云南省財政收入結構優化研究

李慶偉，者貴昌

（云南師范大學 經濟與管理學院，昆明 650500）

引言

改革開放40年來，我國根據自身的基本國情，極力推進經濟體制改革。由于逐步由計劃經濟體制轉向市場經濟體制，采用了以市場為主的混合所有制經濟，使得我國的經濟增長突飛猛進，我國的經濟邁上一個又一個新的臺階。當然，經濟增長也拉動了我國的財政收入的增長，這是一個毋庸置疑的事實。云南省雖然并不是我國經濟發達的省份，但是在全國經濟不斷增長的背景下，云南省也取得了不俗的成績，云南省經濟的增長也推動了云南省財政的增長。多年來，雖然云南省的財政收入增長了，但是財政增長的幅度到底合不合理，以及還有沒有什么更好的辦法來增加云南省的財政收入等等，這一系列的問題都是值得我們深入研究的。通過研究云南省的財政收入，我們可以了解政府在經濟增長上到底有多大的調控手段，同時也可以得出政府在市場調控方面到底是“越位”還是“缺位”，又或者是恰到好處的結論。對這些問題得出客觀的結論，不僅能夠使云南省財政收入合理增長，最終推動云南省經濟的整體發展，而且可以更好地為政府做好今后的經濟工作提供參考借鑒意義。所以，對云南省財政收入結構進行分析和研究是一件很有價值的工作。

有關財政收入結構優化的問題，國內學者進行了有益的探索和研究。譬如，任曉珍、蘇建宏、譚文2007年利用2001—2006年的云南省數據，對云南省財政收入的結構進行了分析，得出了優化云南省財政收入結構的一些方法，所使用的方法、分析思路具有很好的參考借鑒作用，得出的結論具有可行性[1]。但是十多年過去了，數據已經發生了變化，再加上這些年來稅收方面的一些法律、法規進行規制調整，已經發生了巨大的變化，所以在新的歷史條件下，對云南省的財政收入結構優化問題進行再次研究是一個現實課題。

陳穎在2008年對海南省財政收入結構分析中得出，財政收入增長與經濟增長相互促進，但也存在一些財政增長與經濟增長不協調的問題，其中比較明顯的是經濟增長過快、財政收入增長緩慢[2]。齊向前在2010年河南省財政收入結構優化問題研究中得出，完善稅與非稅結構的政策選擇、完善稅收收入結構的政策選擇等是優化財政收入結構的一些基本方法[3]。李鵬宇、紀傳如2013年在對揚州市財政收入結構優化問題的研究中認為，揚州市財政收入結構存在的問題主要是稅收收入占地方財政收入的比重較低和財政收入占GDP的比重偏低[4]。

綜上所述，專家學者的前期研究成果對我們就財政收入結構優化問題的進一步研究具有重要的參考價值。本文擬利用云南省2010—2017年的相關數據，首先分析云南省的財政收入的基本現狀，其次分析存在問題的基本原因，最后針對如何優化云南省財政收入結構提出對策建議。

一、云南省財政收入的結構分析

（一）云南省GDP與財政收入的對比分析

從表1中的數據可以看出，云南省的GDP和財政收入都在逐年增長，其中值得關注的是云南省GDP的增長率是非常高，歷年都是位于全國水平之上，并且增長最低的年份都至少高于全國2個百分點以上，這說明云南省的經濟發展有強勁的后發優勢，有很好的發展潛力，照此發展下去，云南省與發達省份的經濟差距有望逐步縮小。另外，云南省財政收入也是在逐年增長，并且增長的幅度遠遠大于GDP的增長幅度，這符合經濟增長的規律，說明云南省的財政收入與GDP的變動具有很好的耦合性。我們可以通過大力發展經濟來帶動財政收入的增長，又可通過財政收入的負反饋來影響經濟的增長，使GDP與財政保持健康、步調，協調發展。但是，我們應該清醒地認識到，多年來云南省財政收入雖然保持了較好的增長趨勢，但是與遼寧等一些省份相比較，增長率明顯偏低，如何尋較好增長路徑，使云南省的財政收入再跨上一個新的增長臺階是一個不可回避的現實問題。

