證券業財務會計工作

2018年，中國證券監督管理委員會堅持穩中求進工作總基調，把“六穩”的要求貫徹到資本市場監管工作各方面，加快資本市場改革和擴大對外開放，服務供給側結構性改革和經濟高質量發展，取得積極成效。截至2018年底，滬深兩市上市公司3 584家。其中：主板1 923家，中小企業板922家，創業板739家，總市值43.50萬億元，流通市值35.38萬億元；交易所債券市場存量債券12 887只，托管面值約10.73萬億元。全年滬深兩市發行A 股105 只，合計融資11 378 億元。其中：首發融資1 378.15 億元，定向增發（現金認購）融資3 864.31 億元，定向增發（資產認購）融資4 557.12億元，配股融資228.32億元，優先股融資1 349.76億元；交易所債券市場發行債券2 957只，合計融資56 877.71億元。131家證券公司總資產6.26萬億元；120家基金管理公司管理資產合計19.08萬億元；149家期貨公司總資產5 140.62億元；21 381家私募基金管理人平均管理基金規模5.98億元。證券市場總體功能發揮良好，為促進國民經濟發展做出了貢獻。證券業財務會計工作以提升資本市場主體財務信息披露質量為核心，推進配套法規體系建設，切實加強審計與評估機構業務監管，提升服務水平，各項工作再創新局面。

一、服務總體發展戰略，配合完成資本市場重點工作

積極落實習近平總書記關于在上海證券交易所設立科創板并試點注冊制的重要指示和科技創新企業上市相關工作，全面推動制度規則適用、審計評估監管、稅收政策等工作有序開展。落實黨中央、國務院有關資本市場對外開放的決策部署，研究“滬倫通”、境外機構債券發行等新型國際化業務會計準則適用及財務信息披露事項，制定配套規則；聯合財政部就“滬倫通”項下英國審計機構準入、準則適用和監管合作等作出相應安排。積極協調財稅部門，推動出臺“滬倫通”、創新企業發行存托憑證試點等重要創新業務配套稅收政策；推動財稅部門明確新三板市場交易個人所得稅、PTA 期貨保稅交割免征增值稅等稅收安排；延續滬深港通相關稅收優惠政策。配合防范化解金融風險。就《公司法》修訂，研究庫存股會計處理相關事項，做好股份回購專項修改；正視上市公司高溢價收購帶來的大額商譽減值風險，起草發布《會計監管風險提示第8 號——商譽減值》，引導公司合規合理計提商譽減值，督促審計與評估機構在商譽減值方面規范執業。

二、修訂完善信息披露制度，持續跟蹤執行情況，引導市場主體提高財務和內控信息披露質量

一是修訂完善相關制度，規范市場主體財務信息披露行為。修訂并發布公開發行證券的公司信息披露編報規則第14 號和第19 號，指導財務信息披露實踐；發布《關于上市公司執行新企業會計準則有關事項的通知》，做好執行新準則和新財務報表格式及披露要求的銜接過渡；起草《證券公司財務報告附注編制的特別規定》，規范證券公司執行新金融工具準則中的報表報送問題。二是強化上市公司年報分析，及時通報相關情況。結合上市公司風險特征和財務報表特點，抽樣選取并審閱798 家上市公司年報，重點關注年報財務信息和內控信息披露中存在的突出問題，總結發布6期會計監管簡報，發布上市公司2017年年報會計監管報告和專題分析報告，通報上市公司年報問題179 項；開展證券、期貨和基金行業年報分析，撰寫年報分析報告，并向行業通報。三是對上市公司公開披露的2017年內部控制評價報告和內部控制審計報告進行統計分析，發布《我國上市公司2017年執行企業內部控制規范體系情況分析報告》；編寫《2017年度證券審計、資產評估市場分析報告》，引導審計與評估機構規范執業。四是結合準則執行情況、存在的突出問題及典型案例，修訂再版《上市公司執行企業會計準則案例解析》，引導市場各參與方形成合理專業判斷。

