工程項目財務內控制度的制定與實施

袁婷

【摘 要】制定財務內部控制制度，是為了規范和約束財務活動中所有人員的思維行為，明確財務人員的崗位責任以及各種財務關系等，進而減少財務活動中的不規范性行為與資金浪費問題。工程項目財務內部制度的制度與實施，可以有效降低項目成本、節約開銷，促進企業經營與發展。在市場競爭日漸激烈的趨勢下，科學制定工程項目財務內控制度，并強化其實施力度，是非常必要的。

【關鍵詞】工程項目；財務內控制度；制定；實施

一、引言

最近幾年，我國會計以至整個管理領域對內控制度的需求日益強烈，建設單位在國家加大基礎設施建設力度的大環境下，也對內控制度的重視度越來越高，做好建設項目財務的內控制度落實工作是建設單位財務工作的重點。

二、工程項目財務內控主要內容

在進行工程施工時，其重要的環節之一就是進行內部財務控制，主要的控制內容包括：對相關施工建設政策的解讀與落實，監督施工過程中工作人員的操作是否符合規范要求，保證項目運轉資金的完整與使用正確，保證項目的實施符合計劃的要求與時限，保衡財務計劃順利開展等。

工程項目財務內控制度的建立，不論在何企業中都需要進行內控財務制度的建立，而項目管理制度就是財務內控的核心與體現，很多企業容易將內控制度混淆于財務制度，這是存在一定誤解的，內控制度是完全不同于財務制度的運行管理體系，但兩者之間又存在一定的聯系，具有共存亡的關系。在落實內控制度的管理力度時，需要完整的財務制度規范限制其過程中可能存在的經濟利益與行為，而內控制度又是落實財務制度的重要輔助管理。由此可見，為保證企業內部的內控制度切實可行，首先就要建立一套完整而細致的企業財務管理體系對日常財務活動進行規范。而在工程建設相關項目企業的內部，由于其經濟運行的特殊性，經常有較少的人員組成財務部門，一般為2—3家施工單位財務工作人員。并且大部分作為施工項目財務計算的會計人員，都是身兼數職，往往還有其他繁重的財務計算任務，但盡管是此現實狀況，依舊要落實責任，不能忽視對項目財務人員的責任落實與要求。因此，在項目工程財務人員資源配置短缺的情況下，建立內部控制制度就顯得尤為重要，其可保證財務工作順利有序的開展，并保證其規范合法的運行。財務內控制度落實的基本前提就是各個施工企業部門都充分明確自身的財務責任，并主動承擔部門必要的職責，以此保障財務內控制度的順利開展與落實。因此對于企業內部的控制，需要落實針對性的控制制度，并以此為前提充分落實切實可行的實際具體制度。制作滿足企業內控要求的實施細則，保證任何問題以及細節都可以被較好的解決，并針對制定的細則要求進行實際落實，以此保障企業內控制度的高效運轉，并通過對細節與問題的把控，避免出現企業發展偏移方向的狀況。

因此，對于企業內部進行內控管理，不僅是對財務部門相關工作人員的管控，更是對企業管理層制度的優化升級與完善。

三、工程項目財務內控制度實施保障

1.出納環節內控實施

在進行企業中資金往來時，需要保證資金使用的安全無誤，就需要落實出納的職責。出納是與金錢接觸最密切頻繁的崗位，因此需要重點重視對其進行內控管理。工程項目其施工期與營業期基本等同，普遍存在時間不長、資金流動巨大的特點，因此要及時結束對出納崗位的約束，以保證出納人員時刻具備清新的認識。此外，還需對出內人員操作的收付資金業務進行及時的審核，避免因人為失誤導致內控財務出現風險隱患。以此實現對財務人員業務敏感度的訓練，并在此過程中提升出納人員的專業素養與職業技能，主要的內控實施措施與要求表現為：

