大數據背景下高校財務管理風險：成因、類型與防范

鮑熹懿

【摘要】 ?大數據的應用在為高校財務管理創新提供更多便利的同時，也使高校財務管理面臨越來越多的風險。文章研究發現，大數據背景下高校財務風險的成因在于預算管理不合理、財務管理系統不完善、內部控制不健全和人員素質不匹配。由此，形成了財務系統運行風險、財務數據缺失風險、財務會計核算風險和財務資金經營風險等。高校財務管理部門應建立財務風險預警機制、優化財務信息發布機制、完善財務數據加密機制和強化財務人員培訓機制，從而切實增進高校管理效率并有利于防范財務風險。

【關鍵詞】 ??大數據;高校財務;管理風險;防范措施

【中圖分類號】 ?F275 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）14-0113-02

目前，高校財務管理部門正聚焦于“互聯網+”“大數據+”等平臺的應用，依托互聯網技術和計算機技術，以會計核算和數據處理為基礎，實現財務部門對財務數據、財務信息的有效監督和管理，進而大幅提升了會計核算質量和財務管理效率。但在大數據背景下，高校財務管理在不斷提升管理效率和績效的同時，也面臨諸多挑戰和風險。大數據在高校財務管理中的應用是一把“雙刃劍”，尤其是財務信息發布和儲存方面存在潛在的風險[1]。鑒于此，本文系統梳理了大數據背景下高校財務管理風險的生成原因、主要類型和防范措施。

一、大數據背景下高校財務管理風險的生成原因

在大數據背景下，無紙化辦公已在高校財務管理中得到普遍應用，但是這種模式也大大增加了財務管理風險的概率，尤其涉及財務數據的采集、發布和儲存，很容易凝聚潛在風險，從而導致財務管理的日常工作無法正常運行。高校財務管理風險是多種多樣的，但大都來源于大數據的大容量、多樣化、高速度、復雜性等特性。根據大數據發展趨勢及高校財務管理工作實踐，筆者認為，財務管理風險的成因可歸為如下幾個方面。

（一）預算管理不合理

隨著高校財務體制的深入改革，預算管理的相關工作如預算編制、初審、審批、執行、調整等將貫穿于高校財務管理的整個過程。但一些高校往往在預算管理上存在隨意性較大、管理不嚴格、風險防控不健全等問題。例如，由于高校收入渠道較為單一，再加上未對財務數據進行深入挖掘和分析，導致高校對自身的債務償還能力和償債風險并不能做出準確的評估[2]。另外，很多高校對預算管理尚未形成統一的收支和管理，缺乏對預算執行的監控以及對預算執行的績效考核，使得預算的編制偏離高校實際運行。隨著高校規模的持續擴張，基礎設施不斷完善，涉及的財務數據信息更為復雜，亟需實施全面預算管理。

（二）管理系統不完善

大多數高校的財務管理系統都是由軟件公司開發的，但每個高校的財務管理模式都具有個性化，這就意味著對財務系統的生搬硬套很容易導致財務管理的低效率甚至不如人工模式。同時，高校財務系統與高校的數字化校園平臺難以匹配，二者之間的銜接存在數據結構和標準的差異，使得財務數據的收集、匯編、分析都存在很大的風險和漏洞。在大數據背景下，高校財務管理部門需加強與軟件開發公司的交流與合作，實現財務系統的個性化設計，并根據后期運行不斷進行調試和修正，給財務管理系統升級提供足夠的空間。

（三）內部控制不健全

在大數據背景下，高校財務管理的內部控制也面臨很大的挑戰和風險。隨著大數據技術的廣泛應用，高校財務管理信息系統不斷進行優化和升級，內部控制也由“人工控制”轉向“人機共控”。不僅如此，高校財務的內部控制也由傳統的事后查賬方式變為財務管理系統的后臺設置。由此，高校財務內部控制的結構、方式和內容都發生了很大的轉變，這也是財務管理風險產生的根源之一。高校財務管理的內部控制需要通過大數據技術實現與各部門管理系統的融合、互連和互通，實現內部控制一體化模式和流程。

