59家“空殼”公司開出6億發票

張振華 汪彥 張海芹 張傳杰

2月21日，一起涉案人員眾多、涉案金額巨大的虛開增值稅專用發票案在江蘇省淮安市淮陰區法院開庭審理?；搓巺^檢察院檢委會專職委員丁巍和檢察官周紅梅出庭支持公訴。

多家問題公司牽扯出專業作案團伙

本案的案發是在2016年。當時，江蘇省稅務稽查部門在對淮安月舞商貿有限公司進行稽查時，發現與之相關的淮安鑫普勝紡織有限公司等多家公司沒有固定業務，卻頻頻開具大額增值稅發票，有虛開增值稅發票的嫌疑，遂將線索移交稅務局及相關單位立案偵查。

稅務稽查部門的工作人員經過前期縝密的工作，從一張普通協查函中，敏銳察覺出一些可疑跡象，經過核實、比對相關企業的變更登記信息、相關違法人員身份信息等，工作人員發現疑點越來越多。

淮安市公安局淮陰區分局經偵大隊辦案民警吳華東介紹說，當時，綜合各方面信息和情報，警方研判，河南開封男子何小立等人有重大嫌疑。

2017年6月，警方成立專案組對何小立等人以涉嫌虛開增值稅專用發票立案偵查。因案情重大復雜，該案很快就被公安部列為涉稅犯罪督辦案件。

警方順藤摸瓜，對上述企業的法定代表人、股東、財務負責人的身份證號和聯系電話、企業的經營地址等信息進行檢索，通過大數據信息反復比對，終于清晰掌握了該嫌疑人的活動軌跡和犯罪手法。一個虛開發票、資金回流的“套路”逐漸顯現出來。

這是一個專業從事虛開增值稅發票的犯罪團伙，該團伙組織架構清晰，分工明確，手段專業，他們先后在淮安、青島、蘇州、鄭州、成都、南昌、潛江等多地先后注冊成立淮安鑫普勝紡織有限公司、夢潔棉業有限公司、淮安彩春貿易有限公司等59家“空殼”公司，在沒有真實業務發生的情況下，對外虛開增值稅專用發票5600余份，涉案金額累計6.82億余元。

警方調查發現，嫌疑人何小立具有很強的反偵查能力，他無論是注冊公司、領發票，還是和稅務部門打交道時，總是委托第三方或者是代理人去跟做，自己極少出面。

該團伙整體的反偵查意識相對都比較強，他們大多使用化名，注冊的公司也沒有實際辦公場所，涉案嫌疑人的真實身份、藏匿之地等信息難以查驗，且稍有風吹草動涉案嫌疑人就立即潛逃消失。由于時間跨度長，部分證據難以調取，且犯罪嫌疑人作案手段隱蔽，案件偵辦困難比較大。

而這個團伙中的其他人，徐某、劉某等人通過介紹他人購買何小立“空殼”公司虛開的增值稅專用發票，獲得“工資”或提成;周某、孟某、王某等人通過購買虛開的增值稅專用發票，作為自己經營或所在企業偷逃稅款之用。這些空殼公司均系雇用代辦公司使用非法取得的身份證件虛假注冊。虛構購銷合同、收款收據、送貨單等一系列憑證資料，他們為了躲避稅務部門和警方的追查，特意偽造了一整套資料，虛構整個業務流程;開設銀行賬戶，虛構支付貨款，其作案手法隱蔽多變，極盡所能逃避監管和稽核。其通過多個公司賬戶層層虛轉資金，最終回流到個人賬戶，實現非法獲利，給國家的稅收帶來極大的損失。

根據已掌握的案情，辦案民警決定兵分三路：一路針對下游的公司，走訪取證;一路輾轉全國十余省市，追蹤虛開的發票流向;一路則調取初步確定的犯罪嫌疑人及涉案企業銀行賬戶流水，從近百個賬戶、總金額過億的運轉流水中，分析資金流向，還原資金脈絡，尋找和鎖定證據。

