營改增實施背景下鐵路運輸企業的易見問題及解決

宋曉宇

摘要：為了推動我國產業結構的不斷優化，我國在各個行業中逐漸推行了“營改增”的稅收改革制度，我國的鐵路運輸行業也于2014年年初就開始了正式的實施營改增。而由于新政策在實施中必然會產生一定的問題，只有順應好政策的變化，才能牢牢抓住發展的機遇，提高鐵路運輸企業的運營效率。

關鍵詞：營改增；鐵路運輸企業；問題；解決策略

營改增政策的主要內容是營業稅改增值稅，是近年來我國不斷完善稅收制度的重要改革舉措，鐵路運輸企業也于2014年正式加以落實。鐵路運輸擁有安全、快捷、經濟性等重要的優勢，是我國交通運輸事業的重要組成部分。因此，對鐵路運輸企業實施營改增制度將會有效地促進稅收改革。但是，在營改增制度的實施過程中，勢必會出現一些問題。本文從分析在營改增背景下，鐵路運輸企業遇到的主要問題出發，對鐵路運輸業采取何種有效的措施提出可靠的策略分析。

一、營改增背景下鐵路運輸企業面臨的問題

（一）增加了企業的稅收負擔

從當前來看，我國的鐵路運輸企業自從實施營改增政策以來，稅收負擔并沒有大幅度地減輕，反而出現大大增加的不良狀況。究其原因，首先，由于營改增前企業的營業稅率是 3%，但是在營改增后增值稅率為11%和6%，大大超過了之前的營業稅率。而根據稅額計算公式，在進項稅額未知時，稅率的提高必然會引起應納稅額增加，從而極大地增加了企業的稅負。其次，由于進項稅額抵扣范圍十分窄。就鐵路運輸企業來說，其房屋建筑物這類的固定資產就占據了較大一部分的內容，之前的進項稅額無法實現有效地抵扣，從而極大地增加了企業的稅收負擔。此外，由于一些原因，鐵路運輸企業在生產經營中很難取得增值稅專用發票，所以難以實現進項稅額的抵扣，企業無法降低稅負。

（二）鐵路運輸企業的收入下降以及成本降低

在收入方面，客運、貨運、提供服務等業務都是鐵路運輸企業的主要收入來源。在營改增前，鐵路運輸企業繳納稅款的計稅依據是營業收入全額，按照稅收比率，假定企業的營業收入為 S，則S×3%是其營業稅。在營改增之后，銷售總額中扣除所含增值稅后便成為了企業真正的營業收入。如果運價不變，按同等收入來計算，企業在營改增之后的營業收入必然減少，但其下降的比例則取決于企業所面對的增值稅率。而在成本方面，在之前，營業稅作為成本計入營業稅金，而營改增政策實施之后，企業所繳納的增值稅便成為了一種價外稅，不計入營業稅金，從而極大地導致了成本的大幅度降低。

（三）增加企業的會計核算難度

在營改增政策實施之前，鐵路運輸企業只需要根據實際營業收入進行納稅核算，操作十分簡便。但是，在營改增之后，企業在確定收入時不需要按照含增值稅的銷售額來確定，而是用新增的會計科目來替代，企業的會計核算要求大大提高，鐵路運輸企業需要加快對增值稅政策之下的會計核算的學習。

二、鐵路運輸企業應對營改增的策略分析

（一）擴大進項稅額的抵扣范圍

鐵路運輸企業為了減輕稅收負擔，就需要加強與國家稅務機關的溝通，爭取獲得國家相關政策的支持，從而達到為自己減少稅負的目的。比如，鐵路運輸企業可以將目前鐵路運輸中投入最大的鐵路線路等資產，在具體的購置過程中承擔的部分進項稅額納入計算稅額的抵扣范圍，從而能從較大的程度上為企業省下一部分費用。

（二）選擇合適的供應商

對于鐵路運輸企業，在進行采購一些大宗物資時，需要取得增值稅專用發票來為以后的抵稅做好準備。但是，由于鐵路企業具有點多線長、基層站段多等特點，他們要面對的是眾多的供應商。在這些繁多的站段進行零星小額采購時，取得增值稅專用發票的可能性比較小。這些累計的數額雖然不大，但是在進行匯總后將是一筆巨大的成本支出。因此，鐵路運輸企業在進行供應商的選擇時需要認真地對待，盡量選擇能夠方便提供增值稅專用發票的供應商，從而保障鐵路運輸企業在后續能夠成功地完成進項稅額的抵扣，幫助企業盡可能地減輕稅負。

（三）完善鐵路運輸企業的會計核算制度

針對在實施營改增政策的過程中出現的問題，鐵路運輸企業必須結合企業自身的特點來完善其會計核算制度，修訂企業經營業績考核辦法、收支核算辦理、固定資產管理辦理等一系列的規章制度，并且建立健全一套適合鐵路運輸企業的資金預算、核算管理計劃系統，從而確保鐵路運輸企業在現行系統中的每一品目均以不含稅價格入賬。

（四）加強對鐵路運輸企業的增值稅專用發票管理

為了減少鐵路運輸企業的稅收負擔，企業需要加強對增值稅發票的管理。一方面，企業可以增加增值稅專用發票的獲取數量。具體來說，鐵路運輸企業可以在保證控制購進成本的前提下最大限度地獲取增值稅專用發票；另一方面，企業需要制定適應發票管理的管理制度。企業應該設置專人管理增值稅專用發票，來對發票的日程進行有效地管理，并且盡可能地避免發票管理中出現不必要的經濟風險。此外，增值稅專用發票的開具、使用、核銷等方面必須按照法律規范來具體執行，保障增值稅發票管理的合法性。

三、結束語

營改增這一稅改制度正式實施之后，勢必會給鐵路運輸企業帶來較大的影響和沖擊。在這一變化下，鐵路運輸企業需要充分利用稅制改革的契機，采取科學合理的應對措施，來盡可能地為自己爭取經濟效益的最大化?？傊?，鐵路運輸企業需要充分了解當前政策，強化財務人員的技能培訓，從而更好地順應新政策。

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