試論企業合理避稅的應用探究

楊榕濱

【摘 要】稅收的主要作用是利用稅收政策對市場經濟進行宏觀調控，同時又是我國財政部門獲得資金的主要途徑。企業在發展的過程中的稅收負擔是不可避免的，要想減少企業的稅收壓力，就必須采取有效的措施降低納稅金額，這就突出了財務管理中合理避稅工作的重要性。合理避稅是指相關人員根據稅收法律的條款調整企業的結構形式，以便于能夠滿足優惠政策的相關條件，享受優惠政策，進而實現減少稅收的目的。文中就從多個方面入手，探討合理避稅在企業中的應用情況。

【關鍵詞】合理避稅；稅收籌劃；應用

我國的稅收制度發展至今已經具有多年的歷史，早在1970年我國的稅收制度就已經進入了全新的發展時期，不僅為我國的財政部門提供了資金支持，成為財政部分獲得資金的主要途徑，還對市場經濟的健康發展起到了積極的作用，即我國現階段的發展形勢來改變稅收制度，利用稅收制度對市場經濟進行宏觀調控，轉變經濟活動的重點，進而達到提升綜合國力的目的。在市場經濟體系不斷完善的基礎上，企業的發展均面臨一定的挑戰，要想實現健康發展，就必須實現資金的最大化利用，提升經濟效益，只有這樣才能保證企業的市場地位。

一、合理避稅在企業財務管理中的重要意義

稅收籌劃屬于一種經濟行為，是指納稅人在法律允許的范圍內做好經營、投資和理財活動的規劃工作，規劃的目的就是通過合理的經營和投資來降低企業的稅收負擔，進而保證企業的經濟效益最大化；合理避稅與稅收籌劃工作屬于統一范疇，二者雖然在工作內容上存在一定的差異，但是有著共同的工作目標，即在不違背法律的情況下，采取有效的手段來減少稅收的經濟行為。為此，在實際工作中，可以將二者看成一個整體，同時開展工作。

1.合理避稅有利于實現企業財務管理目標

企業財務管理的目標是提升資金利用率，發揮資金的最大作用促進企業的經濟發展。而企業稅務籌劃與合理避稅工作的開展可以有效降低企業的稅收負擔，為企業發展節省一定的資金，提升企業的經濟效益，與財務管理目標相符。因此，我們可以認為，稅務籌劃與合理避稅工作的開展對財務管理目標的實現具有積極作用。另外，企業為了謀取更好的發展進行結構重組時，同樣可以在稅務籌劃與合理避稅工作的共同作用下實現經濟最大化，進而保證企業財務管理目標的快速實現。

2.稅務籌劃有利于企業財務管理水平的提高

企業的財務管理需要為企業的決策內容提供可靠的依據，此時，便可以開展稅務籌劃工作，制定出利于企業經濟發展的規劃內容，保證企業決策的科學性和可靠性，這對規范企業管理的管理行為具有積極意義。而稅收籌劃工作的開展離不開企業管理和財務管理的支持，只有保證企業管理和財務管理的規范性，能夠發揮出自身的約束作用才能確保稅收籌劃工作的順利開展。在制定好稅收規劃設計時，需要企業管理和財務管理部門共同發揮作用，保證稅收籌劃工作的落實，只有這樣才能實現合理避稅的目的，提升企業的財務管理水平。

二、合理避稅在企業中的應用

在稅收法律中將所得稅細分為企業所得稅和個人所得稅，由于企業所得稅和個人所得稅在組成方式上存在較大的差異，在稅收法律中的稅收條款也存在明顯的不同，為此，要想得到合理避稅的目的，就必須有針對性的展開研究。

1.企業所得稅的合理避稅

為了保證經營過程中各項費用的合理支出，在經營過程中的款項流通均需要通過財政支付的平臺，保證對款項的有效監控。在經營的過程中一旦出現不符合規定的費用，財政平臺將會對這筆費用進行預警提示，企業只有對這項費用進行重新歸納或者調整達到合理費用支出要求才可以解除預警，否則無法正常支出。另外，規定中還指出企業在進行各項經濟活動時不得以現金的方式支付，主要目的是對費用支出進行全面控制，避免出現以權謀私的現象發生，保證企業的健康發展。

2.個人所得稅的合理避稅探討

個人所得稅指的是以個人為征收對象的稅收形式。在社會經濟不斷發展的情況下，人們的收入水平有了大幅度提升，這就導致個人所得稅的征收比例也在逐漸增大，為財政部門的資金來源提供了更多可能，這對社會經濟的健康發展具有積極意義。相關數據顯示，僅個人所得稅的稅收比例就占據國家稅收比例的30%。個人所得稅是在稅收制度不斷發展的過程中衍生而來的，針對個人收入所實行的稅收政策，在不斷發展的過程中，個人所得稅顯然已經成為國家財政部門的主要經濟來源，在市場經濟中發揮著至關重要的調節作用。

