企業財務審計管理工作的問題及應對分析

楊艷

【摘 要】審計工作作為企業提前預知風險及規避風險的有效途徑，企業應在財務審計管理實施過程中強化監督管理，牢固樹立風險意識，以實現優化企業內部管理模式及提高企業財務運作的科學性及合理性，為后期企業發展及效益利潤的最大化提供保障。而同時，財務工作屬于重點工作，關系企業利益且容易引發腐敗及違紀問題。筆者結合實際情況，對強化財務會計審計工作的意義進行了說明，并提出了我國現有企業財務會計審計工作中所存在的問題及應對措施，以便為該工作的開展提供參考。

【關鍵詞】財務會計;審計工作;審計監督

財務管理是企業重點管理的對象，也是企業經營發展的重要支柱。在目前企業發展中必須強化財務管理，以使企業賬務能夠清晰明了，且保證正常的資金流動，才能在巨大的市場競爭中處于不敗之地。在我國市場經濟體制下，企業所面臨著較為復雜的經濟形勢及存在較多不可確定問題，對企業審計工作帶來了較多影響，更多問題的暴漏導致企業財會管理存在較多問題。財務審計工作屬于企業審計工作的核心，也是企業在現代化體制下必須進行的改革。而目前財務會計審計工作現狀不宜樂觀且存在較多問題，對企業管理造成較大影響?；谏鲜鲇懻?，在當前時代背景下，分析企業財務會計審計工作中所存在的問題及優化財務會計審計工作方法，對提高企業財務管理水平具有重要價值與意義。

1.審計工作及其重要性分析

1.1審計工作基本理論分析

審計工作的主要是為實現戰略目標，公司內部所有員工所實施的一系列過程，其屬于企業或企業在組織領導下實現某一目標或活動所實施的一套政策與程序。目前我國相關部門以聯合銀監會、審計署等多家企業發布了《企業審計工作基本規范》，有效保證了企業或企業審計工作過程的實施。即所謂財務審計，即在國家法律及公司規章制度的約束下，審計機關按照既定的程序及流程，采取規定的方式對國有企業資產、負債、損益等數據進行真實。合法的審計及監督，以便為被審計企業所呈現量的財務信息作出公正、客觀的評價。對于此，實施財務審計的主要目的是能夠真實反映企業發展中的各類數據及企業經營運行的真實情況，可及時發現企業運行中的違法行為及促進企業健康發展。對審計工作的理解，應從以下幾方面考慮：其一，審計工作屬于一個過程，隨企業的經營過程的持續，審計工作不斷在發現問題、處理問題過程中實現，監督企業持續進行。其二，審計工作的實現受人為因素較為顯著，具體來講，審計工作屬于企業內部每個人的職責，人員的行為與意識對審計工作的實施效果具有直接的影響。其三，審計工作只能對企業管理層提供合理保證，故存在局限性。

1.2財務會計審計工作的重要性及意義分析

關于企業財務會計審計工作，其主要指企業為實現會計信息及財產安全等，所在執行國家相關法律規定的情況下所實施的一系列措施及方法。財務會計審計工作屬于企業實現審計工作的核心，對實現經濟效益的最大化具有顯著意義。具體來講，其價值及意義包括以下幾點：其一，能夠協助國家政府對企業經營行為實施監督，能夠對企業一些非法行為實施約束，對維護企業發展及創造利潤具有一定價值。其二，審計工作的開展對保證員工合法權益可發揮一定作用，如審計工作的開展有利于限制及約束企業一些高層管理者利用職務之便侵蝕國有財產，可保證國有財產及確保企業員工合法權益。其三，財務審計工作具有獨立性，實施財務審計工作可以規范企業日常經營及實施財務管控，并可在一定程度上提高財務管理人員技能素質?；诖?，在企業中，加強企業財務會計審計工作管理與制度建設具有積極價值，相關企業應采取有效措施加強管理，以保證企業的經營與發展需要。

2.關于企業財務會計審計工作實施所存在問題分析

2.1企業財務會計審計工作思想意識薄弱

結合實際情況及我國企業管理現狀，大多企業對財務會計審計工作管理不夠重視，而在管理層中則尤為突出。如部分企業管理人員目無法紀，將自身凌駕于審計工作制度中，使得其相關制度如同虛設，執行不到位，使得審計工作相關制度的威懾力存在執行偏差。再如，大多企業對財務會計審計工作列入長期管控目標對其進行經營管理，影響實施效果。此外，大多企業人員認為財務會計審計工作屬于財務相關人員管理事項，與其他人員影響不大，導致在審計工作實施管理中，相關人員配合度及關注力度不足，導致工作執行存在極大的難度。該種情況將對財務會計審計工作相關制度的建立存在影響。

