CPA在資產評估業務中的主要風險點及對策

姚曉宇

【摘 要】注冊會計師是社會發展中，衍生出來的一個重要的職業，簡稱CPA。CPA在企業中具有重要的地位，在企業的管理中有著重要的作用。CPA需要考取注冊會計師證書，證書的具有一定的難度，所以市場上對CPA的要求也是較高的。本文就CPA和資產評估做出了簡單的介紹，并提出了資產評估業務中的主要風險和相關解決對策。

【關鍵詞】注冊會計師：資產評估：對策

CPA從事業務的審計工作，資產評估屬于評估工作，以前會計師事務還具備資產評估的資格，但是在前幾年，國家頒布了注冊資產評估師制度，進行資產評估工作的人員必須具備注冊資產評估師資格證。為了保證資產評估結果的公正性，資產評估單位是獨立性的，不屬于任何機構組織，資產評估是一個獨立的機構，從事資產評估工作的相關人員必須是相關專業性較強的專業人才和專業機構，機構的認定需經過國家的審查和考核。在進行資產評估的過程中，資產評估需要經過與審計過程相類似的程序，所以資產評估與審計工作具有相似性，例如在監盤、抽樣和函證等步驟具有一定的聯系。在企業進行某些大的變動的時候，例如資產重組或者合并和情況，需要按照國家的相關規定采取審計和評估的相互協作，共同完成企業的資產重組或合并工作。

一、注冊會計師（CPA）

CPA的英文全稱為Certified Public Accountant，中文表達為注冊會計師，指的是在會計師事務所執業并且擁有注冊會計師證書的高級人才。CPA主要從事的是一個審計工作，具有較高的專業性，其注冊會計師證書的取得必須經過中國唯一的官方認定的機構和通過專業性的考試。注冊會計師的考試是由財政部考委會協調各個地區進行全國統一的考試，具有公平性等特點，注冊會計師全國統一考試是取得注冊會計師證書的唯一途徑。根據歷年來的全國會計師考試結果來看，根據數據分析可以看出，平均每年能夠通過會計師考試的學生并不多，取得注冊會計師證書的考生在參加考試總人數的10%左右，由此看出會計考試通過率并不高，考試難度較大。注冊會計師考試的內容比較多，加大了考試的難度，《會計》是會計師學習的必修科目之一，相比其他科目《審計》《經濟法》《稅法》等來說，《會計》是相對簡單的考試科目，《財物成本管理》和《公司戰略與風險管理》這些科目都是注冊會計師的必考科目，考試科目的種類繁多且復雜，導致了每年注冊會計師考試通過率不高。在資產評估工作中，CPA的審計工作和注冊資產評估師的評估工作的交加進行的，審計工作與評估具有一定的聯系，CPA在資產的評估業務中具有一定的作用。

二、資產評估

資產評估是一個相對獨立的存在，是資產價值形態的評估，它是由專門的機構和專業的從業人員組成，具有一定的專業性和公平性等特點。資產的評估有具體相關的法定的評估標準和程序，專業性要求較高，所以目前資產評估機構在我國的市場較大，對資產評估從業人員需求大。資產評估的主要內容包括不動產、無形資產、動產、企業價值等經濟權益，評估機構對這些內容進行評定和估算，并且根據評估的結果制定一份評估報告，評估報告具備較強的專業性和公平性。這種專業性的評估服務行為，就是資產價值形態的評估。資產評估的過程和CPA的審計過程有許多相似的地方，并且在企業資產價值形態評估中，往往是審計和評估交叉進行的，所以資產評估中會涉及一些審計問題。資產評估的市場性較強，具有很大的市場發展空間，并且資產評估是公平性的，是企業在進行資產估算的重要工具，是值得信賴的評定和估算行為。從事資產評估的機構和人員都是經過嚴格的篩選的，經過專業的審查或考試而取得從業資格的，具有很高的專業性。另外，資產評估還具有咨詢性強的特點，在資產評估行業的發展中，利用行業特點，推動行業的良性發展。