最終，辦案民警經過對龐雜的數據信息進行全面分析，專案組查清了犯罪團伙犯罪事實、人員組織結構、成員角色、身份信息及活動區域等。

但是，這樣的案件，專業性強，工作量極大。偵破此案期間，辦案民警為了查看資料、分析數據、收集和核實數據，幾乎每天加班到深夜。甚至有的專案民警在辦理完該案后，身體極度透支，不得不住院治療，有的民警一直在各地出差，多人病倒一線不回撤，保證了案件偵辦的質量。

仔細厘清證據鏈條

丁巍介紹說，由于此案“涉案金額巨大，證據材料復雜，涉案人員眾多”，為確保案件順利審結，檢察機關在充分閱卷的基礎上，精心撰寫補充偵查提綱，與公安機關一起細化偵查取證工作，對部分“空殼”公司工商登記及賬冊憑證資料、涉案企業公司章程及財務管理制度等22大項100余小項證據材料予以補足，最終形成卷宗材料100余冊。

本案涉及的法律問題也十分復雜。

首先，是虛開增值稅專用發票行為的認定。

“行為人是否具有騙取抵扣稅款的目的，對于做好虛開增值稅專用發票的認定非常重要?！倍∥”硎?，偵查機關辦案過程中，最初大多考慮的是當事人是否有虛開發票的行為，而對于行為人是否具有騙稅抵稅的故意，還需要加強這方面的證據提取固定，“而且，虛開增值稅專用發票罪的法定最高刑為無期徒刑，系嚴重犯罪，如果將該罪理解為行為犯，只要虛開增值稅專用發票，侵犯增值稅專用發票管理秩序，就構成犯罪，這個認定，還是值得商榷”。

為此，檢察官在審查起訴中引導警方做好補充偵查時，丁巍和偵查人員商議，著重圍繞如何固定虛開增值稅專用發票罪的危害方面的證據，即通過虛開行為騙取抵扣稅款的行為。對于有實際交易存在的代開行為，如果行為人主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發票罪論處。

最終，在該區公安分局的全力協助下，經過兩次補充偵查，檢察機關終于將全案44個G、涵蓋14萬文件的電子卷宗，抽絲剝繭般分門別類，歸類整理成154個文件夾，最終繪制了全案網絡拓撲圖，進一步厘清了證據鏈條。

其次，是對于購買涉案假增值稅發票的行為的處理。丁巍說，在訊問談話時，涉案企業廣州某服飾公司女老板周莉的一番話，引起了他的注意。

周莉表示，自己高中畢業以后，就只身一人從廣東老家來到上海某服裝廠打工。多年下來，先后干過倉管、裁剪、包裝、銷售等多個工種，對服裝生產銷售的整套環節都很熟悉，時間長了，也萌發了自己當老板、開廠辦企業的念頭。2006年，周莉在廣州佛山成立了服飾有限公司，經營至今，現有一線工人200多人，最多的時候有1000多人。除了從事一線大品牌服裝的定制加工，企業也從事幾個自有品牌服裝的生產銷售。

“做企業，我們都想做大做強，做成上市企業的。但是，現在像我們這些加工企業，缺少進項稅發票是一個普遍現象?！敝芾虮硎?，每個人搞企業總是以營利為目的的，沒有利潤，企業無法生存。在日常生產過程中，經常需要從上游購買一些輔料原料，而對方往往不愿意提供發票或者根本就沒有發票。而企業要賣貨給客戶，又必須要提供發票。一方面，進項沒有發票，另一方面出項又要發票，沒有進項票，就意味著公司要多繳稅，正常繳稅又必然大幅度降低企業利潤，所以不得不鋌而走險購買一些發票充抵進項稅，這也成了服裝加工企業的通病。

