淺談高職院校財務內部控制制度建設

張珍

【摘 要】加強高職院校財務內部控制建設是有助高職院校監考可持續發展的重要舉措。如何科學有效地管理高職院校的財務工作，加強對財務內部控制規范的執行是值得深入研究的重大課題。本文通過分析目前我國高職院校財務內部控制存在的問題，從而提出了加強高職院校財務內部控制建設的具體措施。

【關鍵詞】高職院校；財務內部控制；財務管理

一、高職院校加強財務內部控制的現實意義

在行政事業單位范圍內全面開展內部控制建設工作，是貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的一項重要改革舉措。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》也明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”?！吨泄仓醒腙P于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，為各行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。隨即教育部辦公廳也要求各校根據管理工作實際，貫徹落實黨的重要決定，各高校要加快部署相關工作，組織相關人員和部門確保內部控制的建立和實施。

經本課題組前期調查，目前高職院校在財務內部控制制度的建設和具體落實方面存在諸多問題。有收費不規范、管理不嚴、私設小金庫等現象存在。高職院校辦學特色是校企合作，收入形式多種多樣，資產形成的原因和渠道也較之普通高校更寬泛，因此貨幣資金和資產管理的難度要大于普通高校，這樣尤其要重視并強調高職院校財務內部控制的建設。通過規范管理、有效控制、追責問效、防范風險等措施，有助于學校的可持續健康發展。通過制定完善的內部控制制度、內部控制實施措施和具體詳細嚴密地執行程序，對教學科研和管理活動中涉及到財產物資管理的風險進行防范和管控。通過規范管理、有效控制、追責問效來防范風險，支持學校的健康可持續發展。財務內部控制制度建設和順利實施還要有強有力的組織保障。高職院校的黨委要發揮在學校內部控制建設中的主導作用。校長是財務內部控制建設工作的首要責任人，負責內部控制的制度的建立健全和有效落實。學校的領導班子其他成員也要抓好各自分管領域的內部控制建設工作，發揮好集體決策對于重大事項涉及到的財務風險的防范作用。學校財務處為財務內部控制制度的建立健全和有效落實承擔具體責任。

高職院校的黨政領導班子及其各級領導干部要高度重視財務內部控制建設，要將建立健全財務內部控制作為高職院校健全治理體系和提高治理能力建設的重要組成部分，列入學校長期規劃，常抓不懈。使得財務內部控制制度應當既能符合國家有關法律法規的要求，又能結合高職院校管理實際情況，滿足學校管理的具體要求。還要隨著學校外部環境的變化而不斷調整。

高職院校通過加強財務內部控制制度建設要實現的工作目標有：一是學校各項經濟活動要合法合規；二是保障各項資產的安全和有效使用；三是預防發生各種腐敗和舞弊；四是提高各類資源的配置和使用效益。通過推進高職院校財務內部控制建設，建立健全起來一套高效科學的制約和監督體系，使財務內部業務和經濟活動更規范，防止內部權力濫用，強化對內部權力運行的制約。還可以通過推進財務內部控制建設工作，促進高職院校不斷提高內部治理水平，不斷提高公共服務效能。促進高職院校實現治理體系和治理能力現代化，為高職院校健康發展奠定堅實的基礎，提供有力的支撐。

二、高職院校財務內部控制中存在的問題

1.財務內部控制意識不強

表現為“小金庫”現象屢禁不止，“坐支”的情況時有發生，還有不相容職務未分離。有的單位會計數十年都沒有輪換過崗位，職務舞弊風險加大，錯弊發生后查證困難。沒有行之有效的貨幣資金管理制度，預算的編報、審核、執行、追加預算的程序等措施還不完善。各項工作環節設置不夠嚴密。人員的安排不夠合理，一人多崗，崗位職責比較混亂。

2.財務工作人員的專業素質不高

一些高職院校人才缺乏，財務部門負責人沒有專業職稱和專業學習經歷，個別學校由帶課老師兼任會計。還有些財務人員多年不思進取，不愿意主動學習掌握些新知識。雖然各級財政部門都為所轄的各預算單位配備了專用財務軟件，要求各單位使用該軟件系統進行核算、自動結賬和出具財務報告工作。這項舉措的執行會大大減輕基層財務人員的工作量。但是一些單位的財務人員不能熟練使用，所以在電算化的同時仍然還要手工記賬，使得財務工作更加繁重。

