環保稅額的確定促進企業減排降稅

聞之

據國家稅務總局發布的消息稱，《環境保護稅法》將于2018年1月1日起施行，全國大部分省份人大常委會近期已相繼審議通過本地區環保稅方案，為環保稅開征鋪平了道路。據國家稅務總局有關人士介紹，各地在制定方案時均統籌考慮到本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在法定幅度內確定了稅額方案。從環保機關征收環境保護費改為稅務機關征收環保稅，將提高執法剛性，強化企業治污減排的責任。作為一項更加規范、穩定和具有強制性的措施，開征環保稅將向企業釋放出“控制和減少污染物排放、保護和改善生態環境”的明確信號。對此，相關企業不僅密切關注，而且已經開始積極采取減排措施，著力降低稅收成本。

多數省份已確定環保稅征收稅額

據悉，作為中國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法，環保稅法規定，應稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調整，可由各地人民代表大會常務委員會在法定稅額幅度內決定。目前，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份明確應稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據環保稅法確定的最低限額征收，即每污染當量分別為1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和西南地區的貴州、云南等?。ㄗ灾螀^）制定的稅額均略高于環保稅法規定的最低稅額。其中，云南規定，2018年1月至12月，環保稅稅額為大氣污染物每污染當量1.2元，水污染物每污染當量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當量2.8元，水污染物每污染當量3.5元。江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。

京津冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。日前召開的北京市人大常委會決定，北京市應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量12元，應稅水污染物適用稅額為每污染當量14元，均按環保稅法規定的稅額幅度上限執行。河北省將環保稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額分為3檔，分別按照環保稅法規定的最低標準的8倍、5倍和4倍執行。最高一檔稅額為：應稅大氣污染物每污染當量9.6元，應稅水污染物每污染當量11.2元。其他污染物實行全省統一標準，按環保稅法規定的最低稅額的4倍執行。

除北京市、河北省稅額較高之外，山東省也將執行較高的大氣污染物稅額，但將對不同種類的大氣污染物區別對待。根據該省確定的方案，應稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當量6元，其他大氣污染物每污染當量1.2元。山東一家制藥企業的負責人介紹說，環保稅開征對排污企業又多了一道“緊箍咒”，然而這也能倒逼企業轉型升級。多年來，我們在環保治理上從未“偷工減料”，先后投入上億元資金，建設了高濃度廢水處理裝置、二氧化硫和氮氧化物吸收設施等環保工程項目，污染物排放總量逐步減少，相信企業在未來的市場中將會享有更多的機遇。

安徽一家供電企業的負責人表示，環境保護費改環保稅讓公司感受到國家的環境保護力度越來越大，再一次繃緊了加大減排投入這根弦。一方面，公司將繼續加大環保專項資金投入和環保技術改造力度；另一方面，環保稅的相關優惠、減免規定對公司來說也是巨大的吸引，公司將積極參與研發和應用污染物排放凈化的新技術，讓污染物處理更有效率。今后，我們既要給當地經濟發展作出新的貢獻，又要保護好綠水青山，實現企業發展與環境保護的雙贏。

歐美各國依靠環保稅維護生態環境

追根朔源，環境保護稅是由英國經濟學家庇古最先提出的，他的觀點已經為西方發達國家普遍接受。歐美各國的環保政策逐漸減少直接干預手段的運用，越來越多地采用生態稅、綠色環保稅等多種特指稅種來維護生態環境，針對污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”進行強制征稅。荷蘭是征收環境保護稅比較早的國家，為環境保護設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、水污染稅等，其稅收政策已為不少發達國家研究和借鑒。此外，1984年意大利開征了廢物回收費用，作為地方政府處置廢物垃圾的資金來源，法國開征森林砍伐稅，歐盟開征了碳稅。

上述國家實施的這些環境稅收手段，不僅加強了環保工作的力度，同時也取得了顯著的社會效益和經濟效益。如芬蘭全國二氧化碳的排放量已從上世紀80年代初的每年60萬噸減少到幾萬噸；美國多年來堅持利用環保稅收政策，促進生態環境的良性發展，取得了顯著成效，其中最明顯的例子是雖然汽車數量不斷增加，但二氧化碳的排放量卻比70年代減少了80%，空氣質量得到很大的改善。

與發達國家相比，中國在環境與資源保護方面雖然也采取了一些稅收措施，但比較零散且在整個稅收體系中所占比重較小，無法充分起到調節作用，也無法滿足環境保護所需資金?，F行消費稅雖然對某些污染產品、高能耗消費品及不能再生和替代的資源性消費品進行征收，但主要政策目標仍是控制和調節奢侈消費行為，強調財政作用，其環保意義不大。

可以說，環境保護稅法的出臺，標志著我國環境保護領域“費改稅”將以立法形式確認固化。而“費改稅”之后，征稅范圍、稅率是稅制設計中最受關注的核心內容?？紤]到排污費征收在我國已經有多年經驗，環保稅制的設計基本上參照和借鑒了之前排污費制度，因此，征稅總體范圍和稅率下限都與之前排污費制度相一致。征收范圍是以主要污染物排放行為作為對象，重點監控火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織、制革等重點污染行業的納稅人等。

不過，盡管環保稅稅額標準與現行排污費的征收標準基本一致，但稅率只設置了“下限”而沒有設置“上限”，將上限授權給地方政府，這種方式與過去有很大不同。也就是說，省級人民政府可以統籌考慮本地區環境承載能力、污染排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在規定的稅額標準上適當上浮應稅污染物的適用稅額。環保稅與環境相關稅收的最大區別是征收范圍更廣，實行之后可以拓寬環保資金籌措渠道，建立長效、穩定的環保資金籌措機制。

此外，環保稅如何保證取之于民用之于民，而不是被少數人挪用、亂用甚至進了“黑風洞”，也是人們普遍關注的話題?？傊?，稅收法定。開證環保稅，淘汰排污收費制，是大勢所趨，利國利民，但要把好事辦好，還有不少工作要做。endprint