上市商業銀行成本費用控制研究

胡瑩

【摘要】? 商業銀行是經濟發展環節中的重要一環，為經濟發展提供著強有力的資金支持;同時商業銀行吸收了大量的居民存款，在維護社會穩定方面也扮演著重要角色。從目前上市商業銀行的情況來看，在成本控制方面存在以下問題：營業成本占比較高，起伏較大，各商業銀行不能有效控制營業成本的變動;業務及管理費用是導致商業銀行成本支出金額較大的重要原因，急需調整;營業外支出金額較高，未進行有效管理。在此基礎上，文章對商業銀行提出了針對性建議：及時調整業務結構，大力發展盈利水平高的業務;精簡機構，加強監管力度，減少貪污腐敗現象的發生;對營業外支出項目要加強防范，減少不必要的支出。

【關鍵詞】? ?上市商業銀行;成本控制;營業成本;業務及管理費用;營業外支出

【中圖分類號】? F275? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）10-0102-03

一、研究背景

2018年金融業遭遇了“寒冬”。早在2017年4月，中農工建四家大型國有商業銀行就集體“瘦身”，截至2016年底，四大國有商業銀行的員工總共減少了17 824人，這是自2011年以來首次出現的情況，曾經無限繁榮的銀行業也加入到了裁員的隊伍當中。究其原因在于隨著經濟的高速發展，銀行業經歷了不斷擴張、大力發展的時期。隨著社會競爭的加劇，以及互聯網金融的沖擊，部分稍有優勢的商業銀行為了鞏固自己的優勢地位存在盲目擴張的現象;更為普遍的是在競爭中處于劣勢的商業銀行，在收入增長放緩的同時，各項成本費用支出卻居高不下，收益不斷減少，經營陷入困境。

商業銀行作為金融市場中的重要一環，在促進經濟發展上發揮著重要作用。商業銀行經營不善不僅會嚴重影響經濟的正常發展，由于存款業務的存在，更會損害普通居民的利益，影響社會穩定。在無法“開源”的情況下，“節流”就顯得尤為重要。加強對成本的控制，既有利于商業銀行改善經營管理水平，提高經營效益，保證自身的健康持續發展，還能為經濟的平穩運行提供強大的后盾，維護社會的和諧穩定。

二、上市商業銀行成本費用支出現狀

成本控制對于商業銀行的經營發展起到了重要作用。作為銀行業中的佼佼者，上市商業銀行在資產規模、經營管理等方面存在較大優勢，代表著銀行業發展的最高水平。為了消除規模因素的影響，本文對營業成本、業務及管理費用以及營業外支出的分析均以營業總收入為基準進行比例比較分析。

（一）營業成本分析

營業成本是指與取得營業收入有直接聯系的，并且有明確的歸屬期間與歸屬對象的各種直接費用。營業成本的構成取決于商業銀行對業務活動的選擇。目前，商業銀行的營業成本主要包括利息支出、手續費和傭金支出以及其他業務支出。從表1可以看出，目前上市商業銀行對營業成本控制的現狀為：多數上市商業銀行在2013—2015年的營業成本占比均有不同程度的下降，雖然下降的幅度不大，但波動性較大;上市商業銀行間成本控制的差距較大。

業務的擴張必然會導致成本的增加，如何在擴張業務的同時有效控制成本的激增是一個值得研究的問題。以營業成本占比一直保持著較低水平的中國工商銀行與營業成本占比居高不下的南京銀行為例，通過比較分析探討商業銀行如何才能有效地降低營業成本。

