利用養老金咨詢系統進行企業年金福利測算分析

陳敏

【摘 要】1991年，《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》指出，隨著經濟的發展，應逐步建立起基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的養老保險制度。從那時起，在借鑒國際經驗的基礎上，我國多措并舉構建企業年金基金監管體系，推動了企業年金的健康穩定發展。作為企業年金管理的優良模式，法人受托模式的主導地位不斷增強。本文對萊蕪水利投資發展集團有限公司的企業年金方案進行了統籌規劃和整體設計，制訂出有效可行的企業年金方案；利用養老金咨詢系統和模擬方法，對企業年金的繳費進行測算分析。

【關鍵詞】養老金；企業年金；測算分析

一、緒論

當前，我國養老保險制度是一個“三支柱”的體系。其中“第一支柱”是基本養老保險制度，由國家強制建立和實施，替代率約為50%；“第二支柱”是企業年金和職業年金，采用信托模式由企業自主建立，替代率約為25%；“第三支柱”是個人儲蓄性養老保險和商業養老保險，由職工個人自愿購買，替代率約為10%。

2000年，國務院在《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》中，將企業補充養老保險正式更名為“企業年金”，要求企業年金實行市場化運營和管理。2001年，國函[2001]79號文規定，管理和運營企業年金的機構要經國家相關部門的認定和批準。2004年，勞動和社會保障部頒布的《企業年金試行辦法》構建了我國當前企業年金制度的基本框架，標志著我國開始全面推行企業年金制度。2017年，人社部、財政部聯合印發《企業年金辦法》，對《企業年金實行辦法》進行了調整和優化，鼓勵、引導符合條件的企業建立企業年金。

二、萊蕪水利投資發展集團有限公司基本信息

萊蕪水利投資發展集團有限公司（以下簡稱萊蕪水發集團）成立于2017年5月，直屬于萊蕪市政府，為國有獨資企業法人單位，主要承擔全市水利國有資源與資產的的運營管理。截止到2017年底，集團公司本部從業人員期末人數35人，從業人員工資總額219.9萬元。鑒于基本社會保險、住房公積金、補充醫療保險制度已相繼建立并穩定運行，擬著手設計企業年金計劃。

三、萊蕪水發集團企業年金計劃設計主題內容

1.企業年金計劃類型的確定

企業年金計劃需要根據企業實際情況，結合人力資源管理戰略、財務管理戰略建立。各種企業年金計劃的特點對比如下：

（1）普惠型計劃采用個人賬戶管理方式，具有充分的流動性、操作簡單、兼容性強等特點，但對職工的激勵性不足。

（2）激勵型計劃是最能體現效率原則的計劃方式，可以根據職工職務級別、對企業貢獻度等給予更優惠的年金，但其約束條件的設計方法上稍顯復雜。

（3）利潤分享型的計劃兼具激勵作用強、可形成較強的分配約束機制的特點，適應性廣泛，激勵約束指標的設計也相對簡單。

（4）股權激勵型計劃可以統一股東、經理層、職工利益目標以實現企業價值最大化，并減輕當期企業和職工的現金支付負擔，但只適用于股份制企業。

（5）高管型計劃的基本特點在于其對參與計劃職工的資格限定、延期支付等方面，可以打造企業“金手銬”。

（6）集合計劃適用于中小企業，選擇了集合計劃意味著選擇該計劃的管理機構提供的一攬子管理服務。

經過對上述各種企業年金方案的對比分析，確定選擇法人受托機構設立集合計劃。

2.企業年金集合計劃選擇

（1）對于法人受托機構的選擇，主要需要評估其資信、業務能力、風險控制能力等。經發布公告，向社會公開征集符合資質的法人受托機構，擬對中國人壽養老保險股份有限公司（以下簡稱中國人壽）、平安養老保險股份有限公司、太平養老保險股份有限公司進行綜合評審。

另據2017年8月統計數據顯示，已實施企業年金制度的山東省管企業有魯信集團、山東機場、上海齊魯、山東高速、山東重工等5戶。其中，魯信集團、上海齊魯、山東高速3戶省管企業的企業年金服務機構均為中國人壽。此外，中國人壽山東省分公司還為萊商銀行、萊蕪鹽業等當地大型企業提供企業年金服務。

（2）對于企業年金基金托管人的選擇

對于企業年金基金托管人的選擇，主要評審其托管綜合實力、托管能力、資金劃撥費用及托管費、托管服務等指標。參考企業年金受托人綜合評審表，制定企業年金托管人綜合評審表，擬對中國工商銀行股份有限公司（以下簡稱工商銀行）、招商銀行股份有限公司進行綜合評審。

綜上，擬選定中國人壽為企業年金受托人，擬選定工商銀行為企業年金基金托管人。

（3）企業年金產品方案的選擇

綜合考慮擬選定的企業年金受托人和基金托管人的發展歷程、現狀及企業年金產品，“永睿企業年金計劃”可作為擬選年金產品方案。

永睿企業年金計劃是中國人壽、工商銀行就后臺運營工作的銜接形成標準化的格式和流程，可同時向多個企業提供資金集中管理、高效服務和規范運作的企業年金集合計劃，采用2+2管理運營模式。其中，工商銀行擔任賬戶管理人和托管人，中國人壽擔任受托人和投資管理人。萊蕪水發集團的企業年金投資主要求穩，追求的是長期穩健的投資回報，所以擬選定永睿企業年金計劃中的穩健配置投資組合。