表1 2010—2016年云南省GDP與財政收入的對比分析表

另外，一個值得關注的重點是云南省的財政收入占GDP的比重明顯偏低，基本保持在11%—14%之間，近年來全國的財政收入占GDP的比重保持在20%—30%之間，云南省與全國的差距在10個百分點左右，這個差距非常巨大，說明云南省存在財政收入結構優化升級的較大空間，以至于嚴重制約政府對云南省經濟的宏觀調控能力。經濟增長對財政收入增長的貢獻率還有提高的極大可能性，所以，我們應提高財政收入占GDP的比重，依托經濟增長來帶動財政收入的增加是未來經濟發展中需要抓好的重點工作。

（二）云南省稅收收入與財政收入的對比分析

就一個國家或地區來說，財政收入由稅收收入和非稅收入兩部分組成，從理論上按照發達國家的研究分析認為，稅收收入的財政收入和非稅收收入占財政收入的比例應為9：1。他們認為，稅收收入占的比例越多，越能說明這個國家或地區的財政收入趨于合理，不僅說明政府對這個國家或地區的經濟具有強勁宏觀調控能力，客觀上為政府提高在民眾中的公信力奠定基礎，而且稅多費少充分體現出國家政府的法制化治理水平。因此，無論如何提高稅收收入在財政收入中的比例都是非常重要的經濟工作。從表2的數據分析可以看出，在財政收入總體增長的良好態勢下，稅收收入和非稅收入都總體上保持增長的態勢。這是值得竊喜的地方，我們應該繼續保持這種良好的態勢，使得兩者都繼續增長，為云南省財政收入增長貢獻一份力量。盡管稅收收入占財政收入的比重達到65%以上，但我們還應該繼續在擴大稅收收入比例上下工夫，要按照國家費改稅的時代要求，使稅收收入占財政收入的比重不斷增大，向著100%的占比努力，使云南省的稅收收入在財政收入中的比重適應政府治理能力法制化的時代要求。

表2 2010—2016年云南省稅收收入與財政收入對比分析表

但是，當我們看到各項指標都在增長的可喜局面時，也應該清醒認識到其中的不足之處。云南省稅收收入的增長率明顯偏低，并且這個增長率是不穩定的，波動性確實是很大，甚至在2015—2016年兩年竟然出現了負增長的情況，這是非常令人吃驚的，這也體現出云南省財政收入的不合理性，表明云南省財政收入的規范性還有待檢驗；相反，非稅收入的增長率卻是在不斷增大，并且遠大于稅收收入的增長率，非稅收入占財政收入的比例在20%—35%之間，并且沒有下降的趨勢，這是一個可怕的事實，說明在很多領域費改稅不徹底，存在很大的完善空間。我們亟須改變這一不良的狀況，使云南省財政收入邁上一個健康法制的軌道。

（三）云南省主體稅種與財政收入的比較分析

表3 2010—2016年云南省主體稅種與財政收入的比較分析表

在2017年國家進行“營改增”之前，一個地方的主體稅種通常由營業稅、增值稅、所得稅三部分組成，可以說這三大稅種是稅收收入的中流砥柱?？v觀云南省這幾年三大主體稅種的主體情況，三大稅種在量上都在不斷增大，并且占稅收收入的比重較大，特別是營業稅所占的比重都在30%—35%之間，這比較符合一般的經濟規律，也發揮了主體稅種的重要功能。在今后的工作中我們必須積極推動和維護這一良好局面，在繼續發揮主體稅種的比重優勢的同時，以主體稅種帶動稅收收入，最終又以稅收收入帶動財政收入，使云南省財政收入總體向更好的方向發展。

但是，我們在看到三大主體稅種都在增長的趨勢下，也應該清楚認識到這三大稅種的增長比例還達不到新時代的基本要求，特別是增值稅和營業稅所占的比重分別在15%—20%之間，主體稅種的優勢無法顯現。我們從近幾年三大稅種的占比變化來看，存在增長趨勢，并且相對穩定，占比沒有什么大的增長趨勢變化，所以導致主體稅種沒有體現出“主體”的作用來。這三大稅種總體占稅收收入的比重也基本穩定在61%—67%之間，這一比重是遠遠不能適應云南省經濟發展需要的，也不能反映出主體稅種對稅收收入的絕對貢獻，這從另一個側面反映出云南省的實體經濟存在“虛胖”現象。所以，我們應著力推進供給側結構性改革，有效整合資源和生產要素，努力開辟實體經濟發展的運作空間，使主體稅種真正發揮主體的作用。

