銀行業保險業財務會計工作

2018年國務院機構改革，原中國銀行業監督管理委員會和中國保險監督管理委員會職責整合組建中國銀行保險監督管理委員會（以下簡稱銀保監會）。銀保監會財務會計工作緊緊圍繞“打好防控金融風險攻堅戰、開啟監管工作新征程”的總目標，全面落實機構改革要求，扎實做好財務管理和經費保障，夯實固定資產管理基礎，積極加強會計功能監管，圍繞銀行保險會計、審計和財稅問題開展制度研究和協調工作，各項工作取得重要成效。

一、做好財務預算管理工作

（一）優化配置，提升資金保障力度和使用效益。進一步完善預算分配，重點保障職工工資、退休費和醫療費用，堅持財務資源向基層、一線、監管任務重和艱苦邊遠地區傾斜。為已納入醫保的派出機構安排醫保繳費專項經費，積極向財政部申請通過預算調整解決新的醫保繳費經費缺口。為保障深入整治銀行業市場亂象，主動防范化解系統性金融風險，積極穩妥處置重點風險，安排執法辦案、監管監測審查、處置非法集資等專項工作經費。指導派出機構樹立“綜合預算”理念，科學安排項目支出預算結構，充分發揮對公用經費的補充作用。為新疆、四川、云南等民族地區派出機構安排維穩資金，為江西、湖北等遭受強降雨等自然災害地區安排救災專項資金。

（二）穩中求進，保障改革工作順利開展。為做好銀保監會機構改革工作財務保障，及時謀劃機構改革涉及財務預算工作，密切跟蹤機構改革進展情況，積極與財政部相關司局溝通協調，在保障財務工作平穩過渡的基礎上，有序推進財務合并工作。一是做好改革期間財務情況摸底。對原銀監會、保監會工資、退休費以及參加醫保情況等進行調研總結，對相關經費缺口進行測算，為改革后政策制訂提供決策基礎。二是明確改革期間財務預算管理工作過渡措施。原則上2018年度按照原單位申請、支付和使用資金，保證財務資金支付渠道通暢。三是嚴控改革期間經費支出。針對經費緊張現狀，為避免重復建設和資金浪費，指導各級機構經費支出主要保障人員經費、正常運轉和監管中心工作等重點支出，嚴控非應急性、非急需等其他支出，在統籌安排集中辦公經費時堅持厲行節約、經濟實用，充分論證，盡可能減少新增經費需求。四是對改革期間財務工作突出問題進行調研。結合銀保監局籌備期間反映的有關經費和集中辦公等問題，赴派出機構進行實地調研。

（三）完善制度，進一步嚴肅財經紀律。針對外部審計和財政檢查及銀保監會內巡視、審計中發現部分派出機構在執行國家財經法規方面存在的一些違規和管理不規范問題，制定印發《中國銀保監會辦公廳關于進一步加強財務管理嚴肅財經紀律的通知》，對財務問題易發領域，如津貼補貼、項目經費、地方政府獎勵金等，重申中央有關規定，結合實際提出規范性要求，同時以審計整改為契機，積極落實審計整改要求，舉一反三，提升系統財務工作規范化水平。針對改革期間財務工作實際，制定印發《關于銀保監局籌備期間有關財務事項的通知》，要求各銀保監局籌備組嚴格經費列支渠道，嚴控經費支出，嚴格資產管理，堅持厲行節約、經濟實用，統籌安排集中辦公經費需求；進一步強調嚴肅財經紀律，特別是要確保銀保監局掛牌后賬目完整清晰，徹底杜絕“小金庫”。

（四）夯實基礎，提高財務管理水平。有序組織各級機構預算執行，科學調整預算執行工作目標，指導派出機構結合工作實際，科學研判支出進度，以基本支出大致均衡、項目支出及早規劃為基本原則，做到預算執行均衡合理?？茖W編報項目支出預算，加強項目支出執行管理，努力提高資金使用效益，減少資金結余和沉淀，根據財政部要求，清理交回上年項目結余資金。完成系統預決算編報工作，在財政部組織的中央部門預決算管理工作考評中，獲得決算一等獎，預算二等獎。