（四）人員素質不匹配

隨著大數據技術的普及與應用，具備與大數據應用相匹配的基本素質成為高校財務人員的業務評價標準。但是，業務能力低、服務意識差的問題在高校財務人員中仍然較為普遍。其一，高校財務管理人員將更多的精力放在會計核算上，忽視了大數據條件下的財務決算、財務預算、財務分析等能力的培養，難以適應大數據時代的崗位要求。其二，高校財務管理工作尚不能為學校發展提供決策咨詢。高校財務管理部門本應該提供真實、可靠、有效、準確的財務數據信息，為高校的發展規劃和管理科學化提供數據支持，但由于財務工作的繁雜、時間緊迫，財務人員往往忽視了這一重要職能。因此，人員素質與大數據時代的不匹配必然會增加高校運行的財務風險。

二、大數據背景下高校財務管理風險的主要類型

財務數據信息的挖掘、管理和分析是高校財務工作的重要內容。但當財務數據發布和儲存出現潛在風險時，會導致工資績效、科研經費、學生繳費等數據不準確、不全面，甚至會出現數據信息被刪減、篡改，從而嚴重影響高校財務管理工作的正常運行。在大數據背景下，高校財務管理部門將面臨更嚴峻的潛在風險。

（一）財務系統運行風險

利用大數據技術促進高校財務管理工作的高效運轉，已成為各高校在大數據時代的必然選擇。在利用大數據技術構建財務系統的過程中，一些高校并未根據自身財務管理工作的客觀需要來構建，而是完全依賴于軟件開發商提供的財務系統及各類服務，這給財務系統的正常運行帶來了風險，由此帶來了一系列問題，諸如財務系統更新緩慢、財務系統服務缺失、財務數據傳輸延遲以及財務系統與銀行、高校其他部門的銜接問題等[3]。

（二）財務數據缺失風險

高校財務工作的正常運行離不開財務數據的準確、全面。大數據時代對高校財務管理部門的財務數據挖掘、處理能力有著更高的要求。但是，一些高校往往存在財務數據缺失的風險，降低了財務管理部門獲取財務數據的準確率，從而導致財務管理部門無法準確獲得其他部門的資金使用狀況，也無法與其他部門形成有效的交流和反饋，最終使得財務資金并未得到有效使用，大大增加了高校的運營成本。不僅如此，高校財務數據也很有可能遭到黑客、病毒的攻擊。在這種情況下，高校教職工的薪資數據會存在被惡意刪減、篡改的風險，這會導致教職工薪資發放滯后或不規范，必然給高校財務工作帶來嚴重的負面影響。

（三）財務會計核算風險

會計核算是高校財務部門的基礎性工作，而會計核算的結果則反映了高校財務運行的情況。在大數據時代，高校財務會計核算日益復雜多元，會計核算風險的概率大大提高，如核算制度不健全（主觀因素影響大）、財務人員的疏忽大意、個別報銷違規違法等。隨著高校的大規模擴張，運行經費逐年增長，一些高校教師違規提供虛假發票，變相套取科研經費，造成會計核算結果失真，增加了財務會計核算的難度和風險。有些高校為了爭創“雙一流”，集中力量提升教學科研水平，忽視了對于財務管理內部控制的改善，這不僅帶來了極大的財務管理風險，還嚴重影響了高校的正常運行，甚至還會產生較為嚴重的腐敗行為。

（四）財務資金經營風險

伴隨著高校規模的迅速擴張，完全依靠財政撥款已不能完全滿足高校運行、建設所需要的資金。因此，各個高校都通過各種方式從銀行籌措資金，以保證教學科研及各項工作的正常運轉。銀行貸款雖然在一定程度上緩解了高校的資金緊張問題，但需要支付高額的銀行利息，從而帶來了財務資金運行的風險。一方面，有些高校會因此面臨巨大的債務償還壓力，并承擔相關風險，直接影響高校的聲譽和再融資能力;另一方面，有些高校為了擴大資金來源，出現盲目投資的情況，進一步加劇了債務風險。作為高校資金的管理者，高校財務部門肩負著資金籌集、調配、投資、使用的職責，在面臨政策調整、利率變化、市場環境等因素變化時，也容易產生財務風險。