三、CPA審計風險和資產評估業務中的問題

1.資產評估理論體系和評定標準不完善

隨著我國經濟的發展和科技技術的進步，國家已經進入了一個新時代，新時代具有信息化、現代化等特點，是我國發展進程中的一個大的變革。在資產評估的市場發展中，國家雖然出臺了許多資產評定的相關標準和規范，但是隨著社會的發展，資產類型也在發生著變化，由于CPA審計和資產評估具有一定的聯系，一般情況下他們是交叉進行的，而相關的資產評定理論體系和評定標準還不夠完善，在資產評估的實際操作中存在許多問題，增加CPA審計和資產評估的風險，影響最終評定結果的確定。

2.資產評估責任制度不健全

資產評估從業人員缺乏行業風險意識，另外資產評估的責任認定和保險制定不健全，影響了行業的良性發展。在未來的國家經濟發展中，不管是國有企業、私有企業、社會公眾、組織或機構會更加依賴資產評估結果，對企業或組織進行一個重大決定或交易，資產評估在市場中的應用領域會越來越廣泛，資產評定的結果在國家經濟發展中的地位會越來越高，增加了在市場經濟發展中的重要性。但是，在目前的資產評估行業中，資產評估機構和資產評估從業人員對自身的責任意識不夠強，對其行業的風險意識淡薄，忽視自身在評估過程中需要承擔的法律責任，對自身評估的失誤或許會造成的企業重大經濟損失不夠重視。所以，從業人員的風險意識淡薄和責任制度不健全，增加資產評估的風險，影響我國資產評估專業責任保險市場發展，從而影響資產評估行業的可持續發展。

3.行業制度導致的CPA審計風險

CPA的審計工作，作為一個第三方機構是一種獨立的存在，最初的CPA審計職責可以說是起源于政府的監管，是屬于政府監管的一種形式。目前，CPA行業制度讓CPA審計在一定程度上存在風險，會計師事務所也就是CPA審計機構在某些方面和被審計的企業擁有著一種經濟上的潛在聯系。會計師事務所在市場經濟的發展中，本能的具備追求利益的想法，這種傾向影響了CPA審計在審計過程中的公正性，這樣的CPA審計行業制度安排并不適用于市場經濟的發展，是造成審計風險的一個重要原因，導致了CPA審計理念和CPA審計責任背道而馳。

4.企業舞弊

因為CPA審計機構和被審計的企業之間存在一種潛性的利益聯系，所以在CPA審計過程中，會導致一種被審計企業造假舞弊的風險出現，影響CPA審計的最終結果，影響CPA審計的公正性。國家經濟發展速度不斷加快，企業發展越來越艱難，某些企業為了眼前的利益，會計假賬的現象層出不窮，假賬現象普遍已經成為了我們國家經濟發展中的一個嚴重的問題?，F行的CPA審計方式對于有些假賬現象難以發現，增加了審計風險。

四、解決對策

1.加強評估理論體系和評定標準建設，加強從業人員風險意識

根據行業實際情況，政府應該加強對評估理論體系和評定標準和建設，完善的標準和規范可以有效的提高評估結果的質量，提高行業的市場信譽，實現行業的良性發展。理論的支持是資產評估的重要依據，對理論進行深入的研究和開拓，結合實際情況，確立科學的、合理的市場評估規范和方法。在確定評估方法的同時，還要保證評估結果的準確性，準確性的保障是確保資產評估市場地位的重要因素。明確從業人員的責任劃分，加強從業人員的風險意識，風險意識的建立需要加強對行業的管理。另外，還需要加強行業的自律，確保行業的良性發展。

2.完善CPA審計制度，杜絕企業舞弊現象的產生

一個制度的完善，可以有效的降低CPA審計的風險，制度的完善需要CPA行業配合政府進行宏觀的調節，強化政府在CPA審計中監管。CPA審計法律制度和審計標準的完善，明確CPA審計的相關責任，為行業在市場中的發展創造一個良好的氛圍，提高CPA審計的社會影響力。目前，我國的企業假賬情況較為嚴重，對市場的良性發展造成了不利的影響，也影響了企業發展的公平性。加強對企業假賬情況的排查力度，加重作假企業的懲罰力度，給企業以威懾力，讓企業不敢作假造假，凈化市場環境，催進市場經濟的良性發展。

五、結語

CPA審計和資產評估具有一定的聯系，兩者在資產評估的過程中一般是交叉進行的，且資產評估和CPA審計過程相似，所以在資產評估業務中，CPA審計和資產評估的風險是相互影響的，為了更好的規避風險需要將CPA審計和資產評估兩個方面聯系起來，研究對抗風險的問題的策略。

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