“四著力四把關”全面提升審計報告質量

侯琛 韓超

1.國網山東省電力公司 山東濟南 250000；2.國網山東省電力公司淄博供電公司 山東淄博 255000

1 精心準備+精準定位，著力抓好審前準備關

運用信息化手段，繪制企業風險地圖，搭建信息共享平臺，通過“非現場+現場”相結合的方式，開展審前調查，明確審計思路、鎖定審計重點，編制審計方案，夯實審計報告質量提升的基礎關。

1.1 繪制企業風險地圖

圍繞四個點（公司重點工作、領導關注點、管理風險點、內外部檢查發熱點）明確審計重點，并借助思維導圖工具繪制企業風險地圖（如圖1）。進一步分類、評估，遴選出資金支付、物資報廢等風險點，結合省公司下發的審計指南編制審計標準化索引，形成工程結算超合同價、往來款項清理不及時等審計標準索引，詳細描述發現問題的路徑及相關政策制度依據。

圖1 物資及招投標管理風險地圖節選

1.2 搭建信息共享平臺

與財務部、營銷部等專業部門協同聯動，搭建信息共享平臺，實現了ERP、物資管理等信息系統共享。根據風險地圖中總結的審計重點、監測方法及標準索引中明確的審計路徑，遠程在線收集被審計單位的相關業務數據，初步了解被審計單位的經營決策執行情況。并根據數據分析結果進一步明確審計策略、審計范圍和審計重點，為科學編制審計方案提供支撐依據。

2 全采集+全分析，著力抓好審計實施關

運用SQL Server、VLOOKUP等數字化審計手段，建立數據分類庫和數字化分析模型，通過集中分析、分散核查的方式，實現了對業務數據的全采集和全分析，抓牢審計報告質量提升的過程關。

2.1 業審融合，實現數據全采集

通過信息系統將業務數據全部導出，聯合財務、營銷、物資等專業部門，打造高效的業審融合審計平臺，通過不同維度對數據進行梳理、篩選和分析，結合風險地圖建立數據分類庫，形成工程項目結算進度、物資收發貨情況等初步分析表格模板，將不同系統中的數據分別從入賬進度、入賬時間、付款時間等多個維度進行匯總整理，實現對業務數據的全采集。

2.2 模型引導，實現數據全分析

總結提煉各領域、關鍵環節審計經驗和技巧，利用SQL Server數據庫、VLOOKUP語句等數字化手段，不斷迭代優化，對所獲取的業務數據分析整理，從問題發現系統、路徑、表現形式等維度，對相同領域的風險點進行“批量式”對比分析，固化審計路徑，創建質保金預留、折扣率執行、物資收發貨等數據分析模型（如圖2），確保審計疑點無遺漏，實現對業務數據的全分析。

3 有依據+有證據，著力抓好報告撰寫關

圖2 中標折扣率審計模型

報告撰寫階段要做到3個凡事：凡事有章可循、凡事有據可查，凡事閉環管理。審計依據要合法合規，審計證據要真實完整，審計定性要準確全面，審計建議要切實可行，抓緊審計報告質量提升的核心關。

3.1 構建問題綜合分析機制

以公司召開的協同監督聯席會議為平臺，由審計部及各部門專家組成綜合分析小組，通過頭腦風暴、德爾菲法，從多角度、多渠道對問題疑點進行深層次分析，抓牢審計報告核心部分。審計依據內外結合，既包括國家法規，又涵蓋行業規定；審計證據真實完整，既符合充分性，又符合適當性；問題定性點面結合，既能整體覆蓋，又重點突出；審計建議切實可行，既切合實際，又便于執行。

3.2 實行問題專業匯報機制

對審計過程中發現的未編制竣工圖紙等可以立即整改的問題，立即向公司領導匯報，并形成審計簽報，要求責任部門立即整改。在形成匯總報告時，充分考慮審計報告的目標性和重要性，將公司經營決策執行情況嵌入審計報告中，對經營決策執行不到位的原因進行深層次分析，并有針對性的提出加強和改進的審計意見及建議，從而引起公司領導及被審計單位的高度重視，為審計整改提供保障。

4 深度整改+深化應用，著力抓好價值提升關

全程督導問題整改，通過一表三單確保問題整改到位。積極開展項目后評價，總結提煉項目精髓，固化審計成果。將審計成果與審計項目相結合，印證研究成果、激發審計效能，抓實審計報告質量提升的價值關。

4.1 一表三單確保問題整改到位

將審計發現的問題形成問題匯總表，明確整改具體要求；在問題多發環節出具風險提示單，預防可能出現的問題；發現問題立即下發審查記錄單，要求責任部門立查立改；完成整改的編制整改確認單，要求責任部門三級審核確認整改結果。同時，按照“用問題驗證制度，用制度防范問題”的思路，建議被審計單位對照問題匯總表舉一反三，健全內控制度、優化管理流程，形成閉環管理，避免問題重復發生（如圖3）。

圖 “一表三單”示意圖

4.2 總結提煉固化審計成果應用

在項目實施過程中，審計人員不斷創新審計方式方法，總結提煉審計成果，將成果在電力行業進行推廣并在審計實踐中深化應用，將項目中提煉的“物資采購情況”“折扣率執行情況”等審計模型在專項審計及工程結算審計中推廣應用，有效杜絕了風險，全面激發審計效能。