銀行中間業務的分析與核算探討

■魏瑞

西安翻譯學院 陜西西安 710000

引言

社會的進步推動了銀行的發展，作為銀行業務重要組成部分的中間業務發揮著日益顯著的作用，越來越受到關注與重視。要注意的是，中間業務發展易受多種因素影響，聯系實際，需要通過中間業務分析與核算來提升中間業務收入，推動銀行中間業務穩定可持續發展。

1 銀行中間業務概述

簡單來說，銀行中間業務指的是在客戶委托下銀行進行相關事項處理的業務。這些業務處理并非免費的，需要收取一定的手續費，相關規定表示，中間業務指的是不在銀行表內負債與資產范疇之內的業務。結合巴塞爾委員會具體劃分來看，銀行中間業務主要涉及四個類型：一是銀行提供的多種擔保業務，二是貸款承諾主要業務，三是金融工具改革業務，四是傳統性中間業務。

2 關于銀行中間業務的分析與核算的相關思考

2.1 關于銀行中間業務收入的思考

首先，中間業務收入取得快速發展，近些年，銀行中間業務發展態勢較為顯著，其中中小股份制銀行發展更為迅速，尤其是商業銀行，無論是凈手續費還是傭金收入增幅相較于之前都有了新的變化，增幅都在10倍以上。其次，中間業務收入所占比重有所提升。手續費與營業收入商或傭金凈收入與營業收入商即為中間業務收入在營業收入中所占比重，從現實層面來看，銀行中間業務收入在營業收入中所占比例處于快速提升狀態，在很大程度上推動了銀行營業收入發展。再次，中間業務收入相較于傳統業務而言在銀行收入方面所發揮的作用相對薄弱。手續費與營業收入之間的商或傭金凈收入與營業收入商即為中間業務在營業收入中所占比重，利息收入凈與營業收入之間商即為傳統業務。結合實際來看，銀行中間業務雖然所占比例與總量大幅度上漲，但所發揮的作用與利益收入相比并不顯著。最后，銀行中間業務發展與業務類別與銀行經營方式密切相關。換言之，不同銀行具有不同的經營方式，業務類別也有所不同，因而銀行中間業務無論是重要性還是發展速度都存在一定的差異?？v觀銀行業務量，中間業務總量處于快速上漲的狀態，排名前三的這此些中間業務主要包括銀行卡、代理、結算等業務，具有相對集中性，同時此些收入在中間業務整體收入中所占比例較大，少數銀行占比已經達到65%。關鍵中間業務之所以相對集中，主要是因為中間業務經營發展與外部環境尤其是經濟環境密切相關：一是經濟活動背景下的代理業務的活躍程度與基金交易量、保險交易量及業務收入總量呈正相比關系，二是銀行業務存在排他特征，代理業務量提升對中間業務收入提升具有積極促進作用。

2.2 關于銀行中間業務核算的思考

2.2.1中間業務會計處理標準

我國會計框架不涉及操作指導，基于銀行需要以企業會計準則為依據進行會計報表分析并編制。結合會計準則相關規定來看，銀行中間業務屬于勞務范疇，理應以勞務收入為依據進行核算，這就決定了銀行通過手續費或傭金收入進行中間業務的核算，無論是手續費科目還是傭金收入科目都是損益科目，在銀行核算上具有科學性與專門性。主要中間業務會計處理標準包括：銀行手續費或傭金收取不拘泥于固有時間，結合實際情況選擇定期收取或逐筆收取，同時結算方式也不局限于現金結算，轉賬結算也是普遍性結算方式，要注意的是，該過程需要嚴格堅持權責發生制，即對具有明確金額的業務加以記錄。

2.2.2中間業務核算問題的具體表現

一方面明細科目缺乏統一性，雖然越來越多的銀行設置手續費與傭金涌入來進行中間業務收入核算，具有一定的統一性，但具體業務解決取決于各銀行應用方式，現實中各銀行所應用方式存在差異，即明晰科目缺乏統一性：一是同一業務核算在明細科目稱謂上缺乏統一性，銀行同一業務核算主要包括結算、清算與支付結算手續費收入等方式，可見明細科目的差異；二是相同類型中間業務核算在明細科目上缺乏明確的邏輯關系，在一定程度上影響了中間業務核算。另一方面入賬價值會計信息可比性不足，銀行中間業務主要涉及政府指導與市場調節兩種定價方式，基于政府定價的結算業務所生成的會計信息存在一定的可比性，但其他相關中間業務受銀行定價方式的影響，在此背景下相同業務會出現入賬價值存在差異的現象，度量缺乏統一性，所以生成的會計信息可比性不足。

3 解決中間業務核算問題的有效建議

首先監管部門應制定符合現實需求的行業會計指導規范，通過詳細的科目類型與統一的核算規范提升會計信息客觀性與可比性；其次監管部門應提高對中間業務價格指導的重視，引導銀行遵循一定的規范進行中間業務定價，將相關價格信息面向大眾，保證會計信息的透明性，同時監管部門應明確價格上限，一來創建和諧的中間業務發展環境，二來保護消費者合法權益；最后銀行應強化構建健全的經營結構，在了解現實需求的基礎上結合自身優勢開發更具吸引力與實用性的產品，提供高質量的服務，同時進行產品定價體制與中間業務經營方式創新，比如針對高端客戶提供理財服務、拓展黃金交易渠道、設計針對性保管箱業務。

4 結論

總而言之，銀行中間業務相較于傳統利息而言存在一定的特殊性，在具體工作過程中需要引起重視，但當前銀行中間業務存在一定的會計核算問題，在很大程度上影響了中間業務經營收入發展，因此結合銀行發展情況與市場發展趨勢進行中間業務分析與核算至關重要，可以達到提升銀行中間業務的目的。