論電建企業內部控制存在的問題及對策的研究

劉瑤 中國電建集團湖北工程有限公司

引言：隨著激烈的市場競爭，為電建企業的發展帶來了巨大的挑戰，同時對電建企業的內部控制也有了更高層次的要求。作為電建企業管理中的重要組成部分，內部控制同時也是電建企業日常運營工作得以有序進行的關鍵。要想增強電建企業的市場競爭力，實現其經濟效益的最大化，那么電建企業管理者就必須把內部控制作為日常管理工作中的重點工作，對電建企業內部控制中的相關制度落實到位。

一、什么是電建企業內部控制

所謂電建企業的內部控制，主要是指其最高管理者和電建企業內部所有員工為了讓財務報告的可靠性得到充分發揮，進而促使電建企業日常運營中的有效性和管理效率得以提高，充分遵守相關法律法規的內部管理過程。電建企業的內部控制需要其風險評估、控制環境以及監控等環節相互作用，從而實現有效內部控制，

其中的風險評估，主要是指電建企業在日常運營中應在已經制定好的經營目標基礎上進行充分的分析，以有效避免不必要的風險發生?？刂骗h境主要是針對加強或者削弱一定的政策程序對電建企業日常運營帶來的各種影響，比如有電建企業管理者的管理理念、經營模式以及管理者職權的確定等影響因素。另外，監控主要是對于評估的內部控制，貫穿于電建企業整個運營活動中，并且與管理者對電建企業日常管理中的各項工作獨立開來。除了風險評估、控制環境以及監控外，還有其他一些環節，比如監測，其主要是通過內部審計或者內部控制的自我評估進行實施的，與監控不同的是，監測是通過管理者或者企業內部員工完成的，而監控是通過獨立的職能部門進行實施的。

二、當前我國電建企業內部控制存在的問題

（一）沒有真正認識到電建企業內部控制的重要性。對于電建企業而言，其內部控制產生的經濟效益不是直接表現出來的，就算是間接產生的經濟效益，同樣也需要比較長的時間才能夠充分表現出來，并且在電建企業內部控制過程中，必須設置更多的崗位，再加上許多的制度和規范，相應的工作程序也得到增加，所以大多數電建企業沒有把主要精力投入到生產上，充分體現出其管理人員對內部控制重要性的認識嚴重不足。當前，國內大多數電建企業對內部控制的認識仍僅僅停留在傳統意義上，普遍認為所謂電建企業的內部控制不過就是實行內部監督，認為只要具有一些規范和制度的手冊以及企業的各種文件制度就能將內部控制工作做好。甚至有的電建企業將內部資產以及內部成本控制與內部控制等同了起來。還有的電建企業在內部控制過程中降低了辦事效率，并且對員工也沒有付諸信任，從而造成電建企業內部矛盾重重。由于電建企業沒有真正認識到內部控制的重要性，所以在很大程度上限制了其進一步發展。

（二）內部控制沒有科學性。當前，部分電建企業的內部控制嚴重缺乏科學性，且在內部控制中處處存在不合理現象。在各財務決策權力以及各操作環節上沒有相互制約，所謂科學有效的內部控制都僅僅只存在于監控之下，在電建企業的實際內部控制中根本沒有覆蓋到企業各部門工作的方方面面，并且在操作流程中沒有真正落實到電建企業相關的規范和制度上，所以各部門之間也不能充分的相互銜接，以致達不到相應的內部控制力度。

（三）內部控制制度沒有得到執行。因為大部分電建企業管理者對內部控制重要性的認識不充分，從而造成在內部控制中所制定的相關制度得不到執行，并且這些制度被制定的主要目的也是為了應付相關部門的檢查，所以當真正遇到問題的時候，根本就不會完全按照制定出的相關制度進行執行，而是隨意處理和解決，從而讓電建企業制定出的內部控制制度成了應付檢查的擺設，所以造成內部控制的有效性不能得到充分發揮。

三、完善電建企業內部控制的對策

（一）對電建企業的內部控制進行合理定位。電建企業內部控制的定位不能建立在傳統意義中制度審計的基礎上，對于現階段而言，更應該考慮到電建企業內部控制制度的完善以及其管理質量的提高這兩個角度。所以，對電建企業內部控制的定位必須要重新進行，從而保證其定位的合理性。在電建企業實際內部控制定位中，不但要積極引進國外企業先進的內部控制方法，而且必須充分考慮到中國的國情，一切從實際出發完善電建企業的內部控制制度，做到內部控制的合理定位。

（二）實時對員工進行素質教育。電建企業在內部控制過程中，相關管理人員應隨時關注到企業內部員工的狀態，實時對其進行素質教育，所謂內部控制實際就是需要員工的執行，如果內部員工沒有較高的素質，那么在很大程度上也不利于電建企業內部控制中各項工作的有序開展。所以，最關鍵的還是要提高電建企業內部員工的素質，結合適當的教育內容加強對其素質教育，并增強其法制觀念，從而讓其在工作中擁有正確的價值取向，所以對員工的素質教育是電建企業內部控制中非常重要的內容。

（三）加強電建企業內部牽制制度。電建企業應加強其內部牽制制度，即對具體業務進行分工時, 不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。如現金流轉業務中，現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理，互相牽制。

四、結語

總而言之，隨著社會經濟的進一步發展，電建企業的發展環境也變得更加復雜，并且還有很多不確定因素的存在。但是，不管市場競爭如何激烈，電建企業都應該及時完善自己的內部控制制度，并保證在內部問題的處理中按照制度執行，加強對內部員工素質的培養，采取有效措施實現經濟效益的提高，增強核心競爭力，從而促使電建企業的可持續發展。