3.預算管理制度不科學

目前，一些高職院校預算編制不科學，沒有將必須列入預算的收入應報盡報。在預算執行中，對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。預算調整方案沒有說明預算調整的理由、項目和數額的話，就會產生管理漏洞。甚至一些院校的預算是由上層管理者代編的，由于上層管理者通常情況下對具體的工作細節根本不了解，所以代編出來的預算不嚴謹，依據這樣的預算方案執行財務收支時就會產生種種問題，影響到核算工作的有序推進，致使財務數據不能滿足學校管理更高層次的需要，還會給單位造成不必要的損失。

4.財務內部控制制度的執行缺乏有效的監督

很多高職院校內部審計制度不完善，缺乏專業骨干力量實施內部審計。外部會計監督也不到位，同級財政會計管理部門對會計信息失真等問題監督檢查力度不夠。財政支出監督目前主要為突擊性檢查和專項檢查，缺乏日常監督和事前、事中的監督，更沒有全方位跟蹤監督制度，僅僅是針對某一事項或是某一個環節進行檢查。這種突擊性檢查和專項檢查由于審計時間短，所以審計范圍大大小于核算范圍，一些問題和錯弊就可能會被漏掉而沒有被審計出來。各級政府的審計部門的審計由于是同級審計，因此對審計結果的處理上也往往缺乏力度。大多數情況都是建議被審計單位糾正錯誤，返還款項。由于對相關責任單位和責任人的處理措施柔和，受到的懲戒不嚴厲，所以無法杜絕違規事項不再重演。而那些沒有被審計到的單位存在的問題則繼續被掩蓋起來。

三、加強高職院校財務內部控制建設的措施

1.強化財務內部控制意識

通過開展內部控制制度建設工作，提升學院財務管理水平。一方面，明確財務內部控制的基本要求和重點內容，使財務部門在內部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數，以便圍繞重點工作開展內部控制體系建設；另一方面，旨在發現財務現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，有針對性地建立健全內部控制體系。

2.提升高職院校財務工作人員的專業素質

高職院校要通過建立人才引進和選拔機制來優化學校財務人員隊伍的年齡和知識結構，以職業道德修養和專業勝任能力作為財務人員選拔的重要標準，努力打造結構優化、布局合理的財務人員隊伍。還要重視財務人員的繼續教育，加大財務業務培訓力度，鼓勵支持財務人員更新知識、拓展視野、提升技能。

3.建立科學的預算控制制度

完整科學的預算控制制度應當包括預算編制、預算執行和預算調整。高職院校應當在正確評價歷年預算執行結果，合理預計當年收支規模的前提下，圍繞學校事業發展規劃、年度工作計劃確定預算編制原則，明確預算績效目標，并將績效目標按職能或任務分解、下達到校內各個預算執行部門。高職院校應按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，綜合考慮結轉和結余情況，采用科學、合理的方法編制預算。應將上級批復的預算收入任務和支出指標分解后，下達到預算執行單位。下達任務或指標時應明確每一筆預算資金的經濟責任人，確保事權與收入、支出責任相結合。應當建立健全校內預算調整申請與審批程序。對由于工作任務變動等客觀因素導致確需增加、減少或取消預算的，應當嚴格按有關規定履行相應的預算調整審批程序。

4.強化對財務內部控制的監督檢查和信息公開

高職院校應當建立健全財務內部控制的監督檢查和自我評價制度，通過日常監督和專項檢查，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節，進一步改進和加強內部控制。同時，要將財務內部控制監督檢查、自我評價結果納入領導干部經濟責任審計內容與干部考核體系、將評價結果與個人考核掛鉤，實行追責問責，促進內部控制規范有效執行。高職院校應當積極推進財務內部控制信息公開，通過面向學校內部和外部定期公開財務內部控制相關信息，逐步建立規范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制，更好地發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用。

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