2.2企業法人管理結果不完善

基于實際情況，我國企業實施法人制度，強化了管理及實現經營起到了積極作用。但以審計工作而言，相關企業設置的不合理及違規兼崗情況較為嚴重，導致財務會計審計工作存在問題。如我國大多企業均存在多崗兼任的情況，崗位責任制缺失且關鍵不相容崗位一人兼任情況嚴重，導致一些貪污腐敗情況發生，資產流失，最終將導致審計工作工作形同虛設，不能發揮其應有的作用。另外，部分企業從崗位設置上進行了有效區分，并配置了人員，消除了不相容崗位兼任的情況，但其制定上述結構的目的在于應對上級企業核查，導致崗位設置變為廢紙或形式，財務會計審計工作的規范性不能得以有效體現及控制過程無法有效實施。

2.3企業財務會計工作專業化程度低

與企業相比，企業財務賬目出入相對較少，且形式也較為單一，每月、季度或年所涉及的賬目數額較少，導致部分人員普遍存在共識，即財務管理無需配置專業人員，或者由其他專業人員兼容即可。該種情況必然導致財務會計工作的不完善，具體內容包括以下幾方面內容：其一，財務制度不完善，即相關企業缺乏財務管理制度對財務工作實施管理;其二，授權審批問題，如部分企業缺乏財務審批制度，及過程缺乏必要監督，使得審批過程混亂，影響財務工作開展。其三，財務印章管理問題，如大多企業印章管理缺乏監督，導致用印混亂，違反財務會計相關管理規定。其四，財務核算問題，如部分企業對財務核算缺乏管理，更多企業將支出及轉入向抵消后記為有益，影響財務核算工作。其五，原始憑證管理不善導致資料等丟失，同時存在不少內容填寫不規范的情況，影響后期核對與賬目監督。

2.4企業財務會計審計工作缺乏監督考核機制

監督考核機制對促使相關企業落實審計工作具有重要影響;如審計工作中，缺乏必要的監督管理，審計工作機制不能得以有效實施，導致對費用審計造成嚴重影響，其主要原因在于企業審計工作體系未健全，審計工作質量的把控不準確所致。另，長期以來，部分企業考評機制主要以政績與業績考核為主，財務過程監督考核缺乏指標管理，部分企業管理人員為實現較好政績，督促相關財務人員弄虛作假，造成賬目虛假情況嚴重。造成該類情況的目的在于我國缺乏有效財務會計審計工作監督考核機制問題所致，造成財務會計審計工作不能發揮實際效果所致。

2.5財務審計工作的獨立性欠佳

從審計工作本身來講，其涉及的內容較多，工作實施具有其周期性及復雜性。因此，審計人員相對獨立是審計工作開展的基礎。但目前大多審計部門及人員基本屬于企業內部管理，審計工作的開展常受到企業自身經營運作的影響，使得審計工作開展的獨立性無法得以有效的保證。同時，一些審計人員在實施審計時，常受到高層領導的影響，如害怕領導責罰等不能深入開展審計工作，使得審計不全面及企業腐敗現象的滋生。

2.6財務審計的執行力量相對比較薄弱

結合現實情況，企業財務運行中的問題大多是在財務調查中發現的，但其被發現的最終原因在于財務審計工作形式化嚴重，未能發揮財務預警，在審計過程中提前發現問題及提前補救。雖然，現有企業，尤其是國有企業認識到該方面的問題并制定了財務審計制度，但結合現有情況，由于受到獨立性問題的影響及企業領導重視程度不足，使得財務審計部門或相關人員授權未能得到有效支持，執行力度差，不能達到預期的效果。

3.強化企業財務管理審計工作的措施及方法探討

3.1提高企業相關人員審計工作意識

審計工作工作的開展，相關人員意識問題至關重要。首先，應強化財務管理領導者從自身認識到實施財務會計審計工作的重要性，使其明確財務會計審計工作也是財務管理工作的一部分，以強化其責任意識。其次，提高其他業務部門人員意識，采用適當方式使其明確個人工作業績的突顯形式不僅集中在業務水平及政績工作中，同時也在內控工作實施中。再者，強化對企業各級領導干部及員工的財務知識培訓，使其明確財務相關基礎知識及方法，以便配合財務管理人員做好審計工作工作。另，強化對審計工作工作的宣傳與方法指導，宣傳審計工作可能存在的風險，使企業員工認識到審計工作工作屬于其工作內容，對做好審計工作管理工作具有極大意義。