1.利息支出。2015年工行的利息支出為3 639.12億元，比上年增加2.1%，占全年營業總成本的88%;2015年南京銀行的利息支出為1 955.1億元，比上年增加21%，占全年營業總成本的98.8%。無論是何種利息支出，一定取決于兩個因素：付息資金規模以及利率水平。利率作為商業銀行“購買”存款的價格，會受到國家宏觀經濟政策、市場供求以及商業銀行信譽等各方面的影響，一般來說，城市商業銀行往往需要制定更高的存款利率來吸引存款。在利息支出中占比較大的是同業及其他金融機構存款和拆入款項，與此形成對比的是向中央銀行的借款。工行2015年同業及其他金融機構存款及拆入款項的利息支出增長了16.4%，而南京銀行此項利息支出下降了29.8%，但向央行借款產生的利息支出卻從2014年的3 342.7萬元增長到2015年的9 301.3萬元，增長了178%。同樣作為資金來源，向央行借款的利率一般高于同業拆借的利率，對資金來源的選擇會造成商業銀行間成本的差異。

2.手續費與傭金支出。2015年工行的手續費與傭金支出為182.79億元，比上年增長28.9%，南京銀行2015年的手續費與傭金支出為18.258億元，比上年增長47.66%。手續費與傭金收支主要來源于銀行卡、個人理財、資金托管等業務。對比兩家銀行的業務構成：工行在手續費與傭金收入中占比較大的是銀行卡以及個人理財業務，南京銀行則是顧問咨詢代理業務占到了半壁江山，本應是基礎業務的銀行卡業務占比只有不到4%。工行的規模不斷發展壯大，但并未放棄其基礎業務——吸收存款，在存款業務的帶動下銀行卡業務帶來的手續費與傭金收入穩定增長，手續費與傭金支出也主要是銀行卡業務產生的費用。對比之下不難看出，不著重發展基礎業務而選擇第三方服務，會導致手續費與傭金支出的急劇增加，使營業成本居高不下。

（二）業務及管理費用分析

期間費用是指雖然與取得本期收入有密切聯系，但是沒有特定歸屬對象的各種費用。這些費用的發生往往不是因為某個特定的業務活動，收益對象也比較復雜，因而商業銀行將這些費用作為期間費用，與整個期間的收入相配比，歸屬于“業務及管理費用”。從表2可以看出，近幾年來銀行業對業務及管理費用的控制現狀為：業務及管理費用占比的平均比重在一定程度上有所下降，但下降幅度較小，且趨勢不明顯;四大國有商業銀行的業務及管理費用占比均高于一般的城市商業銀行。

以中國農業銀行以及近幾年來業務及管理費用占比較小的北京銀行為對象，分析業務及管理費用的支出情況。

1.業務及管理費用。主要包括職工薪酬與福利、業務費（辦公費、業務宣傳與發展費、租賃費等）。首先來看職工薪酬與福利，2015年農行的職工薪酬與福利支出為1 103.49億元，占全年業務及管理費用的61.8%;2015年北京銀行的職工薪酬與福利支出為519.8億元，占全年業務及管理費用的47.2%。再看具體的職工構成情況：截至2015年末，農行的管理人員占到24%，業務人員占到約50%，余下均為支持人員;截至2015年，北京銀行的管理人員占比9.93%，業務人員占比85.8%，余下為基礎支持人員。簡單對比不難發現，北京銀行的人員構成中業務人員占絕對優勢，所以在員工數量相同的情況下，這樣的人員構成自然能創造更多的收入;反觀農行，管理人員占比達到業務人員比重的一半，平均兩名業務人員創造的價值除去他們自己的收入后，還需要支付一名管理人員與一名基礎支持人員的薪酬與福利，如此一來，在收入增長時，職工薪酬與福利也持續快速增長，自然導致業務及管理費用占比居高不下，這也是四大國有商業銀行業務及管理費用占比均高于一般城市商業銀行的重要原因。

2.業務費用。2015年農行的業務費用支出為4 846.1億元，占全年業務及管理費用的27%;2015年北京銀行的業務費用支出為468.2億元，占全年業務及管理費用的42.5%，這與上文中北京銀行的人員構成情況也是相符的：由于北京銀行的業務人員眾多，因而業務及管理費用中有近一半的費用是為了跑業務、增收入而產生的費用;而農行真正與業務量有關的費用支出占總費用支出不到三分之一，職工薪酬這種固定支出的占比卻過半，這也印證了目前農行在結構方面存在問題。