（五）厲行節約，嚴控各項經費支出。嚴格貫徹落實中央八項規定精神和銀保監會黨委要求，控制公務開支，維護財經紀律。嚴格費用控制和審批機制，努力降低機關運行經費。對“三公”經費實行指標控制，逐級分解到各級機構，嚴禁突破相關指標；將“三公”經費使用管理情況與單位年度考核及預算安排掛鉤，建立獎懲分明的長效機制；嚴格費用審批管理，嚴控差旅費、會議費和培訓費支出，嚴格控制會議、培訓、出差、因公出國（境）項目的數量和規模，嚴格執行財政部規定的費用標準，并鼓勵各級機構在財政部規定標準內努力節約經費支出。

（六）強化監督，全面落實涉企收費減稅降費政策。嚴格貫徹落實國家減稅降費措施，自2017年7月—2020年12月暫免征收銀行業監管費，實現行政事業性收費零收費。根據國務院減稅降費有關要求，加強對所屬社團組織的收費管理和監督，結合保險業協會特點，研究制定《全國性保險業社團組織收費管理暫行辦法》，從制度上建立規范涉企收費管理的長效機制。繼續推動清理規范經營服務性收費工作，嚴格落實2018年減費措施和目標，并提出2019年進一步減費措施。

二、夯實固定資產管理基礎

（一）落實改革要求，全面推進機構改革相關工作。一是積極推進集中辦公工作落實。提出集中辦公工作方案，梳理匯總各涉及集中辦公機構辦公用房基本情況，就集中辦公存在的問題及困難及時與財政部、國家機關事務管理局溝通，努力爭取政策支持。同時結合集中辦公有關情況，就人行劃轉辦公用房遺留問題進行全面梳理，努力推動歷史遺留問題的解決。二是組織開展資產清查。研究制訂系統資產清查工作方案,組織召開資產清查動員部署及系統操作視頻培訓,對系統內資產清查工作進行督促指導，確保資產清查工作有序推進、資產清查結果真實準確，為資產賬務合并夯實基礎。三是起草印發機構改革期間做好資產管理工作通知。對機構改革期間辦公用房、公務用車規范使用及資產管理做出明確規定，為機構改革工作有序推進奠定良好基礎。

（二）保障監管需要，積極申請中央預算內投資計劃。為滿足系統內銀行業消費者權益保護服務區建設和機房及視頻改造需求,積極向國家發展和改革委員會申請2019年度中央預算內投資計劃，為消保區建設和機房及視頻系統改造爭取項目安排。按照國家發展和改革委員會及住房和城鄉建設部要求，完成《銀行業消費者權益保護服務區建設標準》編制及印發工作，為消保區建設項目申報及規范項目建設提供有力依據。

（三）開展專項核查，扎實推進培訓療養機構改革工作。按照中央培訓療養機構改革要求，結合機構改革等新形勢、新情況，在2016年改革清單目錄報送的基礎上對所屬培訓療養機構再次進行專項核查，研究擬訂培訓機構改革初步意向方案，向改革領導小組報送銀保監會培訓療養機構改革清單目錄，全面、有序推進培訓療養機構改革各項工作任務。

（四）及時備案車改方案批復情況，全面完成派出機構公務用車制度改革工作。根據中央車改工作要求，督促指導各派出機構按照屬地化原則圓滿完成公務用車制度改革工作，并就車改中存在的問題，及時向中央公務用車制度改革領導小組辦公室溝通匯報。除中央明確暫緩車改的地區外，銀保監會派出機構車改方案批復及備案工作已全部完成。

（五）嚴格資產審批，高效完成報表編制報送工作。嚴格資產處置審批，有效防止國有資產流失。審核并批復部分派出機構固定資產報廢處置申請。完成年度資產決算、政府采購、基建信息統計各類報表的編制工作，其中年度資產決算報表和政府采購信息統計報表均獲財政部通報表揚。