三、大數據背景下高校財務管理風險的防范措施

在大數據背景下，高校財務管理風險的防范是非常必要的，財務風險防范有利于高校甄別潛在的風險隱患，對于優化財務制度、方法和手段具有重要意義[4]。不僅如此，財務風險防范還有利于高校拓展融資渠道、避免資金浪費，而且有利于加快資金周轉，提高高校對于自身運行風險的識別和處理能力，有利于高校信息化水平的提升。

（一）建立財務風險預警機制

建立財務風險預警機制是高校有效防范財務管理風險的必要手段。高校財務管理部門可以從風險的甄別、評估和化解三個維度，運用大數據技術建立財務風險預警系統，對財務管理的潛在風險和現有風險進行科學、合理的評價，便于財務人員能在第一時間識別財務風險隱患，并進行正確的分析和控制。高校財務管理部門可以通過健全財務風險防范體系和財務風險預警系統，針對不同類型的財務風險制定相應的風險化解方案，有效提升高校規避財務風險的能力。高校應該制定詳細的財務風險問責機制，根據財務風險的嚴重程度和崗位職責，依法追究相關人員的責任，以全面系統地應對大數據背景下的各類財務風險。

（二）優化財務信息發布機制

在大數據時代，高校正常運轉的重要環節是準確發布財務信息。在財務風險防范過程中，高校財務部門應該綜合各方面的數據并進行深入分析，優化財務信息發布機制，確保財務信息發布的準確性、針對性[5]。高校要以大數據技術為載體，充分利用自身財務系統的特征和優勢，制定相應的財務信息發布制度，合理優化財務信息發布的各個環節，以避免財務信息發布風險的發生。高校財務部門還可以根據需要，動態監督財務信息發布，使其透明化。此外，高校還需要在各部門之間構建交流和反饋渠道，巧妙利用大數據技術，不斷加強財務人員和其他部門工作人員之間的聯系、互動和交流，以方便財務人員掌握其他部門的各種訴求，全力規避財務風險的頻發。

（三）完善財務數據加密機制

為了防止黑客對財務數據庫的攻擊和刪改，高校財務部門應該對財務數據進行加密管理，以確保財務數據完整[6]。由于很多高校的財務系統都依靠于校園網，一旦校園網遭到攻擊，就會牽連財務系統，因此，在財務數據加密過程中，高校應把校園網與財務系統進行分離，單獨設置財務系統的防火墻和安全級別，以提高財務數據的安全性。除此之外，高校財務部門還應根據財務風險發生的概率和程度，定期修改財務系統的加密密碼，以避免薪資數據被刪減或出現缺損，保證財務數據在傳輸過程中真實、可靠。

（四）強化財務人員培訓機制

在財務風險防范的過程中，高校要立足于自身的教育培訓資源優勢，加強對財務人員的引進和培訓工作，提高財務人員對大數據時代的適應性，降低高校財務部門對財務系統開發商的依賴程度。根據財務系統運行的潛在風險，應對財務人員進行定期的培訓，補充財務系統管理和應用的相關基礎知識。一方面，針對財務系統的升級和運行，開展多種形式的實踐操作培訓，讓財務管理人員熟悉財務系統運行的流程，掌握財務系統管理的方法、技巧;另一方面，高校財務部門應該定期檢查和完善財務管理系統，及時分析系統運行的風險和隱患，有效提升財務系統運行的風險抵御能力。同時，高校財務部門也應該完善輪崗制度，以豐富財務人員的信息技術能力和專業素質。X

【主要參考文獻】

[1] 黃亮.大數據時代：高校財務管理工作的“?！迸c“機”[N].中國會計報，2017-12-8.

[2] 耿曉霞.“放管服”改革和“互聯網+”背景下高校財務服務模式與方法創新研究[J].商業會計，2019，（04）：80-83.

[3] 翟姣姣，季云端，米文紅.大數據時代高校財務共享服務平臺創建研究[J].中國管理信息化，2018，（09）：36-39.

[4] 胡弢，黃文生.基于大數據技術的高校財務報銷創新研究[J].合肥工業大學（社會科學版），2018，（05）：128-133.

[5] 劉榮莉，王敏.大數據背景下的審計監督體系平臺構建研究[J].中國審計評論，2017，（01）：82-89.

[6] 徐明稚，張丹，蔣曉璐.基于現金流量模型的高校財務風險評價體系[J].會計研究，2012，（07）：57-64.