3.萊蕪水發集團職工基本信息分析

（1）29歲以下的職工占全體職工的28.57%，上一年度平均工資為2975.9元。

（2）30至39歲的職工占全體職工的25.71%，上一年度平均工資為5185.26元。

（3）40至49歲的職工占全體職工的28.57%，上一年度平均工資為7351.26元。

（4）50歲以上的職工占全體職工的17.14%，上一年度平均工資為11232.03元。

4.企業年金資金使用情況

企業年金繳費資金，來源于企業上一年度工資總額。由于萊蕪水發集團成立于2017年5月，職工起薪日期為2017年6月，2017年6月至12月從業人員工資總額為219.9萬元。企業年金計劃擬自2018年1月建立，綜合考慮工資上漲，本文擬按照從業人員工資總額450萬元進行測算分析。

5.企業年金方案主體思路

（1）參加人員范圍

企業年金方案的參加人員，必須同時滿足下列3個條件，即：與公司簽訂了勞動合同書、試用期滿，且依法參加基本養老保險并履行繳費義務。

（2）企業基本繳費分配方案

本擬定方案中，企業基本繳費采用比例調整法，以職工上一年度月平均工資為企業基本繳費基數。為了兼顧企業年金制度建立前、后，新、老退休職工的福利保障水平，本方案擬將建立企業年金方案的前10年作為過度繳費期，以統一比例8%為參加企業年金計劃的全體職工進行繳費。

（3）權益歸屬原則

根據企業發展現狀和職工對企業年金需求，擬采用如下權益歸屬方式：

①個人繳費及其投資收益完全歸屬于計劃參加人個人；

②企業基本繳費及投資收益，按照計劃參加人為企業服務年限，逐步歸屬于計劃參加人個人。

（4）“中人”補償方案

考慮到建立企業年金計劃后，年齡較大的職工可以累積企業年金資金的時間相對較短，單憑未來企業年金繳費積累，其退休后可以從企業年金計劃中領取的待遇水平將遠低于年輕職工。為了保障年齡較大職工的合理權益，認可職工過去為公司做出的貢獻，擬在企業年金方案中，針對計劃建立時年齡偏大、企業年金繳費期短導致基本繳費積累不足的職工進行中人補償。為了實現中人補償，方案中擬預設10年過渡期。

6.測算結果和效益分析

（1）測算假設

測算假設是企業年金方案測算的基礎和重要影響因素。擬選定方案采用精算假設，并假定職工退休時選擇分期領取方式領取企業年金權益。

資金積累階段，工資增長率3%，投資收益率4%，CPI0%，凈投資收益率4%；資金領取階段，投資收益率4%。

（2）測算結果

①繳費匯總?？紤]到職工工資正常增長因素，企業年金計劃建立之初，擬設立可用資金總額360，000.00元。其中：企業首年基本繳費總額為208，637.81元（首期基本繳費為17386.48元），占上一年度工資總額的4.64%；企業繳費進入公共賬戶部分為151362.19元，占上一年度工資總額的3.36%；公共賬戶共補償8人，資金缺口為0.00元。②待遇領取測算見下圖：

③“中人”企業年金待遇與統籌外補貼水平對比統計如下：

2022年，預計有3人退休。企業年金繳費領取均值為291.55元，補償總額166119.38元，每期平均領取值（補償后企業繳費每期領取平均值，下同）776.67元。

2024年，預計有3人退休。企業年金繳費領取均值為593.71元，補償總額155373.84元，每期平均領取值1079.29元。

2025年，預計有2人退休。企業年金繳費領取均值為680.18元，補償總額67794.47元，每期平均領取值1011.83元。

四、萊蕪水發集團企業年金方案設計結論分析

基于萊蕪水發集團職工對企業年金需求，在綜合分析的前提下，探究利用養老金咨詢系統，在經過對企業職工基本信息分析的基礎上，確立企業年金方案主體思路，制定“中人”補償方案，并科學、精確測算待遇領取結果，具有較強的針對性和可操作性。通過以上分析，提出以下結論：

第一，企業年金是企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，資源建立的補充養老保險制度，是一項長期的員工福利計劃。企業年金的長期運營，不僅有賴于企業長期穩健的籌資能力，更需要企業及職工的積極參與和集體協商。所以，萊蕪水利投資發展集團有限公司在實施企業年金計劃前，應按要求執行集體協商程序，通過召開職工大會或職工大表大會的方式，協商通過年金方案。

第二，本方案是依據國家相關政策法規，結合企業現行經濟承受能力，通過PACS系統設計的年金方案，測算結果代表在設定的測算假設條件下可以實現的待遇標準。若企業在經營發展過程中對企業年金提出其他需求，需要借助系統采用多種測算假設進行情景測算。

參考文獻：

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