電視購物企業預算管理的困境及對策探討

李燕

【摘 要】電視購物企業是特殊的電子商務零售企業，和傳統的實體零售企業一樣，面臨著網絡購物的沖擊，如何在日益激烈的市場競爭中揚長避短，企業的預算管理就顯得尤其重要，本文針對電視購物企業的特殊性，就其在預算管理中存在的相關問題，提出了應對措施。

【關鍵詞】電視購物；預算管理；控制；措施

一、電視購物企業預算管理概述

1.預算管理的概念

預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和結果進行預測和籌劃，利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制并通過對執行過程的監控，將實際情況和預算目標進行對照和分析，從而及時地對經營活動進行調整，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

2.電視購物企業預算管理的特點

首先，電視購物是以電視為商品展示載體，以電話或電視以及互聯網等為購買溝通工具，采用物流配送的一種新型消費方式，這種銷售方式決定了預算關注焦點的特殊性。其次，電視購物企業是新型的電子商務，適合于傳統零售企業的預算管理模式需要調整和變化再加以應用。再次，對電視購物企業的研究大多集中于電子商務和電視購物發展的研究，而對電視購物企業的預算管理的研究幾乎沒有可借鑒的經驗。行業可參照數據有限，此行業國內只有湖南快樂購這一家上市公司的數據公開，可供參考。

3.電視購物企業預算管理的作用

第一，適應日益激烈的市場競爭需要，為企業精細化管理提供支撐。第二，協調組織企業的各項活動，優化資源配置，促進企業目標的實現。第三，有利于業績評價與員工激勵的有效結合，促進經營效率的提升。

二、電視購物企業預算管理存在的問題

1.管理決策層對預算管理的重視程度還有待加強

電視購物企業一般具有國有媒體的背景，決策層大多兼有雙重身份，帶有較濃的事業單位的管理特色，對預算管理的認識大多停留在行政預算的角度，目標任務都由管理決策層決定，然后由財務部門負責預算的分解和執行。這種編制預算的方法，并沒有很好地與企業的戰略決策、經營業務的調整相融合，電視購物企業的收入與覆蓋地區的多少有很大的關系，但受制于巨額的入網合作成本，現在的電視購物企業已逐步調整電視通路一枝獨秀的局面，擴大網站+型錄等多種方式滿足消費者的各種購買需求，這些經營政策的調整因素會帶來銷售收入、成本及毛利的預算數變化，如果只是簡單地采用對基期數據的調整來確定，會造成預算目標與企業發展戰略不一致，預算的指導性不足；忽略了電子商務企業有自身行業化的獨特階段，需要根據不同的階段并結合實際情況，再考慮預算與經營情況的適應；忽略了預算管理應該是全員參與、全部業務流程都會涉及的管理活動，要將預算管理與各部門各流程有機結合，將預算指標落實到各個層級，貫穿于企業業務活動的始終。

2.預算的編制與企業戰略規劃不能很好地融合

企業的預算編制，大多停留在對以前的數據進行增減變化的程度上，對指標的分解也只是將可量化的部分下達至各部門，但與戰略規劃最為密切相關的恰好是未能量化的部分，比如：客戶的滿意度、產品或服務的質量、創新能力等，這些指標面對未來，反映的是企業創造價值的動因，指標的改善往往需要企業付出多年的努力，可以極大地提升企業的核心競爭力，是體現管理績效和企業發展前景的指示器。

3.適合電視購物企業的預算編制方法還有待完善

自廣電總局在2006年開始出臺了一系列針對電視購物企業的規范性文件以來，電視購物公司的準入門檻大大提高，其權威性得到了大的提升，其品牌的公信力高于任何一家商業網站，目前只有湖南快樂購2015年在深交所敲鐘上市，成為電視購物A股第一股，故電視購物的預算編制也處于逐步成熟過程中，行業標桿企業少，可供參考的信息有限，財務核算和管理雖然與傳統的零售企業有一定的相似度，但因有其特殊性，預算的編制基礎薄弱，常常忽略了對國家政策、市場發展趨勢、上期預算執行情況等基礎資料的收集、整理；預算的編制方法大多采用增量預算，編制方法單一，部門之間各自為政，沒有有機地結合實際情況和遠期規劃，現在市場瞬息變化，企業也要根據這些變化適時修訂預算的編制方法，比如對企業穩定的數據，采用增量預算來確定；但對于不經常發生的和變化較大的業務數據，采用零基預算應該更為準確和適宜；對于涉及企業戰略目標比如銷售收入的預算、固定資產的采購預算，適合采取自上而下的預算編制方法，但對于基本費用預算則可以采用自下而上的編制方法，這樣編制的數據更為準確，也能很好地調動員工參與預算的積極性。

4.預算的執行、反饋、考核機制不健全

預算的編制重要，但后期的執行、反饋及考核機制更為重要，現在的預算一般只是簡單地羅列預算的完成情況和比例，而對實際執行情況與預算的差異原因，并未做出深入地分析，預算的指標設置也以財務指標來衡量，對顧客的滿意度、創新能力、公司潛在發展能力等非財務指標并不做要求，但這些非財務指標能促進管理者注重企業全面績效的提高，并提供創造未來價值的動因；預算的完成情況與考核激勵機制結合不緊密，員工的理解和參與度低，造成預算執行效率低下。