（四）云南省財政收入的產業結構占比分析

表42010 —2016年云南省財政收入的產業結構占比分析表

從表4的數據可以看出，云南省財政收入主要是來自第二、三產業，所占的比重都在40%—46%之間。值得欣喜的是，第三產業的比重雖然只是略高于第二產業，但是有良好的增長趨勢，這是一個很好的征兆，應該積極發展第三產業，使第三產業保持迅猛的勢頭繼續增長。

但是從三大產業所占的比重來看，第一產業的比重比較大，這也充分說明云南是農業省份的基本現實。占財政收入比例保持10%—16%之間，第一產業在財政收入中還在占有著一個比較重要的地位，這一比重是明顯高于全國比重。然而我們必須清醒地認識到，搞數量型農業云南省沒有優勢，因為云南省農業的平均產量低于全國平均水平，唯一的發展出路是搞質量型農業。特別是，在發達的省市，農業所占的比重都是在10%以下；在西方發達國家，農業所占的比重更是基本都在5%以下，甚至有些連1%都不足。所以，就云南省來說，應切實踐行“十八大”以來習近平總書記提出的“綠水青山就是金山銀山”的發展理念，努力創造條件，進行科技創新，尋求新動力源，實現農業產業轉型，發展生態農業，減少財政收入對傳統農業的依賴，把產業轉型重心放在第三產業上。若第二產業的占比和第三產業不分伯仲、平分秋色，也不能充分體現出第三產業的后發優勢，起不到第三產業的帶頭作用，不利于云南省財政收入的合理增長。

二、推進云南省財政收入結構優化的對策建議

（一）著力推進產業結構轉型，提高財政收入占GDP的比重

提高財政收入占GDP的比重是云南省未來發展的重要經濟基礎，是對云南省經濟發展質量的重要考量指標。云南省財政收入占GDP的比重在11%—14%之間，這是遠遠達不到發達省份的占比標準的，與全國20%—30%的平均占比水平相比也存在明顯的差距，也從側面說明政府對經濟的推動力是不足的，還需要繼續努力。政府應該充分的維護好市場秩序，使市場能夠充分發揮其主導作用。要依法管理市場，依法通過合理的渠道使財政收入和GDP成為一個真正的“命運共同體”。應該是政府調控的范疇，政府就應該充分發揮自身的引導作用，使市場在政府的引導下朝著健康的方向發展。構建了充分有效的市場，擴大了稅基，財政收入就有了增長源，政府就能對社會財富進行合理的分配。對于市場的自由發展范疇，政府應該充分做好“守夜人”的角色，不要過多干預市場，使市場充分發揮出自己的優越性。

客觀來說，云南省由于區域間經濟發展極不平衡，二元經濟結構矛盾突出。云南省是國家級貧困縣最多的省份，脫貧攻堅任務繁重，所以客觀上政府不可能像其他發達省市那樣把時間全部用在經濟建設上，所以導致財政收入所占GDP的比重達不到全國的平均水平有多重制約因素是不可否認的。但是云南省經濟發展質量不得不引起重視，因此，在今后的工作中，我們不能懈怠。云南省的財政收入應該多盯緊GDP的增長趨勢，關注經濟發展質量，有效提升GDP中的財政收入成分，著力提高財政收入占GDP的比重。

（二）著力提高稅收收入占財政收入的比重，降低非稅收入的比重

從提高法制化治理能力的基本視角審視，財政收入的來源必須有法可依，而有法可依的財政來源就只能是稅收收入。但是從云南省這幾年的稅收收入來看，只在64%—80%之間，并且只有在2010年這唯一的一年才達到80%，其余都是在70%左右，這肯定是會嚴重的影響財政收入的質量水平。造成稅收收入的占比偏低，而非稅收入的占比偏高的原因還是目前的稅收規則不健全，偷稅、漏稅的違法行為時有發生。所以，首先必須建立健全合理合法的稅收征管體系，做到財政收入有法可依、執法必嚴，使稅收收入成為財政收入的主體、財政收入的依靠，成為財政收入的堅強的后盾。必須嚴格執法，在執法過程中一切以法律為準繩，嚴格課稅，避免法外稅、人情稅的存在。