（1）明確出納人的崗位職責，落實職業道德規范，使出納人員時刻保持警鐘長鳴，不發生違背職業操守的問題，并增強其對資金保護的自我責任意識。

（2）避免出現非主觀意愿導致的工作失誤與疏忽，減少項目運行資金存在的風險，因此必須要加強對收付業務責任能力的審核確定出納人員的工作做能力，檢查記賬附近的完善性與齊全性，檢測簽字蓋章的細致全面性，檢查資金往來金額的準確性等。通過審查降低資金收付過程中可能存在的業務風險隱患，杜絕資金的不必要流失，將風險發生概率最小化。

（3）保證賬目與實際的完全相符，若賬實出現不符，必然是在某環節出現了問題，此時必須要及時的審核、盤查、檢查相關賬目并對實地物資進行定期的盤查。對于現金的盤點必須要有其它人員的監督，最好監督審核現場工作的記錄與簽字確認，保真銀行對賬單收取及時以此為依據及時準確的編制銀行存款余額調節表，并有財務主管進行妥善的統一保管。出納人員需要每日對核對無誤的憑證進行現金日記的記載，當庫存現金出現長短款問題時，必須要及時查明原因，保證資金資料的妥善性與準確性。

2.主管會計崗位內控實施

在項目工程施工開展的過程中，財務會計管理存在特殊性，并不需要財務總設計師或財務總監通常只需要財務主管與出納人員。對于運行中的財務往來往往不需要集中的會計核算，因此會計主管必須要有較強的職業道德操守進行自我規范。在實際施工過程中，工程項目的主要控制管理人員就是項目主管，但這并不能對財務主管進行有效的控制。因此，這需要根據本單位的實際情況，進行會計主管的針對性限制與培訓。第一，利用出納側面監控財務主管。當項目工程存在會計主管崗位時其主要職責就是對出納進行經濟業務審核、監督日常工作、審批資金收付業務等，因此通過對相關業務完成情況的審核可反映主管會計對出納空工作的監督控制力度。通過對相關業務的標準審核可判斷會計主管審核經濟業務的能力與水平。第二，通過控制非正常經濟業務來監督會計主管。在工程項目中普遍存在著非正常經濟業務，此時需要業務會計主管充分發揮自身的作用，可見利用此項目的記載、完成情況便可控制會計主管的工作業務，利用審核異常經濟業務能力判斷會計主管的工作能力。第三，對于不同財務人員進行專業的技能培訓，提升其專業業務素質與水平，減少因人員素質差異而造成的財務交易風險，以良好的氛圍與財務工作團隊環境培養財務人員的專業操守與職業道德，進而提升內控的有效性。

四、經濟業務內控實施

工程項目實施中常見的資金業務支付項目為人工費支出、材料款支出、日常報銷等。因此在資金運轉中所占比例較大，合理落實項目資金支出就成為內控環節中的重點監督實施項目。

通常情況下，經濟業務往來是建立在合同之上的，尤其是材料采購合同出現頻率最高，其中材料款所占最大，因此合理規范物資采購合同，是資金支付的重要依據。必須要嚴格把控材料采購資金的流動審批，保證落實各個環節。此外，對于不同的經濟事項都要充分落實經濟業務憑據，保證收付確認更具合理性與說服力。如在內控過程中，對細節經濟業務憑證提出明確的要求，統一購置辦公耗資，由辦公室申請報銷；只能由司機進行停車、過路費的報銷；制定詳細的油料、燃油管理細則；需要層層領導的審批與認同等。因施工項目與具體情況的差異性，在進行內控時，要根據項目地點適時調整，如在北京交通卡具有可一條龍消費的特點，因此不可再繼續報銷，打車費經過層層審批后才可報銷等。制定一系細致周密的內控細節要求，才能保證內控體系的合理性，并推動其順利實施與開展。

五、結束語

工程項目是以建筑物或構筑物為構建目標，建設過程中需要支付一定的費用，要求按時、按質量完成的項目。不難理解，工程項目與一定時期的經濟或社會目標密切相關。企業的重大工程項目體現該企業的中長期發展戰略和發展規劃，尤其是一些重大工程項目，對于國家調整經濟結構、促進經濟協調發展更是舉足輕重?；诖?，制定完善科學的財務內部制度，并全面保障其實施，是維護國家利益，促進企業可持續發展的關鍵。

參考文獻：

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