周莉表示，自己也知道購買增值稅發票的行為不合法，但制售一件服裝，涉及布料、拉鏈、紐扣、貼標、絲線等眾多環節，需要對接幾十個小微企業，公司在支付款項時，許多小企業根本就無法出具正規的票據;為了公司正常運營不受影響，他們不得已進行非法購票。

經過調查，檢察機關發現，該案中的20個涉案公司，都是類似周莉所經營的服裝、鞋帽等勞動密集型民營小微企業，“被動”非法購票的情形帶有一定的普遍性，且在整個案件中處于從屬地位。甚至有這樣一種情況，當民警抓捕了犯罪嫌疑人時，有一些下游企業的相關負責人都不知道虛開增值稅發票是觸犯法律的行為，還反復表示：“沒有辦法??！企業需要生存的，大家都是這么干的?！?/p>

“一個企業除了經營者，還涉及投資者、成百上千的企業員工、上下游的經營者，絕不能因辦案而中斷了整個營商鏈條，影響企業正常的經營發展，影響企業員工的生存?！倍∥≌f。

審查起訴中，依據最高檢2018年11月15日發布的《明確規范辦理涉民營企業案件執法司法標準》要求，辦案檢察官確定了區分責任、釋法說理、依法辦案的思路。

在2018年6月26日受理案件后，丁巍聯合公安機關的同志積極配合勸投涉案人員20人，其中1人系主動回國投案自首。同時，對涉案企業，檢察機關逐一排查，慎重評估是否有必要作為單位犯罪追究刑事責任。

依法納稅是企業經營的底線

針對多家像周莉一樣的民營小微企業主提出的“虛開發票屬不得已而為之，希望政府能為企業減負”的訴求，淮陰區檢察院從保護小微企業員工、上下游經營者利益的初衷出發，防止因辦案影響小微企業正常的經營發展，加強普法教育，促使全案被告人簽署《認罪認罰具結書》，推動主動退補、退繳或作進項稅款轉出，已抵扣稅款700余萬元。區分不同責任，慎用羈押性刑罰，對20名小微企業主中的19名被告人在提起公訴時建議適用緩刑。

法庭上，檢察機關認為，何小立作為本案主犯，涉案金額巨大，犯罪事實清楚、證據確實充分，應以虛開增值稅專用發票罪追究刑事責任，建議法庭判處何小立有期徒刑六年至八年，罰金20萬元至50萬元。鑒于20名涉案企業主能夠主動配合調查取證，認罪態度好，案發后均積極退繳和抵扣稅款，在犯罪中處于從屬地位，從寬嚴相濟、保障民營經濟正常生產經營角度出發，最大化地實現法律效果與社會效果相統一，建議法庭對相關涉罪企業主適用緩刑。

2018年12月24日，檢察機關對何小立批準逮捕。2019年3月19日，江蘇省淮安市淮陰區檢察院對本案提起公訴。

法院經過審理，法庭采納了檢察機關的全部意見，對這起重大虛開增值稅發票案件作出一審判決：何小立因虛開增值稅發票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金30萬元。一人因取保期間吸毒、不符合社區矯正條件，被判處有期徒刑9個月，其余19名小微企業主均被判處拘役兩個月至有期徒刑三年，并適用緩刑。比如，周莉被判處拘役兩個月、緩刑四個月，對于這個結果，她表示：“今后一定在法律的框架內把公司經營好”。

吳華東介紹說，該案偵破后，公安機關隨即聯合相關部門對這些涉案的空殼公司開展集中整治行動，進一步規范了企業經營秩序，為國家挽回了大量稅款損失，也為類似案件的偵破提供了寶貴經驗。

檢察機關也提醒廣大企業經營者，遵守國家法律、依法繳納稅款是企業生產經營必須遵循的基本底線和社會責任，千萬不要為了眼前的一點小利而觸碰法律紅線，偷逃稅款、虛開發票，就要承擔法律后果直至刑事責任。（文中涉案人員皆為化名）