（三）營業外支出分析

營業利潤加上營業外收入減去營業外支出就會得到利潤總額，因此營業外支出對于商業銀行來說也是需要進行控制的。雖然營業外支出是偶然發生的，但若沒有控制意識，任由其發生，也會導致商業銀行利潤的流失。只有真正做到防患于未然才能實現商業銀行的平穩經營。如表3所示，從各上市商業銀行近幾年的數據可以看出：目前商業銀行對營業外支出并沒有很強的控制意識，發生意外時會導致營業外支出的劇增;同時銀行間的水平也有很大差距。

與前文研究采用的方法不同，對營業外支出的研究主要集中在營業外支出占比一直較高的上市商業銀行，并總結商業銀行可能會出現的一系列營業外支出事項，以便商業銀行更好地進行控制管理。從表3可以看出，營業外支出占比較高的是中國農業銀行、中國建設銀行。

農行的營業外支出從2014年的47.1億元急速增長到2015年的550.9億元，主要是因為發生了訴訟案件。雖然2015年的金額尤其驚人，但值得注意的是訴訟費用在農行營業外支出中并不是2015年才出現的，這說明農行在經營的合法合規性方面存在一定問題，才會導致訴訟案件的不斷發生，由此造成的損失也足以對其他商業銀行起到警示作用。建行2015年的營業外支出為151.8億元。其中抵債資產處置損失變動最大，且占比較高。雖然商業銀行出于各種原因（如為了保證充足的流動資金）會選擇以資產抵債，但建行2015年以固定資產抵債造成的營業外支出就高達24.8億元，比上年增長108%，很難說是一個正常的水平。正是由于對債務的歸還未作出好的規劃才導致商業銀行不得已以資產抵債從而形成額外的損失，這一項營業外支出是可以有所控制的。

三、加強商業銀行成本費用控制的建議

（一）優化營業成本

1.對所經營的業務進行評估，根據時代發展要求，對業務進行優勝劣汰。時代是在不斷發展的，社會的需求也在不斷發生改變，商業銀行只有順應時代發展趨勢，以社會需求為出發點，不斷開發各種新業務，才能在形成新的增長點的同時控制成本的增加。

2.制定合理的發展規劃，避免盲目發展。城市商業銀行往往會制定高于國有商業銀行的存款利率，相應地，也應制定出提高利率后所增加的存款在銀行運作下的收益是否能彌補提高利率所增加的利息支出，以及在銀行目標收益率下存款利率的上限等一系列指標。同時加強對債務的管理，減少不必要的利息支出。

（二）加強業務及管理費用控制

1.立足經營理念，優化機構設置。商業銀行應明確自身的經營理念和經營目標，并以此為出發點，合理規劃機構及人員設置，爭取以最小的成本實現最大的效益。同時要完善自身的薪酬福利制度，進一步縮小管理層與業務層及基礎層的薪酬差距，提高對業務人員的獎勵幅度，鼓勵發展優質業務;同時提高基礎支持人員的福利待遇，營造溫馨和諧、積極向上的工作氛圍。

2.建立嚴格的報銷審核制度。首先，在銀行內部明文規定各種出差住宿及酒店宴請的金額標準。其次，完善報銷流程，實行業務——財務的二層審批制度，既要保證費用發生的合理性，確實符合業務的需求，又要保證在財務報銷審核上的合規性，有利于對業務費用的控制。

（三）加強對營業外支出的控制

商業銀行應增強法律意識，堅持依法合規經營。首先，管理層應樹立正確的經營理念，絕不賺取非法利益，為員工做出正確的表率;其次，在銀行內部建立嚴格的內部控制制度，加強對員工的合法合規教育，提高員工的職業素養;最后，應密切關注營業外支出中涉及到的訴訟、罰款、罰金等項目的變動，一旦發生，必須追究到個人，根據情況予以處罰，并以史為鑒，在控制此類費用增長的同時，更要在以后的經營中避免相似情況的再次發生。S

【主要參考文獻】

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