上市公司稅務風險及防范措施探討

段錦美

【摘 要】近些年，我國稅務改革的進程不斷推進，稅務風險作為上市公司風險管理的重要部分，引起了社會各界的廣泛關注。上市公司具有良好的企業形象和社會口碑，在經營發展過程中，應加強對稅務風險的認識，并提高風險防范意識。為此，本文先后概述上市公司稅務風險基本概念，和上市公司稅務風險管理發展的整體現狀，針對上市公司的實際情況和問題，分析、研究能夠有效提升稅務風險管理的防范措施。

【關鍵詞】上市公司；稅務風險；防范措施

一、引言

上市公司一般規模較大、業務較廣，組織架構體系也相對比較復雜，因此，往往同時面臨著財務、內控和稅務等多方面的風險，其中，稅務風險是上市公司企業經營風險管理的重要分支，切實做好稅務風險及其防范，是促使上市公司迅速獲得融資的重要途徑。因此，上市公司應提高對稅務風險的認識，綜合分析公司自身的經營發展情況，客觀、全面地總結當前稅務風險管理發展的問題，結合經營管理的實際，積極嘗試有助于提升稅務風險管理的各項有效防范措施，推動公司的健康、穩定和長遠發展。

二、上市公司稅務風險概述

所謂稅務風險，一般指的是因企業未嚴格遵守稅法規定產生相關涉稅行為，導致企業效益受到一定的損失。通常將稅務風險分為兩方面：一是企業應納稅而未納稅、少納稅等不符合稅法規定的納稅行為，造成罰款、刑罰處罰以及企業形象損壞等風險。二是企業未能充分掌握稅法規定，沒有充分利用相關的稅收優惠，增加了稅收負擔。稅務風險具有主觀性、必然性和預先性，在當下瞬息萬變的經濟市場大環境下，上市公司面臨著嚴峻的生存和發展挑戰，稅務風險不僅直接關系到企業的整體效益，而且對企業的戰略規劃和未來發展也起到重要的作用和影響。

稅務風險產生的原因主要分為兩大類：一是上市公司所處的宏觀環境，如經濟形勢、稅法規定、產業政策、優惠政策等客觀條件，以及稅務執法的環境等，均可能造成一定的稅務風險。二是上市公司在生產經營管理中存在稅務風險，內部因素主要表現在兩個方面，一方面是經營者對稅收管理、稅務風險的認識和態度，理解誤區、認識不清、觀念滯后等主觀原因均可能造成一定的稅務風險；另一方面是經營者的稅務規劃，上市公司面臨著更為激烈的市場競爭，企業規模和業務范圍都比較大，需要兼顧各方面的經營管理和風險 防范，經營者的稅務規劃產生稍微的偏差，都會給上市公司帶來一定的稅務風險。稅務風險及其防范早已成為影響上市公司經營發展和戰略規劃的關鍵因素。因此，近些年社會各界對稅務風險管理的關注越來越多，研究也逐漸深入，通過理論研究、實證分析、問卷調查等多種形式對稅務風險的影響因素展開具體的分析、對風險防范措施展開進一步的探討和實踐。

三、上市公司稅務風險管理發展現狀

1.對稅務風險的認識不全面

對稅務風險的認識不全面，是當前上市公司稅務風險管理普遍存在的通病，這種局限的認識具體表現在三方面：一是對稅務風險的概念含義和具體內容掌握不全面，無法正確理稅務風險概念的基本要點，將稅務風險及其防范工作簡單、片面地劃分到財務核算部門，與生產經營等其它部門產生脫節和分離，同時將稅務風險產生的原因簡單地分為偷稅、不納稅和造假等表面因素。二是未設置專業的稅務風險管理崗位和人員，多存在兼職的情況。三是經營者和其他管理人員的規避稅務風險的意思不夠強烈，單純地認為稅務風險由稅務機關把控，而忽視了企業經營發展過程中可能產生的稅務風險。

2.內外部信息交流不順暢

上市公司的組織結構相對復雜，部門數量眾多，部門與部門之間、部門與公司之間均存在利益沖突，部門人員為了履行自身的崗位職責，多從部門利益的角度出發和考慮，公司則多從整體的利益角度出發，二者存在一定的矛盾。由于兩者之間的利益沖突和矛盾，導致彼此之間信息溝通不順暢，往往因為利益立場的相對立，導致整體的稅負負擔加重。另外，上市公司和稅務機關也存在利益沖突問題，不能完全配合彼此的工作，導致雙方的緊密性較差，在信息交流與溝通過程中多表現出被動和應付的態度，不利于稅務風險的切實把控。

