如何加強高新技術企業稅收籌劃工作

潘穎

【摘 要】近年來，國家和地方政府出臺了一系列鼓勵高新技術企業發展的稅收優惠政策，高新技術企業，是先進生產力的代表，加強高新技術企業稅收籌劃，是事關企業發展的重要因素。本文從高新技術企業的發展趨勢和稅收籌劃的必要性，來探討加強高新技術企業稅收籌劃的具體措施以供各位學者探討。

【關鍵詞】加強；高新技術企業；問題；稅收籌劃

一、我國高新技術企業的發展趨勢

21世紀是知識經濟的時代，隨著近年來經濟的迅猛發展，企業之間科研創新的能力成為企業主要的競爭力。同時，高新技術企業需要投入更高的科研創新成本和科技人力資源成本。高新技術企業享受的國家政策支持和外部環境正在日益改善，對外投資力度也在逐步增強，企業規模也在逐年擴大，企業效益也正顯著提升，隨著我國經濟結構與經濟發展規模的顯著提高，高新技術企業將保持更加迅猛的發展勢頭，為我國整體國力的增強提供重大支撐。

二、高新技術企業稅收籌劃的重要性和存在的問題

稅收籌劃是在法律法規范圍內對企業的納稅方法進行有規劃的安排，結合企業的特點，采取合理的方法來降低稅收負擔，實現收益最優的同時降低涉稅業務的風險。稅收籌劃是一種在企業做出決策之前的事先規范行為，對保證企業經營活動的高效有序和完善企業財務等方面都有重要意義。

一是稅收籌劃能夠減輕企業的稅收負擔。成功的納稅籌劃可以使企業減少稅收負擔，減少稅收的比例，延緩納稅時間，從而使企業可以實現經濟利益最大化。

二是可以有效規避稅收風險。企業稅收籌劃是嚴格在法律法規范圍內進行的，這樣就有效的規避了企業稅務的風險，避免造成企業不必要的損失。

三是能夠有效提升企業經營管理水平。稅收籌劃需要對企業經濟活動的各方面內容都熟悉并做好提前安排，科學合理計劃稅收籌劃的過程，也是規范企業經營管理水平的過程，對企業管理水平的提高也有很大益處。

為了大力發展高新技術企業，我國出臺了一系列有針對性的稅收優惠政策，但由于我國稅收制度一直以來相對發展滯后，出臺的稅收優惠政策實施也很不理想，究其原因，沒有進行高效的稅收籌劃是其中很大的原因。稅收籌劃不同于逃稅漏稅，而是一種積極的在合法合規的情況下合理減輕企業稅負的積極行為。目前我國高新技術企業稅收籌劃還存在著認識上的誤區、忽略稅收籌劃的重要性、稅收籌劃整體水平低下、整體實施效果差等問題。針對這些問題，我們需要從以下幾方面來加強稅收籌劃工作。

三、加強高新技術企業稅收籌劃的措施

1.加強稅收籌劃工作的人才建設。

做好稅收籌劃工作，關鍵在于從事稅收籌劃的人員具備稅務和財務專業素養，并有根據企業發展的不同階段，稅收籌劃工作也能動態的管理和變化，這就對稅收籌劃工作人員提出了更高的要求。加強工作人員的專業水平，企業首先要做好稅收籌劃專業人才的引進，招收對高新技術企業運營有很深了解的、稅收專業畢業或從事多年稅務工作的專業人員，定期組織對稅收籌劃人員的培訓，使其能掌握現行的稅務政策和納稅人責任。只有專業的稅務人員，才能盡可能的做好稅務籌劃工作并有效減輕企業稅負。

例如，擁有企業運營和稅務專業知識與非專業人員的區別，以下面的案例來說明。實行合伙制公司和有限責任制公司的區別，稅收負擔率相差27%。如：李某和他的兩位朋友打算合開一家科技成果轉化公司，預計年盈利180000元，工資每人每月1600元。公司面臨合伙制和有限責任公司兩種形式的選擇。那么，從減少稅收的角度來看，哪種方式更佳呢？最后算出合伙制形式下稅收負擔率為23.75%，有限責任公司形式下納稅收負擔率為50.62%。所以采取合伙制形式稅負會更低，這需要稅務和財務人員具有專業素養才能把握。