5.預算的信息化平臺建設還有待加強

電視購物企業屬于特殊的電子商務企業，貨物的出入庫、電視節目的播出、客戶訂單的確定、物流配送、貨款的收付都是必須通過一整套的信息化平臺來完成，由于其經營的特殊性，既要與普通零售企業一樣，從屬于工商稅務等部門的監管，還要從屬于廣電總局電視播出的監管，保證電子商務標準與頻道播出標準的統一，企業的ERP系統大多不能外購，需要企業根據自身的特點量身定制，后期的維護和使用也需要專業的IT人員來實施，這樣，投入不僅包括了前期的研發費用，還有后期對知識產權的保護、使用維護費用，前期的研發往往局限于電視購物這種特殊的銷售方式，并且基于成本的考慮，前期投入不足，而后期業務的拓展造成系統的不適應，能夠迅速提升用戶體驗，增加用戶粘度的新技術新服務上的投入并不果斷。

三、針對企業預算管理存在的問題，提出解決措施

1.增加管理層對預算的重視程度，提高全員參與程度

全面預算的推進和實施缺少不了高層管理者的支持和理解，要通過管理者容易接受和理解的方式，讓他們知道預算的重要性，由管理決策層確定預算的牽頭和實施，自上而下形成重視并參與預算的氛圍，將其與職工的考核獎勵掛鉤，將公司的戰略規劃分解成各個小目標、將預算指標落實到每個人身上，提高全員參與度。

2.使預算的編制與企業的實際經營情況盡量相符

企業的預算編制不能只顧眼前利益，而忽略了對企業遠景的考慮，也不能只是在簡單地在前期數據上作一定的增減變動，而是要與企業的戰略目標、規劃和計劃的確定、實施相結合。電視購物企業應針對自身的行業特點，對預算指標進行深入分析，既要確立絕對指標，也要確定相對指標，比如在單位播出時間內毛利比，覆蓋費用與收入或毛利比等等，相對數據有利于分析差異的原因。預算的控制可以采用ABC作業法，以市場為導向，實施戰略性全過程預算管理，重視事前的預算控制的編制，將不必要的成本費用在源頭加以控制。

3.選擇適宜的預算編制方法并加以改進

電視購物企業的成本費用具有高固定成本、低邊際成本的特點，其節目制播成本、頻道使用維護成本、倉儲成本、客服人工成本等固定成本不宜采用通常所用的增量預算，而應該結合企業的戰略布局選用零基預算，充分考慮企業的實際情況與發展規劃，而對于物流配送費等與銷量掛鉤的變動成本則適合采用增量預算，對前期的數據進行一定比例的調整確定，這樣編制出來的預算才能與企業的實際情況相吻合，相關業務責任部門執行才有動力，目標不至于過高或過低，指標的完成既要有一定的激勵作用又不能讓員工望塵莫及，對與一線部門關系密切的基礎數據可以采用自下而上的編制方法，充分調動基層一線員工的參與性，打破部門及層級的阻隔，提高預算的精準度。

4.建立切實有效的預算執行、考核、激勵機制

電子商務企業的預算管理，不僅要關注外部的顧客，更要提高自身人員的能力及素質水平，增強企業的內部競爭力。各預算執行部門應采用特定的指標評價體系，運用財務指標和非財務指標，定量指標和定性指標、絕對指標和相對指標相結合的方式 ，對預算管理和運行情況進行定量和定性的分析或評估，能量化的量化，不能量化的盡量細化，多角度地評價部門和個人的業績，將激勵體系與預算指標的完成情況直接掛鉤，并對執行結果與預算的差異建立有效的反饋機制，對于執行不良好的預算指標及時查找原因，采取糾偏措施，比如采取末位淘汰制增強危機感，提高團隊的戰斗力。

5.搭建運行良好的預算信息化系統

電視購物企業是以三屏互動終端，但主要是電視為載體，消費者通過此載體接受商品信息，通過手機或電話下單，貨物通過三方物流配送至消費者，電視是一個展示載體，電話是溝通工具，而物流則提供售后的配送服務，電視購物企業要實施精細化管理，必須借助現代化管理手段，完善企業業務流程以提高企業核心競爭力，將企業的物質資源、資金資源和信息資源進行整合集成管理，是最為可行的方案，它可以增加與客戶或供應商直接和共享數據交換的能力，這也是電視購物所要強化的功能，就是降低溝通成本，讓企業內部盡快實現數據交換，讓企業對外部信息快速做出反應，以提高企業的市場競爭力。 ERP系統的建立基于成本效益原則，可由企業根據自己的實際情況自行設計研發，這樣不僅有利于對核心數據保密和授權管理，還可以在后期根據企業的經營變化適時調整，進一步提高企業的風險控制能力。

四、結束語

總而言之，在信息技術和電子商務飛速發展的今天，電視購物企業面臨著前有傳統零售業、后有網絡購物腹背受敵的局面，需要在戰略上調整經營思路，在服務上不斷創新，通過全面預算管理，分析企業的各項資源耗費是否合理，通過優化企業的成本耗費和企業間的交易費用來實現對企業成本的有效控制；為滿足客戶需求的變化，在新技術新服務上提供必要的研發和創新的資金，給予用戶從始至終良好的購物體驗；用網站的開發，自有物流的建設極大地滿足用戶需求，提升服務的改進點；提升企業的公信力和核心競爭力，在日益激烈的市場取得一席之地。

參考文獻：

[1]徐冬梅.淺談零售企業預算管理的現狀及對策[J].中國商論， 2017（18），73-74.

[2]劉小紅.企業預算管理的困境及對策探討[J].中國集體經濟， 2015（21）：122-123.

[3]周翼.企業實行全面預算管理存在的問題及對策探討[J].現代國企研究， 2016（20）：42.