3.2優化企業機構設置及崗位責任

前面提到我國企業普遍存在崗位兼任及不相容崗位同一人兼職的問題。如財務管理中的會計與出納崗位，如兼任，則容易造成財務混亂及滋生貪污腐敗情況。就以上情況，通過優化崗位設置，實現不同崗位之間的相互牽制與監督將發揮重大作用?；诠ぷ髑闆r，企業應實現會計與業務分離、業務與授權分離、財產保管與會計記錄分離，以起到相互督促及監督的作用，減少關鍵崗位一人專職的情況，可有效防止部分人員利用職務之便，徇私枉法，損害企業利益的情況發生，減少對財務會計審計工作工作的影響。故對于以上分析，優化組織結構及崗位責任，建立相互牽制與督促機制將具有積極意義。

3.3加強財務審計人員人才培養及建立健全財務預警運作機制

首先，企業應加大對專業化審計人才的培養，如做好人才招聘，在實施內部選拔的基礎上采取外部招聘的形式也是主要方式，可在增加審計工作專業性及為審計工作帶來新的方法及工作思路。再如，強化人員培訓，如企業可財務外培及內訓的形式，選拔優秀的審計人員采取行業、政府機關組織的審計工作培訓，并對內部審計人員實施教育，以提高審計人員的工作責任感及技能素質。同時，應對企業財務運作中的風險，構建完善的財務預警機制是防范風險的必備措施及手段。對于此，企業管理者應嚴格監控公司日常財務運作，借助現有信息化技術實施實時監控，以將財務問題遏制在初期及減少財務運行經營風險。此外，強化客戶的投資風險評估工作，完善財務資金監管系統，樹立風險識別和預警意識，將財務風險及時扼殺在搖籃里也是財務審計工作的重要組成部分，實際實施中加以有效對待。

3.4對相關業務層面實施有效的審計工作

針對現有企業業務層面所存在的審計工作問題，如預算、收支、資產等方面問題，應采取有效措施：其一，對預算控制方面，應強化預算編制工作，提高預算的精準度及具體化;且對預算執行進行控制，加強審批，減少預算超支等情況發生。其二，強化業務支出管理，如對于三公經費支出，應嚴格控制或減少無預算而支出的情況，且對津貼的發放，應嚴格按照要求執行。其三，資產管理方面，資產管理臺賬的建立將對實施管理起到積極意義，同時，做好對資產的盤點，以減少資產流失與損耗。其四，做好資金安全管理，保管好相關憑證，且嚴格執行財務結算制度，加強審計工作，以避免不必要損失發生。

3.5做好財務審計工作及監督評價

在實現財務會計審計工作工作開展中，財務審計工作的有效落實是其主要保證，如對于會計師長期從事審計工作，會因審計警覺性降低而使得審計質量降低的情況應盡可能避免發生。同時，企業應及時總結審計及內控工作的經驗與不足，明確工作的重點與難點，有步驟地深化開展工作，完善評價程序，提高審計工作質量。此外，提高監督審計部門的獨立性，使之其權利行使過程可免受其他人干擾與制約。

3.6建立專業化的審計機構實施財務審計工作

基于目前財務審計工作依托于財務部門的情況，為強化財務審計工作的獨立性及避免財務管理與審計人員為同一團隊人員的情況，企業應成立由企業總經理或其他高層領導專管的財務審計部門，可為財務審計工作的開展提供通暢的通道。如在該種模式下，審計人員受到高層領導的委托實施審計，對于審計人員來講，等于賦予了其更高的權利。同時，審計人員獨立于財務部門，可以站在第三方的角度對企業財務管理情況進行宏觀的監督評價，使得整個審計工作更加的公正，且避免了情感因素及職位因素對審計工作開展所帶來的干擾。

4.結束語

綜上所述，企業財務管理屬于重要工作，相關人員應引起高度重視。而財務會計審計工作工作的開展對于保證財務工作有效開展及提高企業績效及業務能力具有極其重要的價值。同時，對企業財務管理實施中，財務審計工作在采取管理中發揮了監督管理作用，可在合法的范圍內對企業所帶來的社會效益及經濟效益進行公正的評估，可合理約束企業經濟活動，對存進企業健康穩定發展具有重要價值。筆者對審計工作的概念及其實施意義進行了說明，在此基礎上，結合我國企業實際情況，對在財務會計審計工作工作開展過程中所存在的問題進行了分析與評價，并在此基礎上對強化財務會計審計工作工作的相關措施進行了分析與討論，指出了其工作重點，以便企業財務管理工作的開展及落實審計工作工作。

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