3.稅務風險控制不到位

針對上市公司內部稅務風險管理控制現狀來看，主要存在兩大方面的問題。一方面，上市公司普遍缺乏稅務風險內控機制，沒有建立健全符合上市公司經營發展要求的稅務風險預警機制，無法精準地識別、預測、防范并管理、控制稅務風險，加上經營者和內部員工對稅務風險的認識不全面、重視度普遍較低，導致稅務風險管理工作無法切實執行，大多止于表面流于形式；另一方面，上市公司暫未建立高效、可行的內部審計制度，多將審計工作交由外部審計單位或部門辦理，外部審計部門由于受到利益的誘惑和驅動，往往無法客觀審計，審計重點不明確、審計方法較滯后、審計頻率不固定、審計結果跟蹤不到位等問題普遍存在，導致日常稅務風險防范工作缺乏有效的監督和有力的執行，難以及時、有效地預防稅務風險。

四、提升稅務風險管理的有效防范措施

1.提高對稅務風險的認識

提高上市公司全體人員對稅務風險的認識、增強對稅務風險管理的重視，是提升稅務風險管理有效防范的重要前提，只有整體的意識增強了，稅務風險管理工作才能始終貫穿于經營發展全過程中。首先，上市公司應有目的、有計劃地定期組織、開展稅務風險主題活動，如專家座談會、課題講座、實踐活動等，通過各種各樣的形式來加強對稅務風險管理控制的宣導和教育，使得經營者和其他管理人員準確、科學、全面地認識稅務風險的具體內涵和基本要點，對稅務風險防范具有強烈的意識。其次，上市公司應加大對風險管控專業人才的引入和培養，鼓勵并吸引專業的稅務人員參與到公司的戰略規劃和經營決策當中，將稅務風險管理和防范融合到企業的經營發展過程當中去。

2.建立高效的信息溝通體系

稅務風險產生的主要原因之一是企業無法及時獲取稅收優惠政策，因此，建立健全高效的信息溝通體系，對規避稅務風險、降低稅務風險對上市公司的效益損害具有重要的作用和積極的影響。一方面，上市公司應建立稅務風險信息管理系統，及時收集、整理并更新最新的稅務法規和優惠政策，主動加強與稅務機關的聯系與溝通，準確掌握稅務政策的最新動態，盡可能規避因稅務信息獲取不及時所產生的稅務風險；另一方面，上市公司應構建高效的內部溝通機制，加強各部門之間的信息溝通和交流，綜合考慮部門和公司之間的利益共同點，公司重要決策和戰略規劃由各部門和稅務人員共同參與決定，實現經營決策的合理化和科學化。

3.創建良好的稅務風險內控環境

良好的稅務風險內控環境，是切實提升上市公司稅務風險管理的有效預防的重要保障。一方面，上市公司應逐步完善稅務風險內控機制，建立符合公司經營發展需要的稅務風險預警機制，設立專門、專業的稅務風險管理部門，并配置合理的崗位和專業的人才，完善管理規章和管控制度，通過風險責任的具體細化，將風險防范工作的目標和任務細分到每一個崗位上，形成高效的風險識別、預測、預防和管理、把控體系，從根源上盡可能規避稅務風險；另一方面，建立并完善內部審計制度，嚴格規范審計重點、審計方法、審計頻率和審計結果跟蹤，增強對審計工作的執行監督力度，根據經營發展的實際需要，合理安排并規定審計工作的覆蓋范圍，充分發揮審計的作用。

五、結語

綜合本文所述，稅務風險及其防范對上市公司的經營發展和戰略規劃，起到至關重要的影響和作用，而現階段我國上市公司稅務管理發展普遍存在各方面的問題和發展瓶頸，整體發展現狀尚不理想，上市公司經營者及相關管理人員應提高對稅務風險的認識，增強風險防范的意識，準確把握稅務風險的特征和特性，結合上市公司自身經營發展的特點，從實際的管理環節入手，嘗試探索提升稅務風險管理的有效防范措施，盡可能地規避稅務風險，降低稅務風險對企業發展的負面影響，營造良好的稅務風險內控環境，實現健康穩定的可持續發展。

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