三、企業合理避稅的有效手段

1.平衡經營發展與合理避稅

企業要獲得發展，其經營活動是首要的、基礎的活動，在經營活動過程中，合理避稅是為了促進經營活動更好地發展。市場發展前景是企業進行進一步的投資決策的重要指標，而優惠稅收政策在企業發展過程中起到輔助作用的工具。因此，在企業進行避稅過程中，要平衡經營活動與合理避稅之間的關系，做好經營活動，提高避稅的效益性。

2.提高資產折價

提高資產折價。這種方法主要是通過提高資產評估的價值，隨著年限的增大，價格較高的資產其折價也較大，企業通過這種方法來提高企業費用，以達到合理避稅的目的。在實際情況中，提高資產折價相當于減少資產而進行合理避稅。例如，在對房產進行評估時，增加折舊準備有利于企業減少稅負。另外，通過籌資資金的方法，如銀行貸款等增加企業負債，也能達到降低企業稅負的作用。

3.稅制要素籌劃法

國家頒發的稅法規定中，會對納稅范圍、比例、標準、地點等相關因素進行全面明確，這些因素均會對最終的稅收情況造成一定影響。為此，要想保證稅收籌劃工作的有效開展，相關人員必須全面掌握稅法內能，能夠在法律允許的范疇之內，結合自身企業的發展情況，制定出合理的稅務籌劃方案，只有這樣才能保障稅收籌劃工作的自身職能得以發揮。然而，大部分企業在進行稅收籌劃工作時很容易忽視稅法規定中的要素，致使稅務籌劃工作的水平受限。因此，在今后的稅收籌劃工作中，需要注重側重點，注重對各項稅收機制的要素和規定的研究，進而實現合理避稅的目的。

4.利用會計制度與稅法差異籌劃法

為了促進企業的健康發展，完善市場經濟，稅收法律中除了強調納稅規范之外，還給出了很多優惠政策。在進行稅收籌劃的過程中可以依據這些優惠政策的條件來調整企業經營結構，使其能夠滿足優惠政策的條件和要求，享受優惠政策，降低企業的稅收負擔，提升企業的經濟效益。

（1）購置資產的方法選擇與避稅籌劃

我國為了調整產業結構，提升整體經濟發展水平，會在相關政策中倡導使用國產設備，并且針對某些項目的投資給予優惠政策，引導企業正確選擇投資項目，促進我國經濟的健康發展。為此，企業在進行資產購置和投資項目選擇時，可以優先選擇滿足政策內容中的項目和產品設備，進而達到降低企業稅收負擔的目的。稅法中指出購置國產設備的投資中40%可以用于抵消企業所得稅，在進行稅務籌劃時可以充分利用這一優惠政策，減少企業的稅收壓力。

（2）費用列支的選擇與避稅籌劃

對費用列支，避稅的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。一是已發生費用及時核銷入賬；二是盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節稅目的。

四、合理避稅的籌劃思路及途徑

1.降低稅率籌劃

通過降低適用稅率來達到減少稅收負擔，從而獲取稅收利益的避稅籌劃。我國先行稅法對某些稅種在規定一般稅率的同時，還規定低稅率，如增值稅對—般納稅人規定有17%和13%兩檔稅率，這樣，企業可以調整經營范圍適用低稅率進而降低自己的稅負水平。

2.利用稅收優惠政策進行避稅籌劃

國家在頒發每個稅種時，都規定了稅收的減免，企業可以從納稅人身份、設立地點、投資方向、新產品優惠等方面考慮國家給予的稅收優惠政策，決定企業行為。企業納稅人應該在企業所得稅法改革政策向內資企業傾斜的有利環境，充分發揮自己的優勢，在收入，費用支出，成本核算、企業投資等方面做好相應的策略和規劃。

五、結語

企業發展過程中，對企業發展速度具有直接影響的因素除了企業經營能力之外，還與企業的財務管理工作水平密切相關，只有保證財務管理工作的有效開展才能提升資金的利用率，實現最大化的經濟效益。除此之外，稅收籌劃與合理避稅工作也顯得尤為重要，企業要想實現經濟效益最大化，就必須采取有效的措施降低稅收負擔，合理利用稅收政策和條款，制定有效的稅收籌劃方案，調整企業的經營結構，以便于能夠滿足優惠政策的條件，依法享受優惠政策，提升企業的經濟效益。