三、加強審計與評估機構監管，完善監管規則，切實提升執業質量

一是落實行政審批制度改革和“放管服”有關要求，完善監管體系。結合《證券法》修訂，研究完善審計與評估機構從事證券服務業務的監管體制，探索有效的準入管理方式；就《行政許可實施程序規定》將審計與評估機構納入規范范圍提出有關意見，持續跟蹤實施情況，推動出臺“同類業務”法律適用解釋；辦理山東中新資產評估有限公司、中財寶信（北京）資產評估有限公司申請證券資產評估資格事項。二是加強監督檢查，嚴厲打擊審計、評估機構違法違規行為。根據2017年度檢查情況，對10家審計機構和9家評估機構，53 人次注冊會計師和20 人次資產評估師采取行政監管措施，將3 家審計機構的4 個執業項目、1 家評估機構的1 個執業項目移交稽查，并發布新聞稿對外通報有關情況；按照“雙隨機”檢查要求，同時以問題和風險為導向，部署2018年度現場檢查工作，確定4 家會計師事務所和3 家資產評估機構作為全面檢查對象，9 個審計、評估執業項目作為專項檢查對象；開展基礎審計程序（函證）專項檢查，抽取38 家會計師事務所執業的365 個審計項目，并根據檢查情況對11 家會計師事務所及29 人次注冊會計師采取行政監管措施；開展上市公司2017年年報審計簽字注冊會計師輪換專項核查，對2 名簽字注冊會計師采取行政監管措施。三是制定監管規則，完善監管標準。草擬《會計師事務所從事資本市場財務報告審計業務監督管理措施實施工作指引（試行）》，統一行政監管措施實施標準；參與利用內部審計人員的工作等三方面審計準則修訂和審計準則問題解答第14號和第15 號制定。四是完成會計監管信息系統建設工程驗收并投入運營。梳理會計監管信息系統問題和需求，進一步完善系統功能；持續督導審計與評估機構做好年度報備、重大事項報備和業務報備，提升數據質量。五是加強問題通報和監管理念引導，提升審計與評估機構合規水平。整理近年來審計與評估機構行政處罰事項，組織開展案例編寫，引導審計與評估機構規范執業；舉辦證券資格會計師事務所培訓班，傳達監管理念，提升執業能力。六是加強國際交流與合作。推動內地與香港審計監管合作，就香港證監會調取存放在內地相關審計工作底稿與有關部門多次磋商；持續推動中法、中德等雙邊審計監管合作；參加國際證監會組織會議、獨立審計監管機構國際論壇年會、美國公眾公司會計監察委員會審計監管國際研討會等，參與國際規則討論，跟進主要資本市場審計監管情況。

四、加強監管統籌與協調，提升專業技術支持力度

一是加大會計監管政策宣傳力度，提高公信力和政策透明度。舉辦3次系統內會計監管協調會，重點就企業合并、金融工具、非經常性損益等102 個實務熱點問題進行深入探討，形成統一的會計監管標準；指導派出機構積極應對媒體質疑、信訪投訴、信息公開和應訴工作，對ST昆機等項目及時指導派出機構開展重點檢查；組織召開系統內2018年審計與評估機構檢查工作培訓班和會計監管培訓工作會議，統一監督檢查工作要求，講解年報關注重點。二是切實落實系統年初工作會議關于打擊違法、整飭亂象的工作安排。充分發揮專業優勢，積極為稽查處罰部門出具專業意見，完成中安消等多個首例案件審計、評估責任認定。三是開展會計監管專業技術協調指導。針對會計師事務所反饋的專業問題，召開研究討論會并及時通報；編輯刊發5 期《會計監管工作通訊》。四是就《會計法》修訂、新租賃準則制定等問題洽談溝通，提出切實符合資本市場發展實踐的建議。

五、提升系統內財務管理水平

全面做好預算資金保障。針對2018年重點監管工作任務，及時調整預算資金配置，提高預算年初到位率。嚴格規范會管單位重大財務支出行為。召開3 次會管單位財務監管領導小組會議，審核6 個會管單位重大財務支出項目；辦理3 個報備報告程序。完成預決算管理、資產管理各項工作，在中央部門預決算管理工作評比中多次獲獎。繼續做好會管單位日常財務監管。推進會管單位健全財務制度體系并及時報備；定期編制上報“七所一司”財務數據；召開會管單位財務工作座談會；印發《關于進一步加強會管單位財務管理工作的通知》。做好《政府會計制度》實施準備，推進預算管理制度建設。開展會計制度轉換專項培訓、編寫操作手冊；完成財務管理系統改造，啟動賬表一體化工程等，提高預算管理信息化水平。嚴肅會管單位財經紀律。加強負責人履職待遇預算執行監管；持續推進公務用車整改；從嚴控制境內會議、培訓住宿標準；及時調整因公臨時出國住宿費標準。清理規范涉企收費。完成機構監管費清繳，研究證券、期貨業務監管費降費措施，向國家發展和改革委員會報送會管單位5條相關降費措施。

六、強化調查研究，夯實政策基礎

開展新準則執行問題調研。就新收入準則組織會計師事務所開展深入討論，爭取解決實務中的突出問題；調查了解證券公司執行新金融工具準則的難點問題。開展創新試點紅籌企業境內發行證券相關會計問題調研。就準則適用、差異調節信息的編制以及財務報告信息披露等，深入部分代表性創新企業，溝通探討解決方式。調研審計行業技術發展新動態，形成《關于大數據等信息技術在審計會計行業應用情況的調研報告》。調研個人所得稅法實施對證券行業經紀人稅負影響，推動財稅部門出臺實施細則，進一步降低經紀人稅負。調研基層預算單位訴求。實地調研派出機構、組織座談，收集意見和建議并吸收至制度層面。調研會管單位負責人履職待遇預算和執行情況，結合《財政部關于進一步做好國有企業負責人履職待遇和業務支出管理工作的通知》，指導提升預算編制和執行精確性。另外，研究會計師事務所涉嫌違法違規中的機構和個人責任認定問題；系統分析資本市場估值業務存在的問題，完成《上市公司估值報告的問題探析》；審閱130 份非標準意見審計報告，形成《2017年上市公司非標準意見審計報告情況分析》；研究上市公司全面執行新審計報告準則情況；研究境外發達市場會計師事務所透明度報告。