2.提高納稅人的稅收籌劃意識

企業納稅人是企業的領導人員或管理者，納稅人對稅收籌劃工作重視才能花時間花成本提高稅收籌劃工作水平。納稅人不僅自身要掌握足夠的納稅政策樹立依法納稅意識，同時也要對企業員工樹立依法納稅、合理進行稅收籌劃的榜樣，鼓勵并支持企業開展稅收籌劃工作。

3.從實現企業長遠利益來規劃稅收籌劃工作

財務管理中稅收籌劃是一項重要內容，稅收籌劃工作的目的是減少不必要的稅負以實現企業價值最大化。規劃稅收籌劃工作不能只是著眼于當前的財務問題，而要根據企業長遠的規劃和發展來進行有目的、有計劃的準備，做到根據企業的發展目標最大化的實現減輕稅負。

4.控制好稅收籌劃成本

做好高新技術企業的稅收籌劃工作，并不是不計成本的投入稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的目的是減少企業的稅負從而實現更大的企業利益，稅收籌劃工作本身要投入人力和財力，所以在規劃稅收籌劃工作時應該科學的計算成本，投入的成本應該低于其通過減少稅負而產生的價值才是合理的，否則為不合理的稅收籌劃。例如，稅收籌劃專業人員應該具有財務、稅務以及企業管理方面的整體素質，很多財務或者稅務方面的專業人員很難具備以上的專業技能，企業建立稅收籌劃專門機構并自己培養這種具有多方面全面素質的人才需要耗費很高成本，一般可利用聘請稅務顧問和委托中介機構進行稅收籌劃的手段，能夠大量的節約此項工作成本；如當稅收籌劃工作只是以一種稅為籌劃對象時，稅收之間通常相互關聯，減少了這一稅收的稅負，同時也會影響其他稅收，有時起不到減稅負的作用反而增加了籌劃成本。如需要減負的是增值稅，在降低營業稅稅負的同時降低了城建稅的應納稅額，因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，也應算作稅收籌劃成本。

5.對我國的稅收政策進行科學預判

稅收政策是一種積極的為企業減負的事先行為，這就要求相關的財務工作者對我國的稅收政策有科學的預判，并積極的和稅務部門取得聯系取得稅務管理部門對企業稅收籌劃工作計劃的認可，避免制定好的稅收籌劃方案實行時但國家稅收政策變了，原本合理合法的行為有可能變成不合理的偷稅漏稅行為。加強和稅務部門的聯系，及時了解稅收政策動態，及時的調整稅收籌劃計劃和目標，才能保證稅收籌劃的合理性和成功率。

6.完善稅收籌劃環境和稅收優惠政策來保障稅收籌劃的整體水平

多年來，我國稅收優惠政策一直處于緩慢發展和相對滯后的狀態。提高我國企業的稅收籌劃水平，必須基于我國的基本國情，加強國家稅收優惠政策的研究，合理的制定和完善現有的稅收優惠政策，提高我國稅收優惠政策法律地位，提高稅收優惠的法制性，使高新技術企業稅收籌劃工作有個相對穩定和完善的外部法律環境，以保障企業稅收籌劃工作的相對穩定和相對高的水平。

稅收籌劃是一種積極的為企業減輕稅負的事先行為，但納稅人必須具有合理合法納稅的意識，將此項工作在法律規定的范圍內進行，做出合理的事先籌劃和合理安排，從而使企業能夠得到最大限度的稅收優惠，降低企業因不必要的稅收而增加成本。成功的稅收籌劃必然是在專業人士的操作下，對我國稅收政策進行合理的預判，從實現企業長遠利益出發來進行科學規劃，控制好籌劃成本，實現企業價值最大化的目的。做好有計劃的前期稅收籌劃工作，對企業回避稅務風險、提高企業利潤、減少稅收成本、提高企業效益和競爭力方面都具有積極影響。

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