三、探索會計功能監管

（一）研究起草銀行會計核算監管辦法。近年來銀行會計核算在執行《企業會計準則》方面存在不規范、不審慎、無法有效反映經濟實質和潛在風險的現象，為商業銀行監管套利行為提供了便利條件。為落實黨中央、國務院關于打好防范化解重大風險攻堅戰的決策部署，研究制定《商業銀行會計核算監管辦法》。研究國際金融危機中銀行會計核算存在的主要問題，以及國際銀行監管機構采取的會計監管措施。收集整理近年來原銀監會銀行業現場檢查中發現的會計核算主要問題。分別組織部分派出機構、商業銀行、中介機構和高校學者進行座談研討，根據研討意見修改形成《商業銀行會計核算監管辦法（征求意見稿）》。

（二）跟蹤新金融工具會計準則實施情況。2018年1月1日起新金融工具會計準則在境內外同時上市的企業以及在境外上市企業開始實施。銀保監會采取一系列措施積極推動上市銀行高質量實施新金融工具會計準則。跟蹤新金融工具會計準則實施情況，25 家上市商業銀行2018年期初凈資產小幅減少、金融資產價值（撥備前）略有增加、金融資產撥備計提更加充足，利潤表部分項目波動性加大、貸款撥備監管指標進一步提升，資本充足率和杠桿率監管指標基本穩定。同時，新準則實施仍存在會計信息披露不充分、不可比，監管政策與新準則有待進一步協調等問題。針對存在的問題，研究提出監管政策與會計準則的協調建議，積極推動財政部修訂金融企業財務報表格式。

（三）研究國際保險合同會計準則（IFRS17）。國際會計準則理事會(IASB)于2017年5月18日發布《國際財務報告準則第17 號：保險合同》（IFRS17）。銀保監會認真研究學習IFRS17 的理念，聯合財政部組織部分保險公司開展實施新金融工具準則和保險合同國際準則的模擬測試，組織保險行業研討，指導保險行業加強對IFRS17 的研究，匯聚行業共識，穩妥推進、科學謀劃、增利減弊。

（四）加強銀行外部審計監管力度。采取措施強化派出機構對轄區銀行業法人機構的外部審計監管。印發《中國銀監會辦公廳關于做好銀行業金融機構2017年年報審計工作的通知》和《中國銀監會財務會計部關于做好銀行業外部審計信息系統有關工作的通知》，對銀行業金融機構開展外部審計提出監管要求，推動未開展外部審計的銀行機構進行整改，提升外部審計輔助銀行監管的作用。完成對全國銀行業金融機構2017年年度財務報告審計及監審聯動基本情況的收集工作，全面了解銀行業金融機構外部審計監管成效和仍然存在的問題。

（五）推動財稅部門完善銀行業保險業稅收政策。為解決銀行業保險業財稅問題，積極與財稅部門溝通，推動銀行業保險業稅收政策優化。推動保險企業傭金手續費所得稅稅前扣除政策落地，向財稅部門提出了允許傭金手續費據實列支的政策建議。跟蹤監測銀行業保險業“營改增”實施情況，及時了解存在問題，開展“營改增”補丁政策研究，推動財稅部門研究優化政策措施。參與財政部增值稅稅率稅檔簡并方案座談，提出相關意見和建議。多次赴財稅部門溝通增值稅、保險營銷員個人所得稅政策調整等財稅問題，反饋相關意見和建議。

（六）指導財務會計專業委員會工作。進一步發揮銀行業協會財務會計專業委員會（以下簡稱財委會）平臺作用，加強銀行業財務會計業務交流和資源共享。指導協會財委會完成換屆工作，中國工商銀行股份有限公司當選第二屆財委會主任單位。聯合銀行業協會財委會組織開展“推動銀行會計在防范化解金融風險中發揮更大作用”為主題的銀行業會計高層論壇活動。指導協會組織開展新金融工具會計準則培訓活動。