面掌握退稅程序，把握工作要領，熟悉操作流程，確保每筆退稅手續及時、準確處理。

加強核算服務。主管領導親自安排，嚴格要求，坐鎮指揮，部門負責人及時和有關單位協調溝通，會計主管現場組織，隨時處理核算中遇到的各種情況，同時邀請稅務部門業務骨干到人民銀行國庫部門現場協調解釋退稅工作中遇到的有關情況和問題。

加強“三方”對賬。針對小微企業退稅手續附件多、筆數多、金額小，容易導致核算人員顧此失彼，產生麻痹思想的情況，支庫牽頭協調有關部門在退稅業務集中辦理期間，實行日終對賬的做法，改變以往月末對賬發生差錯后難以查找的情況，使賬務不符的問題得到及時發現、及時糾改，確保財、稅、庫三方數據一致，內外賬務相符。

在探索實踐中，也發現流程設計不夠簡便，部分企業退稅積極性不高等問題，應予以關注，并提出對策建議。

靈活選擇退稅賬戶，確保退稅款及時劃轉。對于沒有開立銀行賬戶或雖有賬戶但為長期睡眠戶的企業，由稅務部門和企業出具證明后，可以授權退還給企業法人或企業法人授權的其他個人銀行卡戶。

完善制度規定，改進方式方法。針對小微企業退稅金額小、不夠辦理成本的問題，建議靈活確定退稅起點額，低于起點額的不再辦理退稅，或采取當地稅務部門和需辦理退稅的小微企業簽訂協議的方式，約定對低于一定金額的退稅不再單獨辦理。

優化稅收減免方式，簡化退市流程。建議稅務部門采用抵扣后期稅收的辦法，或是采取直接減免的方式，以減少中間環節?；驅⒃鲋刀惼鹫鼽c改為免征額，減少起征點臨界上下的差異。endprint