在云南省財政收入中，非稅收入的占比偏高，恰恰說明云南省財政收入結構存在瑕疵。一方面說明人們的法律意識還是非常淡薄的（因為非稅收入的主要來源是各種罰款），政府職能部門應該多宣傳、多教育，提高人們的法律意識，使人們都真正生活在一個法治社會里，掃除“法盲”；另一方面，也反映出我們的執法人員在執法過程中可能有亂罰亂收的現象發生，導致非稅收入的占比偏高，這種現象亟須改變。如果非稅收入的占比居高不下，不僅會使財政收入結構難以改善，還會使法治社會建設進程大打折扣。所以，我們一定要剎住非稅收入的占比居高不小的被動局面，使稅收收入占財政收入向100%的目標努力。

（三）著力提高主體稅種占財政收入的比重

提高主體稅種占財政收入的比重，使地方主體稅種真正起到主體的作用。在2017年營改增之前，增值稅、營業稅和所得稅依然是云南省的三大主體稅種，但是三大主體稅種所占財政收入的比重是偏低的，總體在61%—67%之間，這在稅收收入中是占不到絕對優勢的，還有待提高。當然，現在已取消營業稅，把其中的一部分納入增值稅。這一舉措雖然會給云南省的財政收入帶來極大的改變，但是在主體稅種方面還需繼續改進。對于該課的稅，應該依法課稅。對于一些占比不到1%的稅種，能合并納入其他稅種當中的應該納入其他稅種當中；不能合并的，該取消的要盡快取消，做到減少課稅項目，提高課稅比重。當然，營改增的一個主要目的也是為了避免有些項目重復納稅，所以，在提高主體稅種的同時，也要注意保護納稅人的利益，一定要避免重復納稅，保證不重不漏、公平公正。

（四）著力推進產業結構調整，提高第三產業的財政收入比重

實現產業結構調整—優化—升級是中國特色社會主義進入新時代的本質要求。我國推行供給側結構性改革以來，云南省在“去產能、去杠桿、去庫存、降成本、補短板”方面走在全國前列，相關指標高于全國平均水平，但是我們不能高枕無憂，因為云南省的發展基礎薄弱，很多指標還低于全國平均水平。進行產業結構調整，提高第三產業的比重是云南省未來的發展方向。

從云南省第一產業對GDP的貢獻率來看占有較高的比率，在14%—17%之間。這一比例遠高于全國平均水平，但是如果我們不進行第一產業轉型，這種優勢長期難以維繼。從第二、第三產業來看，對GDP的貢獻率不夠理想，保持在40%—47%之間。一方面云南省供給側結構性改革存在一個時滯效應，另一方面云南省第三產業的發展基礎有待進一步加強。我們認為，云南省本身的地理環境是得天獨厚，自然資源豐富，對于三大產業的發展有良好的后發優勢。因此，首先應抓住自然的地理環境優勢，發展新型綠色農業，構建符合云南省實際的特色農業體系，從發展質量的基本思路穩步發展第一產業；其次，要充分利用云南省的能源資源、礦產資源、動植物資源，在抓好環境保護的同時，合理開發和利用，通過技術創新，實現動力轉換，實現第二產業的健康發展；最后，要充分利用云南省豐富旅游資源，以旅游大省向旅游強省轉化的基本理念，實現云南省旅游產業的二次創業，把發展旅游產業作為帶動云南省第三產業發展領頭羊。云南省地理自然環境優越，比較適合旅游業等各種服務業的發展。所以，云南省在發展服務業的同時，更要做好宣傳服務工作，讓全國人民乃至世界各國人民真正了解云南，客觀評價解云南，內心欣賞云南，發現云南之美，享受云南之美，共同為云南省經濟發展添磚加瓦，為云南省進一步優化財政收入結構奠定堅實的基礎。