□ 朱春凱
2018年1月8日,國家稅務總局發布《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(簡稱“國稅一號文”),國家對成品油消費稅的監管加強。國稅一號文發布一周內,國內成品油批發價格出現了大范圍“暴漲”,其中汽油價格漲幅在600~1000元/噸,整體上漲幅度在10%左右。這反映了稅收對我國成品油行業的巨大影響。
國家加強對煉油行業的稅收監管,主要是由于我國煉油行業的一些企業特別是一些民營煉油企業“偷稅漏稅”現象較為普遍,且涉及金額較大,其目的是規范我國目前產能日益過剩的煉油行業的秩序,確保煉油行業健康可持續發展。
1月26日,國家發改委、國家能源局、公安部、商務部、環境保護部、國務院國資委、國家稅務總局、國家工商總局、國家質檢總局、國家安全監管總局等10部委印發《關于對煉油領域嚴重違法違規和失信行為開展專項治理工作的通知》(下稱《通知》),內容涉及是否擅自開建擴建煉油裝置、油品升級完成情況、已投用裝置手續不全問題、安全環保稅收和違法代售五個方面,直指當前煉油行業經營亂象?!锻ㄖ访鞔_對煉油領域嚴重違法違規和失信行為開展專項治理工作,成為繼1月初關于成品油消費稅征管公告后油氣領域又一重量級監管動作。
產能過剩是目前我國煉油行業的突出問題,為了實現煉油行業的優勝劣汰,提高中國煉油產業的競爭力,行業秩序必須規范。成品油消費稅的問題是我國煉油行業很久以來一直存在的問題,無論國家還是地方政府都很“重視”,但是過去采取的措施主要是“堵漏”,而非“疏通”,所以就出現了成品油稅收監管年年加碼、“偷稅漏稅”屢禁不止的現象。具體原因是多方面的,一是我國各行業法制建設的不健全,二是中央政府與地方政府利益博弈的問題。如成品油消費稅上繳國庫,地方政府非但沒有分到稅收還承擔著很大的監管責任,自然積極性不高;如果監管嚴格,很多民營企業難以為繼,地方政府就可能面臨稅收下降、失業率增高的問題。所以就出現了成品油稅監管征收效果不好的問題。國稅一號文的強化稅收監管要真正落地,還有很多工作要做。
況且,目前國內地方成品油稅收存在的問題,究竟是偷稅漏稅還是合理避稅,很難進行明確界定。因為很多稅種在定義上本身存在相互交叉和模糊不清的問題,這是監管中的難題。
消費稅征收后移也不能完全解決問題。為解決成品油消費稅的問題,曾有提議將消費稅征收從生產環節后移至零售加油站環節,但這也不能完全解決目前存在的漏稅問題。很多柴油從生產環節或者從油庫直達礦山、車隊等終端消費,流通的柴油并未經過加油槍走向終端,監管難度非常大。而汽油從流通方式角度看比柴油可行性大,但是全國擁有10萬多座加油站,使得政府稅收監管對象的“集中度”大幅下降,監管難度也很大。所以有人預言,成品油消費稅后移征收之后出現的新問題比解決的問題還要多。
我國成品油消費稅征收由于監管力度的加大在逐步好轉,國家改革的目的是創造一個公平的競爭環境。這一改革將對地方煉油企業的經營和利潤產生不小的影響,能促進其依法規范經營,提高競爭力。
近年來不斷出臺的稅收和其他違法監管政策、快速上升的違法成本,使我國煉油行業的市場環境逐步改善。但是,要徹底改變目前中國煉油行業的稅收和其他監管不到位的問題,還需要對從中央到地方的監管體制和責權利分配進行改革,需要建立從生產、儲運、消費、終端使用等各個環